第六章 会计账簿 (xiu)解析.

《第六章 会计账簿 (xiu)解析.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第六章 会计账簿 (xiu)解析.（105页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第六章 会计账簿,第六章 会计账簿,第一节 账簿设置意义及种类 第二节 账簿格式与登记方法 第三节 账簿登记规则与对账 第四节 期末结账与账簿保管,所有者投资,负债,货币,原材料,生产成本,库存商品,货币,采购,生产,销售,纳税,利润分配,原始凭证,记账凭证,总 账,日记账,明细账,利润表,资产负债表,1 确认（填审会计凭证）；2 计量（计价和成本计算）,3 记录（复式记账、填制记账凭证、设置账户、登记账簿）,4 报告或再确认 （财产清查、编制财务报告）,会计基本程序与会计核算方法,偿债,第一节 账簿设置意义及种类的概述,6.1.1 会计账簿的定义及设置意义 1. 会计账簿的定义 俗称账本，一

2、般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。,2设置账簿的意义,C 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料,B 考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据,A 全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料,会计报表,序时账簿,分类账簿,备查账簿,用于记录发生的交易和事项,用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等,6.1.2 账簿的种类与设置原则,1. 账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 用途：用于记录交易和事项，还是另有它用,（2）

3、会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,期末装订成册,用毕捆扎保管,明细账账页,第二节 账簿格式与登记方法,封面 封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等。 扉页 扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。 账页 各种账页格式一般包括六个方面： （1）账户名称 （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏 （6）总页次和分户页次。,一、会计账簿的基本要素,二、日记账簿的设置和登记,序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 现

4、金日记账 银行存款日记账,知识链接,知识链接,知识链接,知识链接,1、现金日记账格式,现金日记账的登记方法 P139,现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。,（1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法：逐日逐笔登记,库存现金日记账,【例】提现分录： 借：库存现金 2 500 贷

5、：银行存款 2 500,计算 填列,收、付款记账 凭证上的日期,收、付款凭证 的种类和编号,收、付款凭证 上所列的金额,收、付款凭证 上的业务内容,分录中与“库存现 金”相对应的科目,知识链接,2三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭 证的种类和号码,与“库存现金日记 账”填列方法相同,与银行存款的结算方式有关,2、银行存款日记账格式,银行存款日记账的登记方法 P140,银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收

6、款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。,（1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭 证的种类和号码,与“库存现金日记 账”填列方法相同,与银行存款的结算方式有关,三、分类账的设置和登记,（一）总分类账簿的格式和登记 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。,返回,1、总分

7、类账格式,2、总分类账簿的登记方法,总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。,逐笔登记,总分类账 会计科目：原材料,（二）明细账簿的格式和登记方法,明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。,1、明细分类账的格式,三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账,（1）三栏式明细分类账,（1）三栏式明细分类账（同

8、总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式。,明细分类账 会计科目：应收账款启明公司,明细分类账 会计科目：应收账款启明公司,2）登记方法：逐笔登记 适用范围：往来款项、预付账款等业务 特点：只提供价值指标,（2）数量金额式明细分类账,（2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。,明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 5000,明细账户详细资料,2）登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元

9、/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 5000,金额价值量指标,数量实物量指标,填写明细账 户相关资料,日期和摘要等填列方法同前,（3）多栏式明细分类账,（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）, 这种账页可不设贷方栏,平时增加发生额按设置的专栏登记, 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记,（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）, 这种账页可不设借方栏,应交税费明细账, 平时或期末按设置的专栏登记发生额,（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）,按明细账户核算的具体 内

10、容分别设置多个专栏,管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记,有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记,月末分配制造费用时（减少数）用红字登记,日期和摘要等填列方法同前,3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。,（4）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在严密的依存(无账户类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。,采购合同,销售合同,

11、应收票据,租入资产,与经济业务有关事项,6.3 账簿登记规则与对账,6.3.1 账簿的登记规则及错账更正 1.账簿登记规则 （1）账簿启用规则,填写“账簿使用登记表”,填写“账户目录表”,（2）账簿记录规则 1）依据凭证登记，做好记账标记,记账标记,避免重复登记,依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）,转10 10 000,转10 10 000,2）内容登记齐全，数字书写规范,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,所有栏目均应登记，不得遗漏,标准阿拉伯数字字体,6、7、9允许过格书写,3）说明简明扼要,书写适当留格。,会计科目：应付账款,书写规范(占行高二分之一)

12、,书写不规范 (书写占满格),为更正错账留有余地,文字应简明,偿付货款,4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划红线允许用红字,更正错账、冲账等允许用红字,5）空行、空页按规定方法处理,总分类账 会计科目：原材料,空行的处理,此行空白,张 清,出现空行,总分类账 会计科目：原材料,空页的处理,此页空白,张 清,出现空页,6）注明余额方向,总分类账 会计科目：原材料,7）账页结转按规范要求处理,会计科目：生产成本,过次页,此行是账边，不得记账,账页最后一行的处理,已记满业务账页,会计科目：生产成本,

13、承前页,新账页第一行的处理,新账页,2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误,8）记账发生错误，按规定方法更正,本章的 常考点,2）记账凭证错误引发账簿登记错误, 记账凭证上会计科目用错,取得 填制,登记账簿,记账凭证,原始凭证, 记账凭证上金额写多, 记账凭证上金额写少,（2）更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 错账：其中在“银行存款”账户中误登记

14、为2 452。 更正方法为：,分录正确，无需更正凭证,更正方法（见下）,会计科目：银行存款,不规范的更正方法,购买办公用品,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。, 划掉的数字必须保持清晰可见。,张 清,（2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为：,注意问题 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。,股本 150 000,150 000,150 000,更正方法,150 000,150

15、 000,用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例6-3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000200 000）。,短期借款 2 000 000,1 800 000,1 800 000,更正方法,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为200 000元 （应记正确金额）,（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 00010 000）。 更正方法为：,应付账款 10 000 ,90 000,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100 000元（ 应记正确金额 ）,90 000,案例：错账