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1、会计基础计算分析题(含答案解析) 34一、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。 （5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。 答案解析
2、： （1）销售产品借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000 （2）购买材料 借：原材料 4000应交税费-应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680 （3）购设备借：固定资产 20000应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （4）归还短期借款 借：短期借款 5000 财务费用 450 贷：银行存款 5450（5)核销无法支付的应付账款 借：应付账款 10000贷：营业外收入 10000二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下
3、：1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。 要求：（1） 编制购入该无形资产的会计分录。 （2） 计算各月摊销无形资产价值。（3） 编制各月摊销无形资产的会计分录。 （4） 计算该无形资产出售形成的净损益。 （5） 编制该无形资产出售的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300贷：银行存款 300（2）计算各月摊销无形资产价值 300/101/122.5（万
4、元） （3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-（300-2.5*64）-812（万元） （5） 编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 160 累计摊销 160贷：无形资产 300应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12三、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。（2）生产A产品发
5、生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 （3）计提生产车间固定资产折旧4000元。 （4）结转发生的制造费用（5）A产品完工入库，结转生产成本 答案解析：（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。 借：生产成本 300000 贷：原材料 3000002）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本 40000 制造费用 8000 贷：应付职工薪酬 48000（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。
6、借：制造费用4000 贷：累计折旧 4000（4）结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000（5）A产品完工入库，结转生产成本 借： 库存商品 352000 贷：生产成本 352000四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务： （1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。 （2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。（3）预收甲产品货款40000元存入银行。 （4）用银行存款支付管理人员工资9000元
7、和专设销售机构的人员工资6000元。（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17，款项已存入银行。该材料单位成本为25元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为: （1）营业收入( )元 （2）营业成本( )元 （3）营业利润( )元 （4）利润总额( )元 （5）净利润( )元 答案解析：（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元) （2）营业成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元) （3）营业利润=营业收入-营业成本-
8、管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元) （4）利润总额=41000元（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元) 五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5000元
9、（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。 (4)向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。 (5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。 要求：编制上述业务相关的会计分录。 答案解析： (1) 领用材料借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 203000(2) 分配工资费用借：生产成本 1140
10、00 制造费用 17100 管理费用 22800贷：应付职工薪酬 153900 (3）计提固定资产折旧 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 （4）销售商品借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 (5) 丙产品作为福利分配 借：管理费用 3510贷：应付职工薪酬 3510 借：应付职工薪酬3510贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100六、甲公司2011年10月份发生的
11、部分经济业务如下： (1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。 (2)从银行提取现金3000元。(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。 (4)将短期借款50000元变更为长期借款。 (5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。 要求：编制上述业务相关的会计分录。 答案解析：(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。 借：银行存款 200000贷：实收资本(或股本) 200000 (2)从银行提取现金3000元。 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000(3)开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。 借：应付账款 26000 贷：银行存款 2
12、6000(4)将短期借款50000元变更为长期借款。 借：短期借款 50000 贷：长期借款 50000(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元 借：营业外支出 31000 贷：银行存款 31000七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6月发生以下经济业务： （1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。 （3）15日，与D公司签订供货合同，合同规
13、定货款100000元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。 （4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。 要求：根据经济业务，编制相关会计分录。 答案解析： 1. 购原材料借：原材料 10000应交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷：应付账款 11700 2. 销售商品借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费-应交增值税-销项税额 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000
14、 3. 预收货款、销售 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 借：预收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税额) 17000 4. 支付电费借：制造费用 25000 管理费用 5000 贷：银行存款 30000 5.补收款项借：银行存款 57000 贷：预收账款 57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务： （1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货
15、款及增值税款尚未收到。 （2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元， （3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入( )元（2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额（ ）元（5）净利润 ）元 答案解析：（1）营业收入
16、=40+8=48(万元)=480000(元) （2）营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元) （4）利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)（5）净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=165000(元) 九、要求：编制下列固定资产业务的会计分录：丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试
