财务预算与分析-温兆文..

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1、现代财务管理系列登上金字塔,主讲人:温兆文(Mark Wen),企业管理干部财务管理技能 综合提升训练,现代财务管理系列登上金字塔,老师背景简介,曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学、北京大学、上海交大、西安交大、山东大学、华南理工、复旦大学、西南财大、中央财大等多所高校开设专题课程。,上课铃声,一、财务管理管什么？,现代财务管理系列登上金字塔,管理者的 “先天不足”,人,工匠,学习,工头,能力+?,人,钱,?,?,要点提示,对

2、于组织而言，所有的管理者都是不合格的 彼得 德鲁克,现代财务管理系列登上金字塔,失败先驱者,黄光裕入狱真相,要点提示,擅长经营的人不擅长管理；擅长管理的人不擅长经营。经营者的缺陷靠管理者弥补，管理者的不足靠经营者补偿,现代财务管理系列登上金字塔,中国企业的大败局,这笔帐该不该报销?,现代财务管理系列登上金字塔,财务管理“四件事”,内部控制,财务分析,预算管理,会计核算,请给你所在单位财务管理水平打分,课间回顾,1,2,3,4,5,二、财务报表说什么？,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车

3、花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付,现代财务管理系列登上金字塔,练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？,现代财务管理系列登上金字塔,练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？,有足够资金，可以继续运营 有资金风险，防控后可以,现代财务管理系列登上金字塔,现金分类认定,经营性现金流量,产生流入 销售商品或劳务； 税金返还； 消耗流出 采购商品或劳务； 支付税金； 支付工资 支付费用,投资性现金流量,产生流入 收回对外长期投资； 投资分红； 长期资产变卖 消耗流出 购置和建造长期资产； 对外长期投资；,融资性现金流量,产生流入 吸收投资； 借入资金； 消耗流出 股

4、本减少； 偿还借款； 支付红利 支付利息,现代财务管理系列登上金字塔,练习：现金分类,现代财务管理系列登上金字塔,阿Q在去汽车公司买车时，汽车公司向他推荐了一款新车，这款车比原计划购买的车要多跑十万公里，但这款车需要付13万元，于是阿Q就决定买下了。你是否同意？ 同意； 不同意；,财务风险是怎样产生的?,如果购置13万元车，请编制现金流量表,课间回顾,每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。,现代财务管理系列登上金字塔,练习

5、:四月的利润是多少？,现代财务管理系列登上金字塔,练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下,课间回顾,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,财务风险评价及防范,风险评价,资产价值评价,现代财务管理系列登上金字塔,练习：风险和防范能力评估,债务风险,借款：100000,贷款利息：667,盈利风险,本金：50000,利润或亏损：1683,经营风险,防范能力,财产,现金：8290,汽车：119000,执照：19833,保险：4125,养路费：1100,债权,编制资产负债表,现代财务管理系列登上金字塔,报表编制通级沙盘演练,第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户；,第二级:修建

6、厂房共投入4500万元；,第三级:购置机器设备1700万元；,第四级:采购商品37000万元，验收入库；,第五级:销售50000万元，收到现金41000万元,第六级:向客户发货，销售成本33500万元；,第七级:支付销售费用6000万元；,第八级:支付行政费用4000万元；,第九级:按20%提取折旧；,第十级:按15%提取贬值准备；,现代财务管理系列登上金字塔,报表编制通级沙盘演练,第十二级:按5%提取坏帐准备；,第十一级:向银行贷款1500万元；,现代财务管理系列登上金字塔,练习：,请小组讨论并提出解决方案,课间回顾,每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。,1,

7、2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,三、让全员奔跑的制度全面预算管理,现代财务管理系列登上金字塔,杰克 韦尔奇 “死结”,预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标,现代财务管理系列登上金字塔,老和尚为啥不再挑水?,你不喝水了吗？,.,现代财务管理系列登上金字塔,要点提示：,预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来,现代财务管理系列登上金字塔,要点提示：,预算管理追求“理性化、数据化”管理,现代财务管理系列登上金字塔,预算管理委员会组成,现代财务管理系列登上金字塔,两本“圣经”,预算

8、书,SOP 标准运行程序,现代财务管理系列登上金字塔,案例讨论,新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论： 问题出在哪里？ 如何解决,现代财务管理系列登上金字塔,预算方案的确定原则,底限方案,进取方案,挑战方案,二八法则,把握 挑战,挑战 把握,把握,课间回顾,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,预算编制,现代财务管理系列登上金字塔,增量预算法,销售预算-市场增量

9、法,市场成长增量,竞争回报增量,销量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量,市场成长增量预算,市场销售预测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率)*行业关联系数*本产品市场份额,行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量,竞争回报增量预算,竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率,竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率,现代财务管理系列登上金字塔,竞争投入预算方案,现代财务管理系列登上金字塔,销售预算-客户增量法,MP平台,WP平台,BP平台,销量预算=上年BP客户销量+本年BP客户增量+本年WP客户转入量,现代财务管理系列登上金字塔,销售预算执行控制方案,现代财

