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1、对超市税收管理问题的调研报告 超市是一种多部门、实行顾客“自我服务”方式的零售商店亦称“自选商场”超市的主要特点是货架自主开放、收银电子化、实行商业管理方式随着城市经济的日益发展特别是社会购买力的不断增强超市凭借其在价格、质量、管理、服务等各方面的优势正在逐渐被广大消费者所接受并在整个商业领域所占的比重越来越大但是目前在税收管理过程中就如何加强对超市税收的管理还存在手段、技术与管理等诸多方面的不足各超市的财务管理水平和质量参差不齐依法纳税的思想意识还有待于提高税务机关对超市的征收管理、税收监控难度很大因此规范超市税收管理、杜绝偷税行为的发生是我们必须深思和面对的新课题 一、超市存在的征管问题
2、1、财务核算不多数超市财务管理极不健全账务情况混乱许多超市账目设置不规范有的没有往来账有的没有库存账有的往来账核算混乱同时普遍存在现金交易量大和大额坐支现金现象所以在检查中也很难从其资金流量、银行对账单中找到突破口超市纳税多少直接取决于记账收入的多少而目前各类超市在追求最大利润目标的驱动下记账收入不实成为最便捷的偷税方式绝大多数超市不同程度地隐瞒其销售收入主要表现在：一是原始单据不以银行进账单替代原始凭证；二是原始单据不完整缺乏有效的原始单据日报单保存极不完整三是账面反映的开票收入与实际情况差距大 2、擅自修改系统数据目前大部分超市商品均以计算机为依托通过计算机网络终端(收银台)将商品名称、数
3、量、单价、金额等数据传送至网络服务器进行管理该服务器存储的各类数据既是各收银台每班商品销售结算和商场超市会计核算的原始依据也是税务部门计税依据但大部分超市存在删除电脑中经营数据资料的现象,从而隐匿数据,进行虚假申报达到偷逃税款的目的 3、另设单独收款机收款在超市管理系统外单独设收款机不进入计算机网络终端并单独记账隐瞒收入超市中租柜经营比较普遍租赁经营者大部分为个体工商户他们设立不联网的收款机收取货款销售数据不进入计算机网络终端销售额则根据自己意愿上报超市上报的销售一般只有实际经营额的几分之一或者更少另外如名烟名酒、高级滋补品等高档物品一般超市另设专柜销售后不走联网收款机付款也很普遍它们是直接在
4、柜台上交付现金另设专柜开据发票多采用手工开票或单机开票对不需开票的则可以瞒报销售另外对赠送的产品则直接到设置的专柜提取一些企业将商品当福利发给职工这些也不进入超市管理系统不入销售 4、商品损失不作处理对于开架售货方式经营的超市来说丢失商品是不争的事实如某超市开业8个月丢失商品价值达50万元之多同时像蔬菜、肉类、副食品保质期较短腐烂、变质、过期等现象经常会发生但超市在盘点时没有按规定作账务处理或者账面根本就不反映税务机关也没有能力为其盘点 5、其他收入不作销售其他业务收入包括：场地租赁收入：向租赁经营者收取的租赁场地租金；进店费：是供应商获取进店经营资格而交纳的费用只是对新供应商适用；赞助费：即
5、节日、店庆赞助在节假日、店庆日商场超市通常会组织较大规模的促销活动必然要支付大量的广告费、降价促销费用；海报费：是商场超市为供应商的商品进行促销宣传而收取的一项费用；销售返利：超市完成厂家或供应商销售目标后获取的利润这些收入超市往往不反映在收入账上而是另行记载 二、加强超市税收管理的对策 1、加强税法宣传提高纳税意识针对超市纳税人的知识结构和心理特征要利用办培训班、纳税辅导等形式全方位、多层次、多渠道地强化税法宣传和培训使纳税人深层次地学习、了解税收法律法规和财务知识提高依法纳税的自觉性 2、加强超市税收的管理力度规范财务管理要加强超市纳税人建账能力的辅导引导并规范其财务管理行为督促其严格核算
6、正确记录销售、严格按税收制度核算销项税金、进项税金（包括进项转出）做到财务核算正确原始资料齐全规范促使企业依法诚信纳税 3、全面安装税控装置提高税收控管手段要加强税控装置的推广力度实现所有超市进入税控管理所有经营业务进入税控机管理所有数据进入税控存储；要加大对税控装置的检查力度对未按规定使用税控装置的或擅自修改系统数据的从严查处要充分掌握和利用税控装置的数据信息通过税控装置的有效控制促进超市行业税收管理质效的不断提升 4、加强调查分析、掌握第一手资料税收管理员要加强对超市税收的调查分析通过多种手段、多种渠道加强涉税信息的采集如进一步对超市的经营面积、雇工人数、投资额、地段、人流量等有关数据进行
7、实地调查和采集掌握超市纳税人的经营和税收情况对超市租赁柜台或承租经营情况要了如指掌对采集好的超市数据要充分利用“一户式”资料对该数据进行全面、科学分析通过运用相关模型和会计、统计原理对超市的销售收入、应纳税额进行测算测算数据和企业的申报数据进行相互比对把差异较大的企业作为实行纳税评估或实地调查的对象进一步加强税收管理 5、建立长效机制促管理要对超市税收管理取得良好成效的基础上实施全方位、全过程的监控全面掌握超市行业内部税收监控数据建立分户管理台账和定期巡查制度建立和健全超市行业税收管理的长效管理机制全面提高超市税收管理质量堵塞征管漏洞不断推进超市行业税收管理科学化、精细化 6、加强对超市的税务稽查要定期对超市税收进行检查严查重罚不依法纳税、偷逃税款行为构成犯罪的要坚决移送司法机关处理要公开曝光多次偷逃税、性质恶劣的纳税户借助社会舆论和新闻媒体的力量打击偷逃税行为形成依法纳税的良好氛围促进行业健康发展
