项目七会计报表的编制..

《项目七会计报表的编制..》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目七会计报表的编制..（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、项目七 会计报表的编制与分析,项目七 会计报表的编制与分析,项目七 会计报表的编制与分析,本章内容提示,目标 1、了解财务会计报告的意义和构成； 2、掌握各种会计报表的特点和内容； 3、熟练掌握会计报表的编制要求、资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法。,内容 1、会计报告概述； 2、资产负债表； 3、利润表； 重点与难点：资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法。,项目七 会计报表的编制与分析,学习任务一 会计报表概述,会计报表的含义,会计报表的种类,会计报表的编制要求,会计报表的作用,项目七 会计报表的编制与分析,会计报表的含义,反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；

2、 反映企业一定时期内经营成果的文件； 反映企业一定时期内现金流量情况的文件。,项目七 会计报表的编制与分析,会计报表的作用,会计报表,财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。,国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。,企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、 投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。,企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况

3、，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。,项目七 会计报表的编制与分析,经营成果,财务会计报表的组成,财务状况,现金流量,项目七 会计报表的编制与分析,会计报表的种类,项目七 会计报表的编制与分析,会计报表的编制要求,项目七 会计报表的编制与分析,资产负债表的作用,学习任务二 资产负债表,资产负债表的概念,资产负债表的结构,资产负债表的编制,项目七 会计报表的编制与分析,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，所以说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组

4、合。,资产负债+所有者权益,提供企业一定时日的资产、负债、所有者权益各方面的状况。 反映企业的规模和发展潜力、偿债能力、筹资能力、财务风险，预测企业未来财务发展趋势等。,资产负债表正表结构通常有账户式和报告式两种。我国企业资产负债表采用账户式结构。,资产负债表,资产负债表 编制依据,资产负债表 的作用,资产负债表 正表结构,项目七 会计报表的编制与分析,资产负债表的内 容,资 产 负 债 表,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首： 报表名称 编报单位 报表日期 金额单位,正表 ： 资产、 负债、 所有者 权益。,账户式,资产负债表的结构,项目七 会计报表的编制与分析,资产负债表,资产负债表的

5、编制,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初数应根据上年度报表的年未数填列,年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,项目七 会计报表的编制与分析,直接根据总分类账户余额填列,直接根据总分类账户余额填列的项目有：“交易性金融资产” 、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积” 等项目。,2007年12月30日总账余额 科 目 余 额 交易性金融资产 100000 短期借款 80000 应付职工薪酬 68000 应交税费 12000 实收资本 500000 资本公积 56000,2007年12月30日资产负债表 项

6、 目 金 额 交易性金融资产 100000 短期借款 80000 应付职工薪酬 68000 应交税费 12000 实收资本 500000 资本公积 56000,案例,项目七 会计报表的编制与分析,“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配” 账户余额填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。,“货币资金” 项目的期末数,=,“库存现金”账户余额,+,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金” 账户余额,“存货”项目的期末数,

7、=,“原材料”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,其他存货 账户余额,“未分配利润”项目的期末数,=,“利润分配”账户余额,+,“本年利润”账户余额,如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。,项目七 会计报表的编制与分析,根据若干个明细分类账户余额分析计算填列,根据若干个明细分类账户余额分析计算填列的项目有：“应收账款”、“应付账款” 等。,2007年12月30日总账余额 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额,2007年12月30日资产负债表 项 目 金 额,应付账款,应收账款,A公司 10000 B公司 2000 C公司 6

8、000,丙公司 10000 丁公司 4000,应收账款 18000,应付账款 14000,项目七 会计报表的编制与分析,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算列,企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债” 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：,一年内到期的长期债权投资：根据“长期债权投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。,长期债权投资：应根据“长期债权投资”总账账户余额减

9、去“一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。,一年内到期的长期负债：根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。,长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。,项目七 会计报表的编制与分析,根据表上已填列项目计算填列的项目,根据表上填列项目计算填列的项目，是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。,如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。,项目七 会计报表的编制与分析,“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如： “固定资产清理”项目，应根据“固定资产

10、清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。,项目七 会计报表的编制与分析,学习任务三 利润表,利润表的作用,利润表的概念,利润表的结构,利润表的编制,项目七 会计报表的编制与分析,利润表的概念,利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。,一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。,经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净

11、利润(或净亏损)。,项目七 会计报表的编制与分析,反映企业生产经营的收益和成本耗费情况 反映企业经营的业绩和管理者的经营能力 评价企业今后的发展趋势和获利能力 评价企业的长期偿债能力 了解投资者投入资本的保值增值情况,利润表的作用,项目七 会计报表的编制与分析,利润表的结构,利 润 表 编制单位: 某公司 2004年7月 单位: 元,表首,表体,多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。,项目七 会计报表的编制与分析,1、资产负债率： 资产负债率=负债总额/全部资产总额 2、流动比率： 流动比率=流动资产/流动负债 3、速动比率： 速动比率=速动资产（流动资产-存货）/流动负债,

12、学习任务四 财务报表的分析,（一）评价企业偿债能力的财务指标：,八个财务 评价指标,项目七 会计报表的编制与分析,1、资本金利润率： 资本金利润率=利润总额/资本金总额100% 2、营业收入利润率： 销售额利润率=利润总额/产品销售收入净额100% 3、成本费用利润率： 营业成本利润率=利润总额/营业成本100%,（二）评价企业盈利能力的财务指标：,项目七 会计报表的编制与分析,1、应收账款周转率： 应收账款周转率=赊销收入/平均应收账款余额 赊销收入=营业收入现销收入 平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2 2、存货周转率： 存货周转率=销货成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2,（三）评价企业运营能力的财务指标：,项目七 会计报表的编制与分析,会计报表分析的意义：,评估企业报告期的经营绩效 分析影响企业财务状况变动的因素 预测企业未来的发展趋势,项目七 会计报表的编制与分析,会计报表分析的内容,项目七 会计报表的编制与分析,本章结束,谢 谢！,