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1、第三章 财政收入,财政收入,财政收入概述,财政收入的形式和分类,财政收入规模,财政收入的含义,财政收入的原则,财政收入的形式,财政收入的分类,预算外资金,财政收入规模含义,影响财政收入规模的因素,我国财政收入增长变化趋势,目标规划,基本了解：财政收入的原则；财政收入的形式；我国财政收入规模增长变化的趋势；财政收入在政府活动中的客观地位和作用。 重点掌握：财政收入的概念；财政收入规模；影响财政收入规模的因素；财政收入的分类。 技能目标：正确认识财政收入规模的影响因素，能根据此分析财政收入变化趋势及动因；熟练辨析财政收入的分类。,我国2009、2010的财政收入有 多少?主要构成项目的情况如何?,
2、2009年财政收入总量,全国财政收入68476.88亿元，比2008年(下同)增加7146.53亿元，增长11.7%。其中：中央本级收入35896.14亿元，地方本级收入32580.74亿元。中央财政收入完成预算的100.1%，增加3215.58亿元，增长9.8%。地方财政收入61202.04亿元，增加10507.86亿元，增长20.7%。其中：地方本级收入32580.74亿元，占53.2%；中央对地方税收返还和转移支付收入28621.3亿元，占46.8%。,2009年中央财政预算收入执行情况,中央财政主要收入项目： 国内增值税13915.99亿元，完成预算的95.6%，增长3.1%，未完成预
3、算主要是工业品出厂价格水平下降减少了收入。 国内消费税4759.12亿元，完成预算的107.3%，增长85.3%，比预算超收主要是执行中提高烟产品消费税税率增加了收入。 进口货物增值税、消费税7729.15亿元，完成预算的96.7%，增长4.6%； 关税1483.57亿元，完成预算的78.1%，下降16.2%，主要是进口额比预计减少较多。,出口货物退增值税、消费税6486.56亿元(账务上作冲减收入处理)，完成预算的96.7%，增长10.6%，未完成预算主要是出口额比预计减少较多。 企业所得税7618.82亿元，完成预算的100.2%，增长6.2%。 个人所得税2366.72亿元，完成预算的9
4、9%，增长5.9%。 证券交易印花税495.04亿元，完成预算的202.1%，下降47.9%，超过预算主要是股票交易量比预计数增加。 车辆购置税1163.17亿元，完成预算的119.9%，增长17.5%，主要是汽车销售量增长较快。 非税收入2536.66亿元，完成预算的123.6%，增长48.2%，主要是清缴企业欠缴的石油特别收益金等增加了收入。,图1：,2010年财政收入预算总量,中央财政收入38060亿元，比2009年执行数(下同)增加2163.86亿元，增长6%。从中央预算稳定调节基金中调入100亿元。合计收入为38160亿元。地方本级收入35870亿元，增长10.1%，加上中央对地方税
5、收返还和转移支付收入30611亿元，地方财政收入合计66481亿元，增加5278.96亿元，增长8.6%。,2010年中央财政收入预算项目,国内增值税15350亿元，增加1434.01亿元，增长10.3%。主要依据2010年GDP增长8%左右、规模以上工业增加值增长11%左右，以及价格水平变化等因素进行测算。 国内消费税5241亿元，增加481.88亿元，增长10.1%。主要依据烟、酒、成品油、汽车等商品预计销售情况，以及提高烟产品消费税税率翘尾增收进行测算。 关税和进口货物增值税、消费税9650亿元，增加437.28亿元，增长4.7%。其中：关税1580亿元，增长6.5%；进口货物增值税、消
6、费税8070亿元，增长4.4%。 企业所得税8061亿元，增加442.18亿元，增长5.8%。主要考虑企业利润情况，以及从2010年起对部分小型微利企业实施所得税优惠政策等因素。,个人所得税2542亿元，增加175.28亿元，增长7.4%。 证券交易印花税516亿元，增加20.96亿元，增长4.2%。 出口退税7070亿元，增加583.44亿元，增长9%，相应冲减财政收入。主要依据一般贸易出口预计增长情况，以及2009年多次提高部分产品出口退税率翘尾导致2010年出口退税增加等因素进行测算。 车辆购置税1338亿元，增加174.83亿元，增长15%。主要依据汽车预计销售增长情况，以及1.6升及
7、以下排量乘用车减按7.5%征收车辆购置税进行测算。 非税收入2077亿元(含从中央国有资本经营预算调入10亿元)，减少459.66亿元，下降18.1%。主要是2009年清缴以前年度企业欠缴石油特别收益金415亿元，今年相应减少。,图2：,第一节 财政收入概述,一、财政收入的含义 二、财政收入的原则,一、财政收入的含义,财政收入是指政府为履行其职能，保 证公共支出的需要，依法取得的货币收入。,财政收入,政府各项职能的发挥 和各项政策目标的实现,改变社会总需求 与总供给,影响产业结构和 经济结构的变动方向,从动态角度看：组织财政收入、筹集 财政资金的过程。 （一） 从静态角度看：是国家通过一定的形
8、式 和渠道集中的一定量的 货币资金。 狭义的财政收入：预算内收入 （二） 广义的财政收入：预算内收入+预算外收入,二、财政收入的原则,(一)发展经济，扩大财源 (二)兼顾国家、企业和个人三者利益 (三)合理负担，区别对待,第二节 财政收入的形式和分类,一、财政收入的形式 二、财政收入的分类 三、预算外资金,一、财政收入的形式,什么是财政收入的形式？ 是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个方面各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。,我国财政收入的主要形式有以下几种：,税收 政府债务收入 政府非税收入 行政事业性收费 政府性基金 国有资源有偿使用收入 国有资产有偿使用收入 国有
