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1、,第1节 资金筹集核算,一. 筹集资金核算需要设置的主要账户,借方 实收资本 贷方,投资人收回资本,实际收到投资人作为资本投入 的现金、银行存款以及房屋及 建筑物、机器设备、材料物资 等实物或无形资产,企业实有的资本总额,按投资人、投资单位设置明细分类账,例：某公司由B、C、D三个公司共同投资设立，按出资协议，B公司以现金出资300 000元；C公司以一套全新设备出资，价值468 000元；D公司以材料出资，价值230 000元。,借：银行存款 300 000 固定资产 468 000 原材料 230 000 贷：实收资本B公司 300 000 C公司 468 000 D公司 230 000,
2、借方 短期借款 贷方,归还的短期借款,借入的短期借款,尚未归还的短期借款的本金数额,按贷款人和贷款币种设置明细分类账,借方 长期借款 贷方,归还的长期借款,借入的长期借款,尚未归还的长期借款的本金数额,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,借方 固定资产 贷方,固定资产增加的原始价值,固定资产减少的原始价值,结存的固定资产原始价值,按固定资产品种设置明细账,第二节 资金筹集核算,二. 筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本XXX投资,200 000,投入资金的核算,例2 某单位投入企业全新
3、运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。,借：固定资产,250 000,贷：实收资本XXX单位投资,250 000,投入资金的核算,例3 某单位投入的专利权，经投资各方确认，以100 000元作为投入资本入账。,借：无形资产,100 000,贷：实收资本XXX单位投资,100 000,借入资金的核算,例4 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。,借：银行存款,50 000,贷：短期借款,50 000,借入资金的核算,例5 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。,借：银行存款,35 100,贷：长期借款,35 1
4、00,借入资金的核算,例6 31日，经批准将企业的资本公积10万元转增注册资本,借：资本公积,100 000,贷：实收资本,100 000,供应过程业务的核算,供应过程含义：,是生产的准备阶段，企业以货币资金购买或赊购各种材料物资，形成材料储备。 1.根据生产经营活动的需要采购材料物资， 及时验收入库，保证生产经营需要。 2.与供应单位进行贷款和各种采购业务的核算。,供应过程核算的主要经济业务 ：,1购进材料物资，确定材料物资的采购成本； 2与供货单位办理价款结算； 3材料物资验收入库，形成物资储备 ，计算材料采购成本,企业采购业务的核算,按照材料的品名和类别作为成本计算对象 归集和分配供应过
5、程中所发生的材料买价和有关的采购费用。 以确认该种材料的实际采购总成本和单位成本。,材料采购成本的概念,企业采购业务的核算,购入材料的实际采购成本由下列各项组成： 买价； 采购费用（1.运杂费；2.运输途中的合理损耗；3.入库前的挑选整理费用；4.购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。） 不计入采购成本 ： 作为管理费用 采购人员差旅费 专设采购机构经费 室内零星运杂费 对于具有一般纳税人资格企业，在购入材料时发生的增值税可抵扣，不能计入材料采购成本。,采购成本的构成,（1）某种物资的买价和其单独发生的采购费用，应直接计入该种物资的采购成本。 （2）如果是几种物资共同发生的采购费用，应采用
6、适当的 分配标准分配计入各种物资的采购成本。,采购费用的分配,分配标准一经确认，不得随意改变,A、能分清由哪种材料负担的费用，直接记入该材料成本。 B、不能分清的共同费用，应采用适当的标准进行分摊,例1. 某日某企业购入 A材料10000千克，买价98000元； B材料2400千克，买价47520元； C材料15000千克，买价72000元 增值税计36978.40元 用银行存款支付ABC三种材料运费5480元银行存款支付，材料尚未到达(运杂费按重量分配) 计算各材料应分担的采购费用 。,采购费用分配率=,应分配的采购费用总额,各种材料的总重量,某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量采购费用分
7、配率,所负担的运杂费: 运杂费分配率=,5480/(10000+2400+15000)=0.2,A材料应负担的运杂费=100000.2=2000(元) B材料应负担的运杂费=24000.2=480(元) C材料应负担的运杂费=150000.2=3000(元),所负担的采购成本 : A材料采购成本=98000+2000=100000（元） B材料采购成本=47520+480=48000 （元） C材料采购成本=72000+3000=75000 （元）,借：在途物资A材料 10 000 B材料 48 000 C材料 75 000 应交税费应交增值税(销项税额) 36 978.4 贷：银行存款 25
8、9 978.4 入库编制会计分录： 借：原材料A材料 100 000 B材料 48 000 C材料 75 000 贷：在途物资A材料 100 000 B材料 48 000 C材料 75 000,企业采购的主要业务,现购业务,赊购业务,预购业务,现购业务,例题分析,账户设置,账务处理,账户设置,账户设置,账务处理,应先计入“在途物资”账户 待验收入库后再结转计入“原材料”账户。,可直接计入“原材料”账户。,如企业购入材料 没有验收入库,例题分析,例1.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料-A材料 6000 应交税金应交增值税 1
