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1、山东财经大学继续教育学院本科论文作者班级、姓名： 学 号： 浅谈ERP与企业内部控制制度摘要：随着网络时代的到来互联网技术和电子计算机技术得到进一步发展，ERP作为企业信息化建设的核心和组成部分近年来越来越多的企业所采用，使企业内部控制面临新的机遇和挑战，如何适应ERP环境，建立与之相适应的内部控制制度尤为重要，ERP系统作为一个管理信息平台，为推广内部控制制度提供了强有力的工具，加强了企业内部控制的变化与分析，本文首先对ERP和内部控制的理论进行简单阐述，然后指出企业内部控制面临的问题，并提出若干个人意见对策。 关键词： ERP系统 内部控制 内部控制制度 随着我国加入WTO和全球经济一体化
2、进程加快，我国面临的竞争更加激烈，特别是我国一些中小企业面临很大冲击，中小企业技术方面能否实现升级，内部控制能否进一步完善是关系到一个企业的生死存亡。目前，国内外有关企业经营失败，会计信息失真违法经营等行为的发生，在一定程度上归结为内部控制的缺失，企业要适应这种竞争必须具有高效的管理。因此，提高企业综合管理水平和市场应变能力是中国企业的当务之急。ERP引入我国已经20多余年的历史了，但在实践中实施的成功率却很小，但ERP作为企业日常运营管理工具，涉及到预算、计划、订单、作业、核算、考核等多个管理层面。企业只有在ERP环境下内审或内控的需求更大了，特别是对信心的风险管理，在ERP环境下有力的保证
3、所出具的信息是真实性，同时ERP给企业带来有目共睹的效益。而此时的内部控制，应当跟上时代的步伐，适时地进行调整。由于在ERP环境下，企业的管理流程发生巨变，从而使得内部控制的环境与之前大大不同，其中最大的不同是内部控制的重点有对人的控制为主变为人、计算机和互联网的控制。一、 ERP与内部控制相关理论概述（一）ERP概述1.ERP概念及发展ERP（Enterprise Resource Planning） 企业资源计划系统，概括地说ERP是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，全面地集成了企业的所有资源信息，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。ERP
4、不仅仅是简单的信息集成系统，而且是针对物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）集成一体化的企业管理软件。它将包含客户/服务架构，使用图形用户接口，应用开放系统制作。除了已有的标准功能，它还包括其它特性，如品质、过程运作管理、以及调整报告等。ERP的发展从上世纪四十年代最初的“订货点法”到现在真正意义上的ERP，经历了漫长的半个世纪，每一次的发展都是对ERP的概念以及实际应用的质的飞越。具体发展过程如表1：表1从以上可以看出，ERP的发展是时刻伴随着电子计算机的发展而不断升级，不断将以人力为主的信息管理工作以电子计算机的管理取而代之。2.ERP系统
5、的应用特点ERP是基于对整个供应链资料进行有效管理，实现对整个企业供应链上的人财物等所有资源及其流程的管理；精益生产，同步工程和敏捷制造的思想以及事先计划与事中控制和业务流程管理的思想不断完善发展的。其优点有以下几点：一、提高工程开发效率，促进新产品的开发；二、提高管理水平；三、能解决多变的市场和均衡生产之间的矛盾；四、能解决库存管理的难题。因为ERP具备很多优点，受到了很多企业青睐，很多企业开始引进ERP，但对于不同的企业其成效有很大差别，可见ERP系统也并非一定能给企业带来好处，从实践的来看，ERP系统在应用过程中也存在着弊端。主要体现在以下几个方面：一、企业管理基础薄弱，对ERP的认知度
6、不够，不了解其价值，引进后依然采取传统的企业管理模式；二、缺乏资金，建设成本高，培训力度不够，以至于在使用时，经常出现操作问题；三、生产管理存在问题，前期调研不周全，只对ERP厂商提出笼统性的需求，导致后期实施困难重重。（二）企业内部控制概述1.内部控制的概念及发展所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国的内部控制制度的发展与西方国家相比起步较晚，发展历程如下：（一）初次出现： 我国系统的内控制度
7、建设是在有了会计法之后。1999年修订的会计法第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了内部会计控制规范基本规范等7项内部会计控制规范。（二）重视伊始： 但从更宽泛的管理意义上来说，真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006提上议事日程，成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作。当年6月6日，国资委发布了中央企业全面风险管理指引， 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了企业内部控制基本规范，规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓
8、励非上市的其他大中型企业执行。规范的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。（三）全面应用：2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了企业内部控制配套指引。标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。2.内部控制的基本结构及功能 一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。由于内部控制具有维护企业财产安全，降低成本，避免资产损失，当好管理者的助手和参谋。因此，内部控制具备四种功能：1防护功能；2调节功能；3反馈功能；
