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1、年中级统计师考试统计实务财务统计知识 导语：财务统计是连接统计核算与会计核算的桥梁它通过搜集和整理不同类型企业、行政事业单位的财务统计资料一方面为国民经济核算提供基础数据另一方面也为宏观、微观两个领域的经济分析提供重要依据 我国财务统计是伴随着新国民经济核算体系的实施而逐步建立起来的尽管目前仍没有经常性的专项财务统计报表制度但有一些国民经济的主要行业如工业、建筑业、交通运输、批发零售贸易业、餐饮业经常性统计中已纳入了财务统计报表或统计指标对规模以上工业企业、具有资质等级的建筑业企业、限额以上批发零售业企业均设置了独立的财务报表;对规模以下的企业也设置了部分财务统计指标 账务统计根据会计制度的不
2、同分为企业财务统计和行政事业单位财务统计两大部分 一、企业财务统计 企业财务统计包括企业资产负债财务统计、企业损益财务统计以及企业工资、福利、增值税财务统计等三方面内容 (一)企业资产负债财务统计 企业资产负债财务统计主要反映企业拥有的资产、承担的负债及所有者权益的状况是进行国民经济核算和编制资产负债表的基础资料三者之间的关系是：资产=负债+所有者权益 1.资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源该资源预期会给企业带来经济利益 (1)资产合计：指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源包括各种财产、债权和其他权利资产按其流动性(即资产的变现能力和支付能力)可分类：流动资产、长期
3、投资、固定资产、无形资产、其他资产和递延税项该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末数 (2)流动资产：指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金、银行存款、短期投资、应收预付款项、待摊费用、存货等该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“流动资产合计”项目的期末数 (3)短期投资：指企业能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资包括股票、债券、基金等该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“短期投资”项目的期末数 (4)应收账款(净额);指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收到的款项该指标会计“资产负债表”中“应收账款
4、”项的年末数填报未执行年企业会计制度的企业用“应收账款净额”年末数代替 (5)存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产包括原材料周围材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等根据会计“资产负债表”中“存货”项的年末数填列“年初存货”根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列 (6)产成品：指工业企业在报告期末已经加工生产并完成全部生产过程、可以对外销售的制成产品该指标数据取自工业企业会计“资产负债表”中“产成品”项目的期末数 (7)在建工程：指建筑企业在报告期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本该指标数据取自施工企业会计“资产负债表”中“在建工
5、程”项目的期末数 (8)流动资产年平均余额：指企业在报告年度内全部流动资产的平均余额该指标数据可根据企业会计各月“资产负债表”中“流动资产合计”项目的期初、期末数额进行计算计算公式为： 流动资产年平均余额=1至12各月月初、月末流动资产余额之和24 (9)长期投资：指企业除短期投资以外的投资包括持有时间准备超过一年和各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资该指标数据取自会计“资产负债表”中“长期投资合计”项目的期末数 (10)固定资产：指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设
6、备的物品单位价值在2000元以上并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“固定资产合计”项目期末数 (11)固定资产原价：指企业在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造固定资产时实际支出的全部货币总额或通过固定资产重估价所确定的固定资产重置价值总额该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“固定资产原价”项目的期末数 (12)生产经营用固定资产原价：指直接用于企业生产经营过程的各种固定资产该指标数据通过对企业会计“固定资产”科目进行适当分类和归并后取得 (13)折旧：指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿一般根据固定资产原价(选用双倍余
7、额递减法计提折旧的企业为固定资产账面净值)和确定的折旧率计算 “累计折旧”指企业在报告年度内提取的历年固定资产折旧累计数该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“累计折旧”项目的期末数 “本年折旧”指企业在报告年度内提取的固定资产折旧额该指标数据取自企业会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项目若企业执行年企业会计制度该指标根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填列 (14)固定资产净值年平均余额：指工业企业在报告年度内固定资产净值的平均余额该指标数据可根据工业企业会计各月“资产负债表”中“固定资产净值”项目的期初、期末数额进行计算计算公式