9、020 贷：银行存款 7020,借：在途物资 60000 应交税费应交增值税（进项税额) 8500 贷：银行存款 68500,例2.购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费1000。款项由银行存款支付，但材料尚未到达。,材料验收入库时 借：原材料 59300 贷：在途物资 59300,赊购业务,例题分析,账户设置,账务处理,账户设置,账务处理,应先计入“在途物资”账户 待验收入库后再结转计入“原材料”账户。,可直接计入“原材料”账户。,如企业购入材料 没有验收入库,货 款 未 付,例题分析,例1.企业购入甲材料400千克，每千克100元，材料已验收入
10、库。收到该公司的增值税专用发票，价税合计46800元，签发商业汇票支付。 借：原材料 40000 应交税金应交增值税 6800 贷：应付票据 46800,例2.从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项尚未支付，材料已验收入库。,采购时： 借：材料采购-A材料 20600 应交税费-应交增值税（进项税额）3298 贷：应付账款星光工厂 23898,验收入库时： 借：原材料-A材料 20600 贷：材料采购-A材料 20600,比较购进材料、材料直接验收入库和 购进材料、材料尚未验收入库,比较购进材料、货款已付和购进材料、货款未付,3 生产业务核算
11、,进行生产,产品,材料,人工,水电费及其他费用,产出,投入,生产过程,引入：,机器折旧费,一、耗用材料业务的核算,账户设置 主要设置账户有： 生产成本 制造费用 管理费用,生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本,借方 生产成本 贷方,、生产产品直接耗用的材料和人工费 、月末转入的制造费用,月末转出的完工入库产品的成本,尚未完工的在产品成本,制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用,借方 制造费用 贷方,车间发生的各项间接费用,月末分配转入“生产成本”账户的费用,月末无余额,管理费用：损益类账户。 用来核算企业行政管理部
12、门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。,借方 管理费用 贷方,企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,月末分配转入“本年利润”账户的费用,月末无余额,销售费用：损益类账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。,借方 销售费用 贷方,企业在销售过程中发生的各项费用,月末分配转入“本年利润”账户的费用,月末无余额,根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： 借 ：生产成本XX产品（车间生产产品领用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门耗用） 销售费用（ 销售机构耗用） 贷： 原材料XX材料,耗用材料的账务处理,例1.企业本月发出材料汇总资料如下： 产品生产耗用：A产品 15
13、000元 B产品 5000元 车间耗用 6000元 管理部门耗用 2000元 小计 28000元 借：生产成本A产品 15000 B产品 5000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷：原材料 28000,二 支付职工薪酬的业务核算,账户设置 主要设置账户有： 库存现金 应付职工薪酬,库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况,借方 库存现金 贷方,登记库存现金数额的增加数,库存现金的结余数,登记库存现金数额的减少数,应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质（工资、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等）设置
14、明细。,工资耗用的账务处理,1、根据工资单准备发工资时： 借：库存现金 贷：银行存款 2、根据工资单发放工资费用时 借 应付职工薪酬 贷 库存现金 3、分配工薪费用时 借 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬,1、从银行提取现金25000元备发工资。 借：库存现金 25000 贷：银行存款 25000 2、根据有关工资结算凭证，本月应付工资25000元，按用途汇总如下： 生产工人工资 A产品 10000元 B产品 8000元 车间管理人员工资 2000元 厂部管理人员工资 5000元 小计 25000元 借：生产成本 A产品 10000 B产品 8000 制造费用 2000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬工资 25000,3、以现金发放工资25000元。 借：应付职工薪酬工资 25000 贷：库存现金 25000 4、按职工工资总额一定比例计提其他职工薪酬。 根据所在地政府规定，企业应分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和