9、资本经营收益 彩票公益金 罚没收入 以政府名义接受的捐赠收入 主管部门集中收入 政府财政资金产生的利息收入,要想增加财政收入，就要加强对税收的征管；同时，运用经济政策，发展经济，使税源充裕。,二、财政收入的分类,(一)按财政收入的价值构成分类 (二)按财政收入的所有制构成分类 (三)按财政收入的部门构成分类 (四)按我国政府收支现行收入分类,财政收入分类是对财政收入进行科学的划分,它是财政收入结构分析的基础。财政收入结构分析的目的：为了要弄清财政收入的来源，寻求增加财政收入的合理途径。,（一）、按财政收入的价值构成分类,C,V,m,过去曾经构成我国财政收入的来源、现在不宜构成。,在财政收入中所
10、占比重较小，呈上升趋势,我国来自V的构成,直接来自,直接向个人征的税 直接向个人收取的规费收入 居民购买的国库券等,间接来自,国家出售高税率消费品所获得的一部分收入的转化部分 服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收，其中一部分是通过V的再分配转化来的,是我国财政收入的主要来源,(二)、按财政收入的所有制构成分类,按所有制结构,国有经济收入 集体经济收入 中外合营经济收入 私营经济收入 外商独资经济收入 个体经济收入,这种分类反映了财政收入来自于不同经济成分的比重,【结论】加快对国有经济的改革，提高其经济效益，是增加财政收入的关键。 加快企业改革特别是国有大中型企业的改革，提高经济效益，减少
11、亏损，仍是财政收入增加的关键。,(三)、按财政收入的部门构成分类,按部门构成分类,第一产业 第二产业 第三产业,这种分类反映了产业结构及其相关的价格结构变化对财政收入的影响,【结论】:加强对第二产业的经济结构调整，提高其经济效益，是增加财政收入的关键。 但目前第三产业的快速发展，使其将成为财政收入的主要来源。加强对第三产业的财税管理，应是今后财政工作的重点之一。,(四)、按我国政府收支现行收入分类,我国从2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。改革后的收入分类主要反映政府收入的来源和性质，设置类、款、项、目四级，分别为6类、49款、354项、750目，四级科目逐级细化。,收入分类科目 1
12、01 税收收入（21款）,01 增值税 02 消费税 03 营业税 04 企业所得税 05 企业所得税退税 06 个人所得税 07 资源税 08 固定资产投资方向调节税 09 城市维护建设税 10 房产税 11 印花税,12 城镇土地使用税 13 土地增值税 14 车船税 15 船舶吨税 16 车辆购置税 17 关税 18 耕地占用税 19 契税 20 烟叶税 99 其他税收收入,102 社会保险基金收入（6款）,01 基本养老保险基金收入 02 失业保险基金收入 03 基本医疗保险基金收入 04 工伤保险基金收入 05 生育保险基金收入 99 其他社会保险基金收入,103 非税收入（7款）,
13、01 政府性基金收入 02 专项收入 04 行政事业性收费收入 05 罚没收入 06 国有资本经营收入 07 国有资源（资产）有偿使用收入 99 其他收入,104 贷款转贷回收本金收入（4款）,01 国内贷款回收本金收入 02 国外贷款回收本金收入 03 国内转贷回收本金收入 04 国外转贷回收本金收入,105 债务收入（2款）,01 国内债务收入 02 国外债务收入,110 转移性收入（10款）,01 返还性收入 02 一般性转移支付收入 03 专项转移支付收入 04 政府性基金转移收入 06 预算外转移收入 08 上年结余收入 09 调入资金 10 地震灾后恢复重建调入资金 11 债券转贷
14、收入,三、预算外资金,(一)内涵 预算外资金，是指国家机关（即国家权力机关、国家行政机关、审判机关和检察机关）事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 它是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。,预算外资金包括以下未纳入财政预算管理的财政性资金：,（一）根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等。 （二）按照国务院和省、自治区、直辖市人民
15、政府及其财政和计划（物价）部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费收入。 （三）按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）。 （四）主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。 主管部门是指独立核算的企业、事业单位和社会团体的行政主管机构（含各级代行政府管理职能的总公司和行业性组织）。,（五）用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。乡自筹资金和乡统筹资金是指乡（镇）政府按照国家政策规定筹集的、由乡（镇）政府用于本乡（镇）经济建设、事业发展、公共福利等方面的资金。主要包括
16、乡（镇）企业上缴的利润、事业单位上缴的收入和向个人筹集的乡统筹费等。 （六）其他未纳入财政预算管理的财政性资金。主要包括以政府名义获得的各种捐赠资金，财政拨款有偿使用回收资金中未纳入财政预算管理的部分，国家行政机关派住境外机构的非经营性收入，财政专户利息等。,(二)预算外资金的管理,财政部预算外资金管理实施办法 预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理，预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付。 部门和单位在收取行政事业性收费和基金时，应按隶属关系使用中央和省级财政部门印制或监制的票据，严格按照财政部有关行政事业性收费票据管理的规定执行。,第三节 财政收入规模,一、财政收入规模的含义 二、影响财政收入规模的因素 三、我国财政收入增长变化趋势,一、财政收入规模的含义,财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。 财政收入规模的大小，可以采用绝对量和相对量两类指标加以反映。绝对数额就是财政收入总额，相
