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1、第二章 会计信息生成方法,会计循环 会计科目与账户 复式记账 会计凭证 会计账簿 财产清查 会计报表,从经济业务发生，到运用记账方法在账户中登记并汇总编制会计报表，这一整个会计信息的生成过程要经历一定的程序。会计循环又称会计工作程序。 流程：包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处理流程。,第一节 会计循环,一、会计循环的意义,第二节 会计科目与账户,一、 会计科目,（一）会计科目的意义 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对会计要素的再分类。 会计科目是会计账户的名称。 会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各项资产、负债、所有者
2、权益的增减变动情况和收入、支出及经营成果创造了条件。,（二）会计科目的分类,会计科目 的分类,按经济内容分类,按提供指标的 详细程度分类,按经济内容分类,返 回,按提供指标的详细程度分类,总分类科目 提供总括核算指标,明细科目 提供详细具体指标,按提供指标的详细程度分类举例,一级科目,二级科目,A材料 B材料 C材料 D材料 ,甲类材料 乙类材料 ,原材料,明细科目,返 回,总分类账户与明细分类账户,总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起控制作用。 明细分类账户则是总分类账户的从属账户，它对总分类账户起着补充和辅助的作用。 平行登记的方法。,二、会计账户,（一）会计账户的含义,账户
3、是根据会计科目设置的，是记录经济业务的增减变化的核算工具。 账户具有一定的格式和结构。,（二）会计账户的设置依据,一级会计科目,明细会计科目,是设置总分类账 户(总账)的依据,是设置明细分类 账的依据,（三）账户的结构,账户的结构账户的格式 账户的基本结构账户的基本格式,左方 账户名称 右方,是任何账户都必须具备的，至少两栏。,格式中，哪一方记录增 加或减少取决于账 户的性质及记账方法。,实际工作中账户的基本格式,余 额,发生额,本期增加发生额 本期减少发生额,期初余额 期末余额,（四）账户的分类 1会计账户按经济内容分类 （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）所有者权益类账户 （4）成本
4、类账户 （5）损益类账户,2账户按用途和结构分类 （1）盘存账户 （2）结算账户 （3）资本账户 （4）集合分配账户 （5）跨期摊提账户 （6）成本计算账户 （7）收入账户 （8）费用账户 （9）财务成果账户 （10）调整账户,三、会计账户与会计要素、会计科目的关系,（一）会计账户与会计要素的关系 会计要素是会计对象的分类，是会计账户核算和监督的具体内容； 会计账户是对会计对象具体内容进行分类核算和监督的工具。通过会计账户的设置，能够反映会计要素具体内容的增减变动及结存情况。,（二）会计账户与会计科目的关系 联系 都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名
5、称。 区别 会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以反映经济业务的增减变化及余额。 会计科目是国家财政部统一制定的，而账户是由企业据会计科目自己设置的。,返 回,第三节 复式记账法,一、复式记账原理,记账方法,A 单式记账法,B 复式记账法,（一）记账方法：账簿中登记经济业务的方法。,定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系； 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌； 也不便于检查账户记录的正确性。,A 单式记账法,单式记账法举例 例1、购买材料一批，价款共计11 700元
6、，货款暂欠。 只单方面反映应收账款增加11 700元 例2、销售商品，收到货款23 400元，存入银行。 只单方面反映银行存款增加23 400元,1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。 2、特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。,（二）复式记账法,3、举例 例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。 涉及到两个账户： 银行存款 + 60 000 实收资本 + 60 000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账
7、户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡,我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账法,借贷记账法的记账符号,在13世纪初创始于意大利。 “借”、“贷”最初就是从借贷资本家的角度来解释的，后来转化为记账符号 ，用以表明记账的方向。,两种记账方法的比较,借贷记账法,D 试算平衡,C 记账规则,A 理论依据,B 记账符号,二、借贷记账法,A 理论依据,该会计等式规范了企业经济业务的内容； 该等式综合反映了资金运动的静态和动态表现； 该等式可检验账户记录结果的正确性。,资产 + 费用=负债 + 所有者权益+ 收入,该方程式包含的经济内容和数学上的恒等关系是借贷记账法
8、的理论依据。,B 记账符号与账户结构,“资产类”账户,借（+）,贷（-）,期初余额 XXX 本期增加数 XXX,本期减少数 XXX,本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX,本期发生额合计 XXX,期末余额=借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,“负债及所有者权益”类账户,期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 - 借方本期发生额,借（-）,贷（+）,本期减少数 XXX,期初余额 XXX 本期增加数 XXX,本期发生额合计 XXX,本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX,收入、费用、利润账户的结构,从会计扩充等式可看出：,综上：费用与资产类账户的结构基本相同，收入、利润与权益类账户的