10、务管理系列登上金字塔,杠杆预算法,现代财务管理系列登上金字塔,供求关系,价格底线,采购批次,进取价格,采购价格预算,采购品种,采购总量,采购期预算,采购方式,付款期预算,挑战价格,现代财务管理系列登上金字塔,采购价格预算执行方案,练习:,风强汽车配件公司为铃力汽车公司的车用线束定点供应商,近三年来采购量和采购价格如下表:,请用杠杆预算法制订线束采购价格,练习表,现代财务管理系列登上金字塔,零基预算法,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有十八人，2002年以来完成销售额如下：,下年上海

11、分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算,现代财务管理系列登上金字塔,销售差旅费动因分析,异地客户量； 出差天数； 出差距离； 交通方式； 出差频率； 出差标准；,现代财务管理系列登上金字塔,答案,现代财务管理系列登上金字塔,预算考核对象,直接责任考核可控、可为 间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）,现代财务管理系列登上金字塔,预算考核指标关联表,彩虹奖励制度,彩虹奖励制度是按照考核指标和权重，计算考核对象基准彩虹分数，实际得分超出彩虹基准分而确定的奖励程度的一种方法。,奖励=奖金总额*实际考核得分/彩虹基准分*关联系数,

12、彩虹基准分=（进取或挑战/底限*权重*关联系数）,计奖练习,计奖答案,案例讨论：,某公司采购部承担降低采购成本的预算目标是3200万元，到当年九月份完成降成本1300万元，10月份由于钢材市场涨价，到年底钢材采购价格上涨25%，采购部无法完成采购降成本任务，到年底只完成820万元，采购部认为钢材涨价是不可控因素，应该剔除，若剔除钢材涨价因素，采购实际完成降成本是3300万元。请问是否应该剔除？,课间回顾,1,2,3,4,5,四、把丢失的金子捡起来企业运营成本管控,成本战略的基本定义,企业必须高效运作，在满足消费者需求的前提下，以最低的成本占领市场，获得利益。成本战略的实质是 “ 低成本战略 ”

13、 。,发展战略及成本战略,企业核心价值,技术创新,品牌,加工能力,营销渠道,.,支出结构配合,案例讨论,公司经营规模迅速成长，近几年来平均增长45%，虽然公司利润总额也成倍增加，但由于市场竞争加剧，公司产品的利润空间越来越小，获利能力明显下降。公司连续下发文件要求各公司严格成本费用控制，总经理明确要求，明年各部门的费用要砍掉30%。你是公司的CFO，你对这些措施持什么态度？,企业成本控制策略定位,成熟期,转型期,平台期,衰败期,成长期,培育期,案例讨论,由于激烈的市场竞争，公司经营规模处于以个瓶颈时期，盈利水平明显下降。但固定成本居高不下。为了控制成本，公司决定过去每年调整工资的政策停止，原来

14、公司承诺的员工福利和保险，按最低水平办理。职工餐厅补贴取消，职工上下班的通勤车取消。你是公司CFO，你对此举持什么意见？,案例讨论,两年前你公司收购了一家国营企业，有职工两千多人，公司一直处于亏损状态。最近公司新聘任了一个总经理，他提出了包括辞退800名工人等八条降低成本的措施，据测算，如果这些措施到位，公司将扭亏为盈，预计盈利120万元。你是集团公司的领导，你对这些措施持什么意见？,案例讨论,公司成本居高不下，销售价格也无法调整。采购部门经过多年努力，使得采购成本下降了32%，今年总经理要求采购部门再向上游供应商施加压力，争取降低采购成本10%，采购部门觉得非常困难。你是公司的CFO，你对此

15、举持什么意见。,成本战略设计的“四不原则”,不伤害利益共同体； 不转嫁弱势群体； 不迷失主流价值流向； 不过头追求低成本。,（二）低价值作业控制作业价值评价法,案例研究,纯净贸易公司是经销国内挖掘设备的渠道企业，该公司营销渠道的固定成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。,成本分解,功能评分,价值评分,（三）闲置成本控制ABC成本管理,ABC成本管理的价值流向,作业分解,动因确认,动因量统计,间接成本分解,项目完全成本,闲置消耗,项目盈利评价,寻求增值,消耗降低,消耗剔除,闲置人工,闲置物耗,闲置设备,闲置场所,案例研究项目公告费用分摊,案例研究动因确认及统计,公共成本的分配,作业成本分配率该类作业的间接费用该作业量 某产品应分配的某类作业成本 i=该类作业成本分配率该产品消耗的该类作业量 该产品应分配的全部作业成本 = i,案例研究分配率计算,案例研究项目分解,（四）营销费用控制弹性预算控制,客户运作平台,MP平台,WP平台,BP平台,（1）市场开发费用评价和控制,竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率,市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入* 竞争回报率*边际贡献率),（2）客户开发费用的控制,案例分析,ROLA 公司是生