《中级财务会计2第2章货币资金综述.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计2第2章货币资金综述.（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、高等院校本科会计学专业教材新系,东北财经大学出版社,中级财务会计,刘永泽 主编,2.1 库存现金 2.2 银行存款 2.3 其他货币资金,第2章 货币资金,2.1.1 现金的管理与控制 1)现金的定义 狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； 广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 2)现金的管理与控制 现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存现金限额和日常收支的内部控制三个方面： （1）适用范围,2.1 库存现金,（1）适用范围。国务院颁布的现金管理暂行条例中规定，企业只能在下列范围内使用现金： 记住 职工的工资和津贴。 个人的劳务报酬
2、。 根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点（1000元）以下的零星支出。 中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。,（2）现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。 核定的依据一般为 3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开
3、支需要量。 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。 （3）现金收支的内部控制。现金的流动性最强，诱惑力也最大。 一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。,现金收入的控制。现金收入控制的目的，主要是保证全部现金收入无一遗漏地入账。其基本要点是： a.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。一般由销售部门经办销售业务的人员填制销售发票和收款收据，由会计部门出纳员据以收款，并由会计人员据以入账。相互牵制、相互核对，以防弊端。 b.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 c.控制收款收
4、据和销售发票的数量和编号。领用收据时须由领用人签收领用数量和起迄编号。收据存根由收据保管人回收，并负责保管。 d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。 e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。 f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，以防“坐支”。,现金支出的控制。现金支出控制的目的，主要是保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是： a.要根据国家规定的范围使用现金。 b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼
5、管。 c. 支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管或主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。 e.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付讫” 图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改。,库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是： a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的 “白
6、条” 和单据抵充库存现金。 c.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。,2.1.2 现金的会计处理 1)现金日常收支的会计处理 账户设置 账户设置,账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。,核算举例： 【例】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170,收款业务 收款凭证,应用知识,“主营业务收入”，损益收入类账户，表示增加； “应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取
7、，并上缴税务部门。,【例】从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 “银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例】用库存现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 “应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。,付款业务 付款凭证,付款业务 付款凭证,【例】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 “管理费用”，损益费用类账户，表示增加。 【例】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500,付款业务 付款凭证
8、,付款业务 付款凭证,企业应设置 “现金日记账” 对现金业务进行序时登记。每日终了，须结算当天的现金收入合计数、现金支出的合计数和余额，从银行提取现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记，这类业务一般只编制银行付款凭证，不需再编制现金收入凭证。 月末，结出各对应账户栏的总数以及现金收入和现金支出的总数，据以登记现金总账。,第二章 货币资金,10/17/2019,14,本月合计及余额,1,31,518,本日合计及余额,1,1514,993,1039,1,现付,0001,支付差旅费,600,其他应收款,银付,2,1,0001,提现,银行存款,1000,现金日记账,第二章 货币资金,10/17/20
9、19,15,现金总账,现金核算练习： （1）开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 （2）销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。 （3）厂部马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。 （4）马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。 （5）以现金支付职工工资50000元。 （6）用现金购买800元的厂部办公用品。,2)零用现金制度 企业为了加强现金管理，对绝大部分现金开支都要求用支票从银行支付，只有那些零星的日常开支，如购买办公用品、支付医药费或差旅费等，不便使用支票，才使用现金。 这些零星开支金额较小、发生频繁，为了便于管理，减少工作量，按照重要性原则，可以建立零用
10、现金制度或定额备用金制度加以控制。 建立零用现金制度的企业，一般都事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出。 企业零用现金的会计处理，一般可通过 “其他应收款” 账户进行，也可设立 “备用金” 账户予以登记。,【例21】某企业会计部门开出一张1 300元的现金支票为营销部门建立备用金。 借：其他应收款备用金 1 300 贷：银行存款 1 300 【例22】该企业的营销部门支付了差旅费540元、购买文具用品310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销。 借：管理费用(改为销售费用） 970 贷：库
11、存现金 970 如果企业认为某部门没有必要建立备用金，将其全部收回。 例如，该企业的营销部门因与市场开发部合并，最后一次以880元的费用单据向会计部门报销并交回剩余的420元现金时，会计处理为： 借：库存现金 420 销售费用 880 贷：其他应收款备用金 1 300,3)现金的溢缺 如果发现账存金额和实际金额不符， 应通过 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户加以反映。查明原因前，如为短缺，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户，贷记“库存现金”账户；如为溢余，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户。补充 待查明原因后作如下账务处理。 （1）如为
12、现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，借记 “其他应收款 应收现金短缺(个人)” ；属于保险公司赔偿部分，应借记“其他应收款应收保险赔款”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”账户。同时贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 （2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，贷记“营业外收入现金溢余” 账户。,10/17/2019,21,核算举例 【例】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 报
13、经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款- 480 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 480,付款业务 付款凭证,转账业务 转账凭证,【例】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 520,付款业务 付款凭证,转账业务 转账凭证,【例】在财产清查中发现现金长款
14、760元。无法查明原因，转作营业外收入。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 760 报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760,转账业务 转账凭证,收款业务 收款凭证,第二章 货币资金,10/17/2019,25,练习： （1）某企业在财产清查中盘亏库存现金200元。 在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏 数，调整账面记录； （2）经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100 元无法查明原因。 （3）收到出纳员的赔偿100元 练习： （
15、1）某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。 （2）经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因,2.2.1 银行存款的管理办法 1)银行存款账户的设置与使用 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。,2.2 银行存款,见下图,基本存款户（结算户）,专项存款户（基建资金等）,一般存款户（其他货币资金）,临时存款户（临时经营业务）,开 户,企业在银行的开户: 根据银行账户管理办法开立。,狭义,广义,2)银行存款收、付业务的会计处理 （1）银行存款的总分类账务处理 1.账户设置,主营业务收入 银行存款 收入数 支付数 管理费用 销售收入 购办公品