9、4参谋助手功能。二、 企业内部控制与ERP的关系（一）ERP是内部控制的工具手段之一内部控制内控的目标基本涵盖了企业经济活动的全部内容，而ERP作为信息系统，是为企业经营目标服务的。ERP实施前要求有关组织重新设计和改进其业务流程，进行业务流程改造，再造后的流程成为组织必须遵循的共同标准。所以在ERP的流程再造的设计过程中，可以把相关的部分内部控制要求加以考虑，以致这些要求最终成为组织内部所共同遵守的标准。内部控制系统随着时间、环境条件、所应用的控制方法的变化而不断变化，ERP就是在内部控制系统发展的历程中某个时点上的一种相对完美的控制工具和手段。内部控制活动的手段可以分为人工控制和自动控制，
10、通过ERP实施控制活动就是典型的自动控制。对于一些不能通过自动控制来实现的控制活动，还是应用人工控制。（二）ERP本身是内部控制的客体ERP是有主观意识的人设计和进行具体操作的，其最前端输入的数据决定其产出产品的质量，若输入错误的数据，其影响也一样会遍及企业整个范围和相关角落，最终可能导致严重的管理决策错误，而该数据原则有人控制着，具有一定的主观性。总之ERP就是一种管理控制的工具和手段，它的优势在于最大的信息集成，并把特定的管理要求固化，但是它本身并不创造控制体系；对内部控制体系而言，它是自控控制和信息与沟通的一个重要组成部分，企业仍通过建立内部控制体系，提高风险管理水平，规避和弱化企业经营
11、管理过程中遇到的各类风险。三、实施ERP企业内部控制面临的问题及解决对策（一）实施ERP企业内部控制面临的问题1.对企业业务流程进行再造ERP系统的引进使传统的业务流程已经不能够适应ERP系统的要求并会影响其功能的发挥，因此必须再造传统的业务流程，使其能够适应ERP系统的要求，提高业务信息的相关性及时。ERP实施中进行企业业务流程再造是必要的，因为不仅ERP软件的设计背景及ERP软件的功能实现和ERP软件的应用目的要求企业实施业务流程再造以达到相应的管理水平，最重要的是ERP系统本身存在的一些不足要求企业实施业务流程再造。2数据的保密性安全性较差企业享受ERP管理信息系统带来的开放和自由的便利
12、同时，必须面临着数据安全的挑战。网络安全隐患是当今危害社会的一大隐形隐患。企业ERP系统逐渐向网络扩展，数据型的保密程度使企业在实施ERP系统时必须考虑的问题。因此，ERP系统的安全问题，尤其是网络安全问题也日益为人们所关注。3.数据的所有权较低ERP系统的本质在于信息资源共享，这种共享包括了企业内部资源的共享和企业内外部资源的共享。企业内部资源的共享主要指企业各部门之间的业务协同，不同业务指标和目标间的协同以及各种资源约束的协同，如库存、生产、销售之间的协同；可企业内外资源的共享指整个供应链的协同，如客户需求、生产、采购、供应间的协同。可以说，离开了信息共享和交换，ERP系统也就失去了其存在
13、的基础。这让企业数据的所有权降低。成为一个较难解决的问题。4网络环境和系统应用的安全性较弱随着计算机技术、网络技术的发展，信息是21世纪企业最重要的资源，但是对于信息系统的安全性受到很多企业的质疑。我国很多企业为了自身的需要引进了ERP软件，虽然ERP管理系统能为企业到来很多好处。但现在网络环境还不够完善，存在身份认证、信息的机密性、信息的完整性、信息的不可抵赖性、资源访问控制等隐患。所以系统应用的安全网络环境的完善与否是很多企业备受关注的问题，解决网络安全问题使企业快速、稳定的发展。5.复合型人才短缺目前我国教育水平提高，我国的人才也逐渐增多。但是缺乏既懂经营、懂得法律，又懂得商贸，特别是我
14、国入世之后懂外语又懂外贸，又懂得WTO原则的人才太难找。也就是我国复合型人才缺乏，不能满足企业的需要，对于这类人才供不应求。我国应加大教育水平，多培养复合型人才，解决我国企业内部财务控制面临的问题的这一问题。（二）实施ERP完善企业内部控制的若干对策随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,我国民营上市公司无疑会面临着日趋激烈的市场竞争,而要在国内外市场竞争中生存、发展与壮大就必须持续地强化企业的内部控制制度。对此，提出若干完善内部控制的治理对策。1完善企业业务流程的改造业务流程的改造是在理解现有的流程基础上创建新流程。这种方法的优点在于改变可以一点一点地积累实现，因此能够迅速得到收效，并且风
15、险低，对正常运营不干扰。这样可以直接找出不足，然后再将被分解的流程加以整合，完善企业内部控制。（1） 对业务流程进行评估在ERP环境下实施内部控制企业要评估流程的每一项作业，画出业务流程图，看是否为企业增加价值，通过一系列的合理判断与规划，从而使业务流程评估更加准确。（2）确定业务流程控制关键点确定业务流程控制关键点对于中小企业完善内部控制制度具有重要的意义，一个企业业务流程大概有信息收集与利用流程、采购环节、新产品开发、订货、仓库管理、配送等环节，其中一个环节出现障碍都会影响企业的绩效。所以对于企业确定业务流程关键点非常重要，在确定关键点之后建立标准化的模型，这样更有利于企业的有序化管理，使企业的各个环节都有序稳定的发展。（3）岗位职责合理设置岗位是企业给予员工的任务、责任和权限的统一。如果岗位职责不能够合理的设置，则会大大的影响企业的工作效率，只有合理的安排职责把任务明确细分，岗位职责合理设置，才能达到每个员工各尽其能发挥最大的价值，使ERP管理系统才能更好的发挥自身的作用，解决ERP给企业带来的问题。使ERP系统的好处发挥最大值，缺点减少到最小值。（4）确定合理的控制方式 内部控制的基本方式主要有：组织规划控制，授权批准控制，预算控制，实物控制四种方式。这些控制方式并不是都