9、结构基本相同。,表示：资本来源,表示：资本运用的存在形态,资产+费用,负债+所有者权益+收入,=,等式同一边具有相同的性质,借（-）,贷（+）,本期收入冲减数 XXX 期末转入利润数 XXX,本期收入增加数 XXX,本期发生额合计 XXX,本期发生额合计 XXX 期末无余额,“收入类”账户,借（+）,贷（-）,本期费用增加数 XXX,本期费用冲减数 XXX 期末转入利润数 XXX,本期发生额合计 XXX 期末无余额,本期发生额合计 XXX,“费用类”账户,借（-）,贷（+）,本期费用转入数 XXX,期初余额 XXX 本期收入转入数 XXX,本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX,本期发生额合
10、计 XXX 期末余额 XXX,“利润类”账户,累计利润,累计亏损,借贷法下账户结构归纳如下,C 记账规则,是账户记录经济业务的规律性，它是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。 举例说明借贷记账法的记账规则 例：光明公司投资100 000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该中心于1998年11月1日成立，一个月后开始营业。,业务1、11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。,资产账户,银行存款,借,贷,实收资本-光明公司,借,贷,所有者权益账户, 100 000, 100 000,资产账户,原材料,
11、借,贷,资产账户,业务2、11月13日购入营业用修配材料价值5 000元，货款以银行存款支付。,银行存款,借,贷, 100 000, 5 000, 5 000,资产账户,短期借款,借,贷,负债账户,业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。,银行存款,借,贷, 100 000, 5 000, 50 000, 50 000,资产账户,原材料,借,贷,应付账款,借,贷,负债账户,业务4、12月10日向大华公司赊购材料10 000元。, 5 000, 100 000, 100 000,资产账户,应付账款,借,贷,负债账户, 4 000,业务5、12月15日用银行存款4 00
12、0元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。,银行存款,借,贷, 100 000, 5 000, 50 000, 4 000, 100 000,负债账户,应付票据,借,贷,贷,负债账户,业务6、12月25日开出3个月期的票据一张交大华公司，归还所欠其余6 000元。,应付账款,借,贷, 4 000, 100 000, 6 000, 6 000,负债账户,所有者权益类账户,业务7、12月27日经协商，光明公司代维修中心偿还40 000元的银行短期借款，并作为对维修中心的追加投资。,短期借款,借,贷, 50 000, 40 000,实收资本-光明公司,借,贷, 100 000, 40 000,负债账
13、户,所有者权益账户,业务8、12月28日光明公司委托本中心代为偿还一笔10 000元货款，作为对本中心投资的减少，款项尚未支付。,借,应付账款,借,贷, 4 000, 100 000, 6 000,实收资本-光明公司,贷, 100 000, 40 000, 10 000, 10 000,资产类账户,所有者权益类账户,业务9、12月29日光明公司抽回投资10 000元，以银行存款支付。, 4 000,银行存款,借,贷, 100 000, 5 000, 50 000,实收资本-光明公司,贷, 100 000, 40 000, 10 000, 10 000, 10 000,借,所有者权益账户,实收资
14、本-东方公司,贷,所有者权益账户,业务10、12月30日光明转让投资30 000元给东方公司。,借,实收资本-光明公司,贷, 100 000, 40 000, 10 000,借, 30 000, 30 000,结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入一个账户或几个账户借方的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额必须相等。 由此得出借贷法的记账规则：,有借必有贷，借贷必相等,三、会计分录,1、概念 会计分录是确定每笔经济业务应借、应贷账户的名称及其金额记录。 会计分录的要素：,记账方向,账户名称,记账金额,就上述所举便民维修中心的10笔业务，编制会计
15、分录,业务1、11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000,业务2、11月13日购入营业用修配材料价值5 000元，货款以银行存款支付。 借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000,业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,业务4、12月10日向大华公司赊购修配材料10 000元。 借：原材料 10 000 贷：应付账款 10 000,业务5、12月15日用银行存款4 000元偿还10日所欠部分货款。 借：应付账款 4 000 贷：银行存款 4 000,业务6、12月25日开出3个月期的票据一张交大华公司，归还所欠其余6 000元。 借：应付账款 6 000 贷：应付票据 6 000,业务7、 12月27日经协商，光明公司代维修中心偿还40 000元的银行短期借款，并作为对维修中心的追加投资。 借：短期借款 40 000 贷：实收资本 40 000