8、为： 固定资产净值年平均余额=1至12各月月初、月末固定资产净值余额之和24、 固定资产净值=固定资产原值累计折旧 (15)无形资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产无形资产分为可辨认无形资产和不可辩认无形资产可辩认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等不可辩认无形资产是指商誉该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“无形资产”项目的期末数 2.负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务履行该义务预期会导致经济利益流出企业 (1)负债合计：指企业所承担的能以货币计量将以资产或劳务偿付的债务按偿还期长短可分为流动负债
9、和长期负债该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末数 (2)流动负债：指企业债务的偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内包括短期借款、应付和预收款项、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金等该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“流动负债合计”项目的期末数 (3)长期负债：指企业债务的偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上包括长期借款、应付债券、长期应付款等该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“长期负债合计”项目的期末数 3.所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益 (1)所有者权益合计：指企业投资人对企业净资产的所有权企业净资产为企业全部资
10、产扣除全部负债后的余额所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“所有者权益”项目的期末数 (2)实收资本：指投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本包括货币、实物、无形资产等各种形式的投入该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“实收资本”项目的期末数 实收资本按投资主体分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本它们分别以国有资产、劳动群众集体所有资产、其他法人单位所有资产、社会个人或本企业内部职工的个人合法财产以及我国香港、澳门、台湾地区和外国投资者所有资产的形式对企业进行投资这些指标数据通过
11、对企业会计“实收资本”科目进行适当分类和归并后取得 4.企业会计资产负债表 (二)企业损益财务统计 企业损益财务统计主要反映企业的收入、成本、费用、利润及分配情况是考核企业经济效益和计算增加值的基础资料各指标之间的关系是：收入费用=利润(亏损) 1.收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 (1)主营业务收入：指企业从事主要生产经营活动所取得的营业收入工业企业为产品销售收入建筑企业为工程结算收入交通运输企业为营运业务收入批发零售贸易企业为商品销售收入餐饮企业为营业收入该指标的数据取自企业会计“损益表”中相应项目的本年累计数 (2)其他业务收入：
12、指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入如材料销售、代购代销、包装物出租等收入该指标数据取自企业会计“损益表”中“其他业务收入”项目的本年累计数 2.成本和费用 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费;费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常所发生的经济利益的流出 (1)主营业务成本：指企业从事主营业务活动所发生的各种耗费工业企业为产品销售成本建筑企业为工程结算成本交通运输企业为营运业务成本批发零售贸易企业为商品销售成本餐饮企业为营业成本该指标数据取自企业会计“利润(损益)表”中相应项目的本年累计数 (2)营业税金及附加：指企业从事主营业务活动按规定应由主管业务收入负担的税金及
13、附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加工业企业为产品销售税金及附加建筑企业为工程结算税金及附加交通运输企业为营运税金及附加批发零售贸易企业为商品销售税金及附加餐饮企业为营业税金及附加该指标数据取自会计“利润(损益)表”中相应项目的本年累计数 (3)营业费用：指企业在销售商品过程中发生的费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用工业企业为产品销售费用批发零售贸易企业为经营费用餐饮企业为营业费用该指标数据取自企业会计“损益表”中相应项目的本年累计数 (4)管理费用：指企业为组织和管理
14、企业的生产经营活动而发生的费用包括行政管理部门的职工工资和福利费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等还包括工会经费、各类保险费、咨询费、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等该指标数据取自企业会计“利润(损益)表”中“管理费用”项目的本年累计数 为了满足计算增加值的需要在管理费用中分列出税金、财产保险费、待业保险费、劳动保险费、养老保险费、医疗保险费、办公费、研究开发费和职工教育费等指标这些指标数据取自企业会计“管理费用明细表”中相应项目的本年合
15、计数 (5)财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用包括应作为期间费用的利息净支出(利息收入减利息支出)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益)以及相关手续费等该指标数据取自企业会计“利润(损益)表”中“财务费用”项目的本年累计数 3.利润及分配 利润是指企业在报告期内进行生产经营活动所取得的最终财务成果的货币表现形式 (1)主营业务利润：指企业从事某种主要生产经营活动所取得的成果工业企业为产品销售利润建筑企业为工程结算利润交通运输企业和批发零售贸易企业为主营业务利润餐饮企业为经营利润该指标数据取自企业会计“利润(损益)表”中相应项目的本年累计数 (2)其他业务利润：指企业从事主营业务以外的业务活动所取得的成果该指标数据取自企业会计“利润(损益)表”中“其他业务利润”项目的本年累计数 (3)营业利润：指企业从事所有生产经营活动所取得的全部成果该
