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1、 安徽省农村信用社联合社 机密安徽省农村合作金融机构内部审计实务手册Internal Auditing practice handbook基础篇(第一稿) 安徽省农村信用社联合社审计稽核处2010-04-02 文档编码文档名称内部审计实务手册（基础篇）阅读对象文档目标初版编者初版审核交付审核文档历史修改记录序号版本号日期编者姓名备注1 1.020100402朱道荣、许兴鹏、陈芳、桂阳、杨立新、郝磊、王志祥、王玉龙、薛莲23456789文档信息 目 录1引 言72内部审计概述（桂阳）82.1内部审计实务基础82.1.1内部审计概念82.1.2内部审计准则与标准82.2内部审计目标与范围112.2
2、.1内部审计目标112.2.2内部审计范围132.3内部审计原则152.4内部审计职能和作用172.5内部审计职责192.6内部审计权限202.7内部审计重要性和审计风险202.7.1重要性与审计风险的关系202.7.2重要性212.7.3审计风险222.8内部审计分类232.8.1按管理审计分类232.8.2按进行地点分类242.8.3按审计内容分类242.8.4按审计时间分类252.8.5按连续性分类252.8.6按审计范围分类252.9内部审计方法262.9.1审计检查方法262.9.2审计调查方法312.9.3审计分析方法322.10内部审计依据与证据362.10.1内部审计依据的概念
3、362.10.2内部审计依据的分类372.10.3内部审计证据的概念382.10.4内部审计证据的分类382.10.5内部审计证据的获取与处理393内部审计机构和人员（杨立新）423.1内部审计机构管理423.1.1内部审计机构管理目的423.1.2内部审计机构章程423.1.3内部审计机构组织体系423.1.4内部审计机构管理内容433.1.5内部审计机构与董事会或最高管理层的关系453.1.6内部审计机构与外部审计机构的协调473.1.7内部审计机构职责483.2内部审计人员管理493.2.1内部审计人员配备503.2.2内部审计人员准入503.2.3内部审计人员职业道德513.2.4内部
4、审计人员后续教育523.2.5内部审计人员人际关系543.2.6内部审计人员职责574内部审计计划（杨立新）614.1计划的编制614.1.1审计计划的概念614.1.2审计计划的种类614.1.3审计计划的编制方法624.1.4审计计划的编制格式644.1.5审计计划的编制依据654.2计划与控制654.2.1计划与控制概述654.2.2项目计划控制准则664.2.3审计计划的新增674.2.4审计计划的调整674.2.5审计计划的终止674.2.6审计计划的考核675内部审计项目管理（桂阳）695.1概述695.2审计准备705.2.1项目立项705.2.2成立审计组715.2.3项目调查
5、745.2.4审计方案765.2.5审计通知书785.2.6审计前培训795.3审计实施795.3.1审计任务分配805.3.2审计工作底稿805.3.3审计事实确认书825.3.4审计台账835.3.5审计事实与评价865.3.6会议及相关事项记录875.3.7反馈意见905.4审计报告905.4.1审计报告的编写原则905.4.2审计报告的基本要求915.4.3审计报告的构成要素925.4.4审计报告的主要内容945.4.5审计报告的基本格式965.4.6审计报告的编制程序和方法975.4.7审计报告的复核、发送和保存995.4.8审计报告的报告路径1005.5审计处理1015.5.1审计
6、处理的原则1015.5.2审计处理的书面文件1025.5.3审计处理的程序要求1035.5.4审计处理的依据1045.5.5审计处理的种类1045.6审计跟踪1045.6.1整改报告1045.6.2后续审计1056内部审计质量控制（王玉龙）1076.1内部审计质量控制概念1076.2内部审计质量控制目标1076.3内部审计质量控制内容1086.3.1审计督导1086.3.2自我质量控制1106.3.3外部评价1147内部审计统计（王玉龙）1177.1内部审计统计的概念1177.2内部审计统计的一般原则1177.3内部审计统计组织和人员管理1177.3.1组织管理1177.3.2人员管理1187
7、.4内部审计统计内容1187.5内部审计统计程序1197.6内部审计统计要求1197.6.1原则要求1197.6.2审计统计台账1207.6.3审计统计报表1207.6.4审计统计分析1217.7内部审计统计的管理和责任1218内部审计档案管理（薛莲）1238.1内部审计档案分类1238.1.1内部审计档案分类的意义1238.1.2内部审计档案的种类1238.2内部审计档案管理质量要求1248.2.1统一性1248.2.2原始性1248.2.3完整性1248.2.4精炼性1258.3内部审计档案立卷与归档1258.3.1内部审计档案的立卷1258.3.2应归入审计项目档案的文件材料1258.3
8、.3审计档案排列规则1268.4内部审计档案登记与保管1268.4.1内部审计档案的登记1268.4.2内部审计档案的保管1278.5内部审计档案移交1278.6内部审计档案调阅1288.7内部审计档案销毁1289内部审计考核与问责（薛莲）1299.1内部审计考核1299.1.1内部审计考核的组织体系1299.1.2内部审计考核的内容1299.1.3内部审计考核的结果1299.2内部审计问责1309.2.1审计责任概述1309.2.2审计责任追究的一般原则1309.2.3审计责任1309.2.4漏审责任1329.2.5审计责任认定、免除与追究1339.3安徽省农村合作金融机构关于内部审计问责的
9、相关规定1349.3.1对内部审计部门和审计人员的审计问责1349.3.2对高级管理层的审计问责1359.3.3其他审计责任认定1359.3.4内部审计的免责规定13510主要参考文献1361 引 言2 内部审计概述（桂阳）2.1 内部审计实务基础2.1.1 内部审计概念内部审计之父索耶关于内部审计的定义是“对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标”。国际注册会计师协会（IIA）2004年重新修订的国际内部审计专业实务标准中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
10、它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。2003年中国内部审计协会发布的内部审计准则中规定：“内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。 安徽省农村合作金融机构内部审计工作是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是内部控制系统的重要组成部分。通过系统化、规范化的方法，审查、评价并改善农村合作金融机构经营活动、风险状况、内部控制、和公司治理效果，促进全省农村合作金融机构稳健运行、健康发展。（内部审计的实质就是制导活动，pucp）2.1.2 内部审计准则
11、与标准2.1.2.1 内部审计准则一、 定义审计准则是由审计权威机构认可的、用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。内部审计准则是指中国内部审计协会2003年以来依据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定及相关法律法规制定的中国内部审计准则，由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。 二、 内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令）及相关法律法规制定。（二）制定中国内部审计准则的目标：l.贯彻落实中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定以及相关
12、法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。三、 内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。（一）内部审计基本准则。内部审计基本
13、准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。四、 内部审计准则的约束力（一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。（二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。五、 内部审计准则的适用范
