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1、保险公司业务的核算,概述 财产保险业务的核算 人身保险业务的核算 再保险业务的核算,2019/10/16,1,11.1保险公司业务概述,保险的概念 保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。 功能 经济补偿 资金融通截至2012年1月底，我国保险业资产总额达6.03万亿元，用于投资的保险资金总额达到3.82万亿元 社会管理,2019/10/16,2,11.1保险公司业务概述,保险业经营特点 经营的是无形资产风险 经营成本支出与收入补偿顺序和一般行业相反 具有广泛的社会性 不确定性和分散性是保险活动的本质 保险
2、资金的运用 保险费的收取：起点 准备金的运用和积累 经济补偿：终点,2019/10/16,3,11.1保险公司业务概述,保险业务的种类 按保障范围分： 财产保险：财产损失保险、责任保险和信用保险 人身保险：普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险 按承保方式分 原保险 再保险：分入保险业务和分出保险业务 共同保险,2019/10/16,4,11.1保险公司业务概述,大数法则 指一随机事件重复发生的额次数越多，对其发生概率做出的预测就越接近真实的情形。 大数法则是近代保险业耐以建立的数理基础 承保的风险单位越多，实际损失的结果会越接近无限风险单位数量得出的预期损失可能的结果，即损失概率的偏
3、差越小。 保险人运用大数法则可以比较精确的预测危险，合理的厘定保险费率。,2019/10/16,5,11.1保险公司业务概述,保险业务核算特点 按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏 特殊的资产构成 保险资金运用限于：银行存款；买卖债券、股票、证券投资基金份额等有价证券；投资不动产；国务院规定的其他资金运用形式。（保险资金从事境外投资的，应当符合中国保监会有关监管规定。） 特殊的负债构成大量对保费计提的准备金 特殊的所有者权益总准备金 年终决算估计未决赔款准备金和未到期责任准备金,2019/10/16,6,11.1保险公司业务概述,保险业务核算特点 资产要素：以金融资产为主 经营性资
4、产少，投资性资产占绝对比重 实物资产少，主要是银行存款、债券股票、不动产、抵押贷款、保单贷款等进行投资 负债要素：准备金是特有的负债，随险种不同而不同保险人为承担未到期责任和处理未决赔款而从保费收入中集训的一种资金准备，随时准备履行赔偿责任 未到期责任准备金、未决赔款准备金、长期责任准备金 寿险责任准备金、长期健康险责任准备金 保险保障基金、存入分保准备金 所有者权益 总准备税后i润中提取，在资产负债表中单列,2019/10/16,7,保险资金运用的比例要求,1.投资于银行活期存款、政府债券、中央银行票据、政策性银行债券和货币市场基金等资产的账面余额，合计不低于本公司上季末总资产的5； 2.投
5、资于无担保企业（公司）债券和非金融企业债务融资工具的账面余额，合计不高于本公司上季末总资产的20； 3.投资于股票和股票型基金的账面余额，合计不高于本公司上季末总资产的20； 4.投资于未上市企业股权的账面余额，不高于本公司上季末总资产的5；投资于未上市企业股权相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的4，两项合计不高于本公司上季末总资产的5； 5.投资于不动产的账面余额，不高于本公司上季末总资产的10；投资于不动产相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的3，两项合计不高于本公司上季末总资产的10； 6.投资于基础设施等债权投资计划的账面余额不高于本公司上季末总资产的10;
6、7.保险集团（控股）公司、保险公司对其他企业实现控股的股权投资，累计投资成本不得超过其净资产。,2019/10/16,8,11.1保险公司业务概述,保险会计要素和特点 收入 保费收入、费分保费收入、追偿款收入、利息收入等 支出 赔偿支出、各种给付、手续费支出、营业费用等 估算利润 当期经营收入成本无法配比。年终决算时要估算未到期责任准备金等从当年收益中提出，作为下年的收入 准备金复估算正确与否，是当年损益核算是否正确的一个重要原因 包括承保利润和投资利润,2019/10/16,9,11.1保险公司业务概述,保险会计要素和特点 核算年度 对长期工程险、再保险、信用保险等业务实行按业务年度结算损益
7、，例如3年、5年、7年等 非结算损益年度的手指差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，与次年转回滚存到决算损益年度终了时结算损益 利润核算,利润=营业收入营业支出税金及附加责任准备金提转差额,2019/10/16,10,11.2财产保险业务的核算,概述 是以物质财产财富及其有关的利益作为保险标的的保险。 财产损失保险：普通财产险、运输工具险、工程险、货物运输险、农业险 责任保险：公共责任险、产品责任险、雇主责任险、职业责任险 信用保险：出口信用保险、投资保险、商业信用保险 部分短期人身保险：人身意外伤害险、短期健康保险,2019/10/16,11,11.2财产保险业务的核算,概述 业务特
8、点 标的必须是可以用货币衡量的财产 财产保险业务活动具有法律约束力 其保障功能表现为经济补偿 适用分摊原则 会计核算特点,2019/10/16,12,11.2财产保险业务的核算,概述 会计核算特点,2019/10/16,13,11.2财产保险业务的核算,核算内容 保费收入的核算 赔款支出的核算 财产保险准备金的核算,2019/10/16,14,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算 保费收入的确认 一般是签单生效 收入确认的标准 保费收入的计算 非寿险保险金额、保险费率和保险期限三个因素决定 直接交纳法、一保户储金收益作为保费,2019/10/16,15,11.2财产保险业务的核算,保费收
