《管理会计第五章预测分析..》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计第五章预测分析..（152页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章 预测分析,第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测,第一节 预测分析概述,预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法,定量预测分析法 定性预测分析法,定量预测分析法： 趋势外推分析法 因果预测分析法,预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,
2、预测分析的意义,(一)预测分析是进行经营决策的主要依据 (二)预测分析是编制全面预算的前提 (三)预测分析是提高企业经济效益的手段,预测分析的特点,预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性,预测分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,修正的时间序列 回归分析法,本量利分析法,投入产出法,回归分析法,经济计量法,预测分析的内容,销售预测 利润预测 成本预测 资金预测,第二
3、节 销售预测,判断分析法的种类和特点 趋势外推分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 产品寿命周期分析法原理,一、判断分析法的种类和特点,推销员判断法 综合判断法 专家判断法,专家个人意见集合法 专家小组法 特尔非法,例某工具公司准备推出一种新型切削刀具，现聘请工具专家，销售部经理，外地经销商等九人采用德尔斐法预测计划期该种新型刀具的销售量。该公司首先将刀具的样品、特点和用途分别向专家作详细介绍，并提供同类刀具的有关价格和销售情况信息。然后发出征求意见函，请九位专家分别提出个人的判断。经过三次反馈，预测结果如表所示。,要求根据表44第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最
4、高0.3，最可能0.5，最低0.2）和中位数法，做出销售预测。 (1)算术平均法,按第三次判断的平均值计算： (2)加权平均法,按第三次判断的平均值加权平均计算: (3)中位数法,首先，根据第三次判断，按数值从高到低排列成中位数计算表，如表45所示。,第二节 销售预算的基本方法,其次，计算中位数及其加权平均值。,例某烟厂对计划期A牌香烟销售的预测，决定由该厂销售部门经理与京、津、沪的经销商负责人成立专门预测小组。他们四人的初步判断资料，如表所示。,又假定根据该烟厂过去的经验，厂部销售经理与京、津、沪经销商负责人的预测准确性和重要程度，在综合意见时，分别给予相应的权重，依次为0.2，0.25，0
5、.25，0.3。,要求：对该厂A牌香烟在计划期的销售量作出综合判断。 (1)分别计算各预测人员的预测期望值。 销售部经理预测期望值860.3+800.5+750.280.8(千箱) 经销商负责人(京)预测期望值880.2+820.6+780.282.4(千箱) 经销商负责人(津)预测期望值790.3+750.4+700.374.7(千箱) 经销商负责人(沪)预测期望值900.2+850.5+800.384.5(千箱) (2)按不同权重，综合四位预测人员的预测期望值 计划期的预计销售量80.80.2+82.40.25+74.70.25+84.50.3 80.785(千箱),二、趋势外推分析法的种
6、类及其应用,平均法 修正的时间序列回归法,趋势预测分析法，亦称时间序列分析法或历史引伸法，是应用事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。,(一)平均法,算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法,1、算术平均法,2、移动平均法(不考虑趋势值) 预测期销售量Qn+1=最后m期算术平均销量,已知：仍按例52中的销量资料。 要求：按移动平均法预测204年1月的销售量(假定m=5)。 解：207年1月预测销售量 = =29.2(吨),移动平均法(不考虑趋势值) 只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为：,修正的移动平均法按以下公式进行预测：
7、 预测销售量,最后m期的算术平均销量+趋势值,3、趋势平均法,任意一期趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值 基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和 趋势值移动时期数 基期与预测期时间间隔=销售量移动时期数m+趋势值移动时期数s 2 基期的序数=n-销售量移动时期数m +趋势值移动时期数s-2 2 m和s均为奇数,【例55】趋势外推分析法在销售量预测中的应用趋势平均法,已知：仍按例52中的销量资料，假定销售量的移动期m为5，趋势平均值s移动期为3，时间序列期数n为12。 要求：按趋势平均法预测207年1月的销售量。 解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均
8、值，其结果如表53所示。,表53 趋势平均法计算表,第9期销售量移动平均值=28.6 第9期趋势值移动平均值=0.80 基期与预测期的时间间隔 = = 4 207年1月的预测销售量=28.6+0.804=31.8(吨),4、加权平均法,权数为自然数,权数为饱和权数,W为自然数1，2，3n,W=1,【例56】趋势外推分析法在销售量预测中的应用加权平均法,已知：仍按例52中的销量资料。 要求：(1)用自然权数加权平均法预测207年1月的销售量； (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测207年1月的销售量。,解：(1)在自然权数加权平均法下 （QtWt）251+232+263+294+24
