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1、第五章 会计账簿,本章体系： 账簿的意义和种类（了解） 序时账簿的设置和登记（掌握） 分类账簿的设置和登记（掌握） 会计账簿启用与登记的规则（掌握） 对账与结账（掌握） 账簿的更换与保管（了解）,2019/10/14,2,第一节 会计账簿的作用、分类与基本内容,一、账簿的概念和作用,2019/10/14,4,原始凭证,记账凭证,会计报表,（一）账簿的概念 由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,（二）账簿的作用 1.为企业管理部门提供系统、完整的会计信息； 2.为编制会计报表提供资料； 3.有利于开展会计检查和会计分析。 会计账簿通过开设账
2、户，序时、分类地反映和监督经济业务的增减变动情况及其结果。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。,2019/10/14,6,分类、汇总会计信息,编报、输出会计信息,可以记载、储存会计信息,填制,会计报表,账簿,检查、校正会计信息,（一）账户的概念 是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （二）会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿与账户
3、的关系，是形式和内容的关系。,二、会计账簿与账户的关系,账簿的种类,按账簿的 用途分类,按账簿的外型特征分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,2019/10/14,9,普通日记账,特种日记账,三、会计账簿的分类,平行式账簿,备查账簿,日记账,序时账簿,分类账簿,账 簿,三、会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,含义：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。,序时账簿（Journal）,日记账按记录的内容不
4、同又可分为普通日记账和特种日记账两种,我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。,分别用来登记库存现金、银行存款增减变动及结果的日记账。,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,2019/10/14,13,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,2019/10/14,15,分类账簿（Ledger）,分类账,总分类账（General Ledger）,明细分类账（Subsidiary Ledger）,含义：对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。, 总分类账 按照总分类会
5、计科目（一级科目）开设账户，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。 明细分类账按照二级或明细会计科目设置账户，详细记录某一类经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。 总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。,含义：简称备查账。对未记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”、“代管商品物资登记簿”和“委托加工材料登记簿”等。,备查账簿（Reference）,特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。 不是根据会计科目设置的，而是根据表外科目设置的，与其他账户之间不存在密切的依存关系，与会计报表编制没有直接关系。,总 分 类
6、 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,2019/10/14,20,租入固定资产登记簿,按外形特征分类,会计账簿的分类,订本账把账页固定装订成册，并编好页码的账簿。总分类账、现金日记账、银行存款日记账 活页账 账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年度终了装订。 卡片账将账户所需格式印刷在硬卡上，固定资产的核算采用卡片账形式,明细分类账卡片式,固定资产卡片,2019/10/14,25,按账页格式分类,会计账簿的分类,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,平行式账簿,三栏式账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权
7、、债务明细账可采用三栏式账簿。 多栏式账簿在借方和贷方下分设若干专栏，详细反映借贷方金额的组成情况。成本、费用明细账一般采用这种格式账簿。 数量金额式账簿借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、单价和金额三小栏。原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿 平行式账簿将前后密切相关的经济义务登记在同一横格，以便检查每笔业务的发生和完成情况。其他应收款、在途物资等明细账可采用这种格式账簿。,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,2019/10/14,28,封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“科目索引”等，明确
8、账簿启用日期、记账人员等内容。,账页：用以记录具体经济业务内容。包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等基本内容。,四、会计账簿的基本内容,第二节 会计账簿的启用与记账规则,一、会计账簿的启用,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁
9、盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,1.登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。,二、会计账簿的记账规则,2019/10/14,35,3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。,原材料总分类账,1 1
10、3 7 9 0,正确书写方法,1 1 3 7 9 0,不正确的书写方法,2019/10/14,36,4.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。,5.下列情况可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。,2019/10/14,38
11、,第 12 页,会计科目:,银行存款,张清,总 分 类 账,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。,第 13页,会计科目:,银行存款,张清,总 分 类 账,7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款总账,2019/10/14,40,一、账簿的登记规则,8.账页记完
12、时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“过次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承前页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,2019/10/14,第三节 分类账的设置与登记,一、总分类账的格式与登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类科目开设并分类登记全部经济业务的账簿。 通常采用订本式账簿，其账页格式，一般采用三栏式,2019/10/14,42,（二）总分类账的登记方法,2019/10/14,43
13、,总账,出纳员以外的人员登记,逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,二、明细分类账的格式和登记方法 (一)明细分类账的格式 1.三栏式明细分类账（同总分类账） （1） 格式：借、贷、余三栏式； （2）适用范围：只进行金额核算的资本、债权、债务类账户，如应收账款、应付账款、短期借款、实收资本等账户。 （3）特点：只提供价值指标。,2019/10/14,44,2.多栏式 （1） 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 （2）适用范围：适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算，如生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等账户。 （
14、3）特征：只提供价值指标；减少数用红字登记。,应交税费明细账,3.数量金额式 （1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 （2）适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货类账户。如原材料、库存商品、产成品等科目（账户）的明细分类核算。 （3）特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,4.平行式明细分类账 平行式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在同一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记其他应收款，在途物资、应收票据等明细账。 (二)明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账，可
15、根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。,第四节 序时账的设置与登记,一、现金日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式： -三栏式和多栏式，都必须使用订本账。,库存现金日记账,（二）现金日记账的登记方法（逐日逐笔登记）,（1）日期栏：记账凭证日期 （2）凭证栏：凭证种类和编号 （3）摘要栏：文字要简练，但要能说明问题 （4）收入、支出栏
16、（或借方、贷方）： “日清” “月结”。,二、银行存款日记账的格式和登记方法 （1）格式：一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式。 应设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。 （2）登记方法：与现金日记账相同。,第五节 对账与结账,一、对账核对账目 （一）对账的意义 对账簿记录进行核对的工作，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容 1.账证核对（账簿凭证） 日记账、总账、明细账记账凭证、原始凭证 2.账账核对（账簿账簿） 总账借余总账贷余 总账日记账、明细账 明细账保管部门账簿 3.账实核对（账面数实际结存数） 现金日记账余额库存现金实有数 银行存款日记账余额银行对账