9、入的核算 会计科目的设置 保费收入 应收保费 预收保费 保户储金负债类，核算保险公司以储金利息作为保费收入的保险业务收到的保户储存的储金,2019/10/16,16,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算 保险公司在订立保险合同后： 借：现金/银行存款 贷：保费收入XX险种 或 借：应收保费 贷：保费收入XX险种 借：银行存款 贷：应收保费,2019/10/16,17,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算 保险公司收到保户储金： 借：现金/银行存款 贷：保户储金 计提储金利息 借：应收利息 贷：保费收入,2019/10/16,18,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算 例：20
10、X1年1月1日，甲公司与王某签订一份家庭财产保险合同，保险金额1000000元，保险期间1年，保费1000元。合同规定，甲公司自2月1日零时起开始承担保险责任。合同签订当日，甲公司收到王某缴纳的全部保费并存入银行。 1月1日 借：银行存款 贷：预收保费 2月1日 借：预收保费 贷：保费收入,2019/10/16,19,11.2财产保险业务的核算,保费收入的核算 例：20X1年1月1日，甲公司与丙公司签订一份工程保险合同，保险金额4000000元，保险期间为20X1年1月1日零时起至20X2年12月31日24时止。保费总额4000元，分两年于每年年初等额收取。合同生效当日，甲公司收到第一期保费并
11、存入银行。 20X1 年1月1日 借：银行存款 2000 应收保费 2000 贷：保费收入 4000 20X2年1月1日 借：银行存款 2000 贷：应收保费 2000,2019/10/16,20,11.2财产保险业务的核算,财产保险准备金的核算 保险公司为履行期承担的保险责任或备付未来赔偿，从收取的保险费中提存的资金准备，是一种资金的积累。主要包括： 未到期责任准备金 未决赔款准备金 寿险责任准备金 长期健康责任准备金,2019/10/16,21,非寿险原保险合同,寿险原保险合同,保险责任准备金,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金 保险事故发生，保险人的赔偿责任是现实义务，应确定为一
12、项负债 是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金 包括 已发生已报案，尚未赔付 已发生未报案，尚未赔付 理赔费用准备金：可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费等,2019/10/16,22,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金 会计科目 保险责任准备金（负债类） 提取保险责任准备金（损益类）,2019/10/16,23,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金 当发生保险合同约定保险事故，精算未决赔款准备金 借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金 期末充足性测试：根据精算结果按差额确认未决赔款准备金（自动将已决保单相关的未决赔款准备金转销） 借：提取保险责任准备金
13、贷：保险责任准备金 确定支付实际理赔时 借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金 期末将提取未决赔款准备金转至本年利润 借：本年利润 贷：提取保险责任准备金,2019/10/16,24,11.2财产保险业务的核算,未决赔款准备金 例：20X1年5月31日，甲公司保险精算部门计算确定的某类财产保险合同未决赔款准备金金额为100000元，其中已发生已报案未决赔款准备金60000元，已发生未报案未决赔款准备金20000元，理赔费用准备金20000元。 借：提取保险责任准备金 1000000元 贷：保险责任准备金 1000000元,2019/10/16,25,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准
14、备金 保费收入按合同约定的保费总额确定。为了真实地反映当期已赚取的保费收入，在当期期末，按照保险精算确定的未到期责任准备金，提取未到期责任准备金，将保费收入调整为以赚取保费收入，并确认未到期责任准备金负债。 是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。 性质未赚取的保费收入 在资产负债表日重新计算未到期责任保险金，通常，重新计算的金额要小于上一资产负债表日已确认的未到期责任准备金。对差额要进行调整,2019/10/16,26,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准备金 会计科目 未到期责任准备金（负债类） 提取未到期责任准备金（损益类）,2019/10/16,27,11.2财产保险业务
15、的核算,未到期责任准备金 当确定原保费收入的当期，提取未到期责任准备金 借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 资产负债表日，重新计算未到期责任准备金，调减 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 期末将转回和提取未决赔款准备金转至本年利润 借：本年利润 贷：提取未到期责任准备金,2019/10/16,28,11.2财产保险业务的核算,未到期责任准备金 例：20X1年11月1日，甲公司确认丁公司投保的A财产保险合同保费收入48000元；11月30日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金为44000元；12月31日，家公司保险精算部门计算确定A财产保险合同的未
16、到期责任准备金40000元。 11月1日确认保费收入 借：银行存款 48000元 贷：保费收入 48000元 11月30日确认未到期责任准备金 借：提取未到期责任准备金 44000元 贷：未到期责任准备金 44000元 12月31日，重新计算未到期责任准备金，调减 借：未到期责任准备金 4000元 贷：提取未到期责任准备金 4000元,2019/10/16,29,11.2财产保险业务的核算,保单取得成本的核算 保险人在取得保险合同过程中发生的支出，包括发生的手续费或佣金支出、保单签订费、医药费、检查费等 美国的处理资本化 IASB的处理当期资本化 我国2006年准则当期费用化,2019/10/16,30,11.2财产保险业务的核算,赔款支出的核算 保险标的发生保险责任范围内的保险事故后，保险人根据保险合同的规定，对被保险人履行经济