9、5+286+307+278+259+2910+3211 +33122 242 204年1月的预测销售量 =,(2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 207年1月的预测销售量=290.2+320.3+330.5=31.9(吨),5、平滑指数法,此法是特殊的加权平均法,取值0.30.7之间,利用平滑系数（加权因子），对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为计划期的销售预测值。,平滑指数法,进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑指数。,【例57】趋势外推分析法在销售
10、量预测中的应用平滑指数法,已知：仍按例52中的销量资料。 要求:（1）用平滑指数法预测206年112月销售量； （2）预测207年1月份的销售量。,解：（1）依题意，编制平滑指数法计算表如表54所示:,(2)207年1月份的预测销售量= 0.333+(1-0.3)28.71=30(吨),未经过修正的回归系数a、b的计算公式：,（二）修正的时间序列回归法,修正的时间序列回归法,如果按照时间序列的特点对t值进行 修正，使t=0，则a、b回归系数的计算 公式简化为：,已知：仍按例52中的销量资料。 要求：(1)按修正的直线回归法建立销量预测模型； (2)预测207年1月份的销量； (3)预测207年
11、2月份的销量。 解：(1)依题意整理和计算有关数据如表55所示。,则 Q=27.58+0.32t (2)207年1月份的t值=11+12=13 207年1月份预测销量=27.58+0.3213=31.74(吨) (3)207年2月份的t值=11+22=15 207年2月份预测销量=27.58+0.3215=32.38(吨),表55 计算表,三、因果预测分析法的程序及应用,因果预测分析法的程序： 确定影响销量的主要因素 确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预 测模型 据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量,因果预测分析法的程序及应用,指标建立法的应用 回归分析法的应用,【例59】因果预测分
12、析法在销售量预测中的应用指标建立法,已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销量y受到以下因素影响：(1)按长期合同向某汽车制造厂定量供应的轮胎数量a；(2)某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更新的轮胎数x1；(3) x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及载重量的吨千米指标x2及该种轮胎的磨损更新经验指数b1；,(4)上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎量x3；(5)x3取决于汽车厂增产的产量Q、该厂原有库存轮胎量x4与单车需用轮胎数b2；(6)企业在该地区的市场占有率b3。,经过分析，建立的因果预测模型如下： y =a+(x1+x3)b3 =a+b1x2+(Qb2-x4)b3 相关指标的数据为
13、：a=50 000只、b1=0.210-4只/吨千米、x22.25109吨千米、Q=2 000辆、b2=4只/辆、x4=5 000只、b3=75% 要求:利用上述模型预测该企业的轮胎销售量。,解： 预测轮胎销售量 =50 000+0.210-42.25109 +(2 0004-5 000)75% =50 000+45 000+(8 000-5 000)75% =86 000(只),【例510】因果预测分析法在销售量预测中的应用回归分析法,已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表56所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2007
14、年居民人均月收入为700元。,表56 资 料,要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型； (2)预测2007年本地区甲产品的销售量； (3)预测2007年A企业甲产品的销售量。,解：(1)根据所给资料，列表计算如表57所示：,计算相关系数r 因为相关系数趋近于1，表明x与y之间基本正相关，可以建立回归模型。,甲产品的销售量预测模型为： y=1.28+0.02x (2) 2007年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02700 =15.28（吨） (3) 2007年A企业甲产品的预测销售量15.2825% =3.82（吨）,四、产品寿命周期分析法原理,产品寿命周期各阶段 萌芽期
15、 成长期 成熟期 衰退期,通常依据销售增长率判断产品寿命周期,产品寿命周期分析法原理,在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测；成熟期最好采用平均法。,【例511】产品寿命周期分析法在销售量预测中的应用,已知：206年某企业对其生产的某产品销售情况进行调查。该产品已试销1年，截止年底在本市已拥有12 000个用户，本市共有居民1 200 000户。据悉207年外地从本市订货该产品4 000台，本市从外地订货该类产品2 800台。假定该产品寿命周期的试销期为14年，产品普及率为0.15%，该厂的市场占有率为65%。 要求：按产品寿命周期分析法预测该厂207年销售量。,解：根据题意：,=(16 000+4 000-2 800)65% =11 180(台),2007,第三节 利润预测,目标利润的预测分析 利润敏感性分析 经营杠杆系数在利润预测中的应用 概率分析法及其在利润预测中的应用,一、目标利润的预测分析,目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润应体现如下原则： 可行性 客观性 严肃性 指导性,目标利润的预测步骤,（1）选择确定利润率标准 （2）计算目标利润基数 按销售利润率计算： 目标利润基数预定的销售利润率预计产品销售额 按产值利润率计算： 目标利润基数预定的产值利润率预计总产值 按
