第四节会计信息的处理方法

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1、第四节 会计信息的处理方法和流程,一、会计信息的处理方法 简称会计的方法，是用来核算和监督会计对象、完成会计目标的手段。,基础方法 研究重点,会计方法体系,会计方法,会计核算方法,会计核算方法的内容 1.设置账户 根据会计对象具体内容的特点和经济管理要求，科学的确定其分类项目的过程，是分类核算和监督会计对象的专门方法。,【例】对会计对象的基本内容资产的分类,存在形态,会计对象具体内容,账户【会计信息的存储器】,账户的名称也称会计科目，是对会计要素进行分类形成的项目，是设置账户的依据。,2.复式记账 对发生的每一笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。,经济业务：企业用

2、银行存款500元购买材料。,3.填制和审核凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。 审查经济业务合理、合法性的方法。 审核会计凭证是会计人员的职责，也是履行会计监督职能的过程！,会计凭证,4.登记账簿 按经济业务发生的顺序，分门别类的将其在账户的载体账簿（账本）中记录的专门方法。,会计凭证,经济业务 （交易或事项）,内设账户,登记账簿与登记账户不完全是一码事：主要区别在于的登记上有不同要求。具体内容后续介绍。,分类记录,5.成本计算 归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。,总成本： 1 000801 080（元） 单位成本： 1 0804270（元）,成本计算,6.财

3、产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,盘点实物 （4件）,实存数,账存数,目的：保证账实相符,7.编制财务报告 定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。,会计凭证,经济业务 （交易或事项）,财务报告 财务状况、经营成果等,所有者权益变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,会计报表 附注 对会计报表项目的详细说明,二、会计信息处理流程,（一）含义 也称账务处理程序、会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账

4、簿、会计报表相结合的方式，即从原始凭证的整理、记账凭证的填制到会计账簿的登记以及报表的编制等会计信息处理过程中，会计方法的选择运用和操作步骤。,会计信息处理基本流程,收集会计数据 （原始凭证）,处理与存储会计数据（记账凭证、账簿）,输出会计数据（财务报告）,1.收集会计数据 2.处理与存储会计数据 3.输出会计数据,会计信息处理基本流程,1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理序； 4.日记总账账务处理程序； 5.多栏式日记账账务处理程序。,（二) 会计信息处理流程种类,1.记账凭证核算组织程序的基本内容 （1）定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记

5、账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,会计报表,经济业务 (交易事项),特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。,（2）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,格式：借、贷、余三栏式,格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式,格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式,格式各不相同,各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。,（3）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤,（4）记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。,(5)记账凭证

6、核算组织程序的优缺点及适用范围,优点：在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务情况。总账登记方法简单，易于掌握。,缺点： 总账登记工作量过大； 账页耗用多，预留账页多少难以把握。,适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,经济业务,原始凭证,2.科目汇总表核算组织程序,（1）定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,会计报表,经济业务 (交易事项),特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。,科 目

7、汇总表,（2）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,各种核算程序的报表种类及格式相同,格式见本课件第八章第一节、或教材第三节,科目（记账凭证）汇总表 200年1月 编号 科汇1,（3）科目汇总表的编制方法（第八章第一节）, 可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户简化登记总账工作量, 可起到记账前进行试算平衡作用,（4）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤,（5）科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,(6)科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,优点：汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记

8、的正确性；可大大减少了登记总账的工作量；适用性强。,适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。,缺点：编制科目汇总表的工作量较大； 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,3.汇总记账凭证核算组织程序,（1）定义 根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,会计报表,经济业务 (交易事项),特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。,汇总记账凭证,（2）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,各种核算程序的报表种类及格式相同,格式见本课件第

9、八章第一节、或教材第三节,（3）汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。 （或见下图）,汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1

10、800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350 例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300,现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400,现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60,现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600,现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000,现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800,按贷方科目汇总,月终合计，记入有关总账,记入“库存现金”总账,合计 借方 贷方,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的

11、分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000 多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 具体编制方

12、法参见本课件第一节或教材第八章第三节。 （或见下图）,汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500,银付5借：应付账款 10

13、000 贷：银行存款 10 000,银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000,银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000,银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000,银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方, 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。,汇总转账凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,汇总转账凭证的编制