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1、增值税的会计核算,一、增值税核算的科目设置,一级科目：应交税费 二级科目：应交增值税，未交增值税，增值税检查调整，增值税留抵税额 三级科目：在应交增值税下面，还有9个三级科目，分别是“销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税 “”,应交税费 应交增值税,进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口退税,销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 出口抵顶内销货物应纳税额,二、增值税的核算,1、销项税额 某企业2016年5月出租会议室，取得出租收入1.11万元 销项税额为：1.11
2、/1.11*0.11=0.11万 借：银行存款1.11 贷：其他业务收入10 应交税费应交增值税（销项税额）0.11,2、进项税额 某酒店2016年5月购买厨房用品一片117万元，购买蔬菜10万元 进项税额为：117/1.17*0.17=17 10*0.13=1.3 借：固定资产100 应交税费应交增值税（进项税额）17 原材料8.7 应交税费应交增值税（进项税额）1.3 贷：银行存款127,3、进项税额转出 某企业2016年7月有一批货物因为管理不善被盗，该批货物购入时成本为100万元，进行税额17万元。 购入时 借：库存商品100 应交税费应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款117 被
3、盗后 借：营业外支出117 贷：库存商品100 应交税费应交增值税（进项税额转出）17,4、已交税金 核算本月预交本月的税款 某企业2016年5月不能按时申报，经申请税务机关统一延期申报，并核定预缴税款10万元 借：应交税费应交增值税（已交税金）10 贷：银行存款10,5、转出未交增值税 用于将当月应交的增值税转到应交税费未交增值税科目中 某企业2016年5月，销项税额10万，进项税额5万，进项税额转出1万，已交税金1万 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）5 贷：应交税费未交增值税5,应交税费应交增值税,应交税费未交增值税,5 1,10 1,5,6、减免税款 用于核算税务机关直接减免的税
4、款 某企业购买防伪税控技术维护费，金额480元，如何减免 支付时 借：管理费用480 贷：银行存款480 抵减时 借：应交税费应交增值税（减免税款）480 贷：管理费用480,7、留抵税额抵交欠税 如果一个企业以前年度欠税2万元，本月有留抵税额1.5万元，税务机关审核以后，可以用留抵税额抵交欠税。,应交税费未交增值税,2,应交税费应交增值税,1.5,应交税费未交增值税,2,应交税费应交增值税,1.5,1.5,1.5,0.5,抵减税额时 借：应交税费应交增值税（进项税额）1.5 红字 贷：应交税费未交增值税1.5 红字 缴税时 借：应交税费未交增值税0.5 贷：银行存款0.5,8、转出多交增值税 将企业多交的增值税转到应交税费未交增值税的借方 某企业申请延期申报，预交税款10万元，申报以后，只需要缴纳税款8万,借：应交税费未交增值税2 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）2,应交税费未交增值税,2,应交税费应交增值税,2,10,8,
