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1、会计基础计算分析题(含答案解析) 34一、大丰公司2013年1月发生以下经济业务:(1)销售产品一批,价款为60000元,增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。(2)购入原材料4000元,增值税680元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。 (3)购入不需要安装的设备一台,价款为20000元,增值税为3400元,设备当日交付使用,款项以银行存款支付。(4)以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。 (5)经核实某供货商已经破产倒闭,银行账户也已注销,以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。要求:逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。 答案解析
2、: (1)销售产品借:银行存款 70200贷:主营业务收入 60000应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 借:主营业务成本 28000 贷:库存商品 28000 (2)购买材料 借:原材料 4000应交税费-应交增值税(进项税额) 680 贷:银行存款 4680 (3)购设备借:固定资产 20000应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款 23400 (4)归还短期借款 借:短期借款 5000 财务费用 450 贷:银行存款 5450(5)核销无法支付的应付账款 借:应付账款 10000贷:营业外收入 10000二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下
3、:1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行,应交营业税8万元。 要求:(1) 编制购入该无形资产的会计分录。 (2) 计算各月摊销无形资产价值。(3) 编制各月摊销无形资产的会计分录。 (4) 计算该无形资产出售形成的净损益。 (5) 编制该无形资产出售的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 答案解析:(1)编制购入该无形资产的会计分录 借:无形资产 300贷:银行存款 300(2)计算各月摊销无形资产价值 300/101/122.5(万
4、元) (3)编制各月摊销无形资产的会计分录 借:管理费用 2.5 贷:累计摊销 2.5(4)计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-(300-2.5*64)-812(万元) (5) 编制该无形资产出售的会计分录 借:银行存款 160 累计摊销 160贷:无形资产 300应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12三、2011年5月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务,产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下,编制相关的会计分录:(1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。(2)生产A产品发
5、生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;车间管理人员工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。 (3)计提生产车间固定资产折旧4000元。 (4)结转发生的制造费用(5)A产品完工入库,结转生产成本 答案解析:(1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。 借:生产成本 300000 贷:原材料 3000002)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;车间管理人员工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。借:生产成本 40000 制造费用 8000 贷:应付职工薪酬 48000(3)计提生产车间固定资产折旧4000元。
6、借:制造费用4000 贷:累计折旧 4000(4)结转发生的制造费用 借:生产成本 12000 贷:制造费用 12000(5)A产品完工入库,结转生产成本 借: 库存商品 352000 贷:生产成本 352000四、某企业为增值税一般纳税人,生产和销售甲、乙两种产品,增值税税率为17。该公司所得税税率25%,不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务: (1)销售甲产品600件,单价90元,增值税率17%,款项尚未收回。 (2)销售乙产品1200件,单价110元,增值税率17%,款项已存入银行。(3)预收甲产品货款40000元存入银行。 (4)用银行存款支付管理人员工资9000元
7、和专设销售机构的人员工资6000元。(5)销售材料400公斤,单价30元,增值税税率17,款项已存入银行。该材料单位成本为25元。(6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本,甲产品单位成本60元,乙产品单位成本80元。则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为: (1)营业收入( )元 (2)营业成本( )元 (3)营业利润( )元 (4)利润总额( )元 (5)净利润( )元 答案解析:(1)营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元) (2)营业成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元) (3)营业利润=营业收入-营业成本-
8、管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元) (4)利润总额=41000元(5)净利润=41000-41000*25%=30750(元) 五、华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下:(1)“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产,车间管理部门领用材料3000元,公司行政管理部门领用材料2000元。(2)“工资结算汇总表”显示,本月应付生产工人薪酬为114000元,应付车间管理人员薪酬为17100元,应付行政管理人员薪酬为22800元。(3)本月计提固定资产折旧5000元
9、(其中,生产车间用固定资产计提折旧4000元,行政管理部门用固定资产计提折旧1000元)。 (4)向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200000元,增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。 (5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台成产成本为140元,市场售价每台200元(不含增值税)。 要求:编制上述业务相关的会计分录。 答案解析: (1) 领用材料借:生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷:原材料 203000(2) 分配工资费用借:生产成本 1140
10、00 制造费用 17100 管理费用 22800贷:应付职工薪酬 153900 (3)计提固定资产折旧 借:制造费用 4000 管理费用 1000 贷:累计折旧 5000 (4)销售商品借:应收账款 234000贷:主营业务收入 200000应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 借:主营业务成本 140000 贷:库存商品 140000 (5) 丙产品作为福利分配 借:管理费用 3510贷:应付职工薪酬 3510 借:应付职工薪酬3510贷:主营业务收入3000应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借:主营业务成本 2100 贷:库存商品 2100六、甲公司2011年10月份发生的
11、部分经济业务如下: (1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。 (2)从银行提取现金3000元。(3)开出支票动用银行存款26000元,偿还前欠货款。 (4)将短期借款50000元变更为长期借款。 (5)用银行存款支付税款滞纳金31000元。 要求:编制上述业务相关的会计分录。 答案解析:(1)A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。 借:银行存款 200000贷:实收资本(或股本) 200000 (2)从银行提取现金3000元。 借:库存现金 3000 贷:银行存款 3000(3)开出支票动用银行存款26000元,偿还前欠货款。 借:应付账款 26000 贷:银行存款 2
12、6000(4)将短期借款50000元变更为长期借款。 借:短期借款 50000 贷:长期借款 50000(5)用银行存款支付税款滞纳金31000元 借:营业外支出 31000 贷:银行存款 31000七、华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其存货采用实际成本法进行管理,2011年6月发生以下经济业务: (1)3日,向A公司购入原材料一批,价款10000元,增值税1700元,材料已验收入库,款项尚未支付。(2)12日,销售甲商品500件,每件售价100元,价款50000元,增值税8500元,成本每件60元,商品已发出,款项已收存银行。 (3)15日,与D公司签订供货合同,合同规
13、定货款100000元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。 (4)30日,接供电部门通知,本月应付电费30000元,其中生产:车间电费25000元;行政管理费用电费5000元;当即通过银行转账支付。(5)30日,收到D公司通过银行转账补付的其余款项。 要求:根据经济业务,编制相关会计分录。 答案解析: 1. 购原材料借:原材料 10000应交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷:应付账款 11700 2. 销售商品借:银行存款 58500贷:主营业务收入 50000应交税费-应交增值税-销项税额 8500 借:主营业务成本 30000 贷:库存商品 30000
14、 3. 预收货款、销售 借:银行存款 60000 贷:预收账款 60000 借:预收账款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税额) 17000 4. 支付电费借:制造费用 25000 管理费用 5000 贷:银行存款 30000 5.补收款项借:银行存款 57000 贷:预收账款 57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品,适用增值税率17%,所得税税率25%,不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务: (1)销售甲产品一批,该批产品的成本16万元,销售价格40万元,专用发票注明增值税6.8万元,产品已经发出,提货单已交给买方。货
15、款及增值税款尚未收到。 (2)当年分配并发放职工工资40万元,其中生产工人工资24万元,车间管理人员工资8万元,企业管理人员工资8万元, (3)本年出租一台设备,取得租金收入8万元。(4)本年度计提固定资产折旧8万元,其中计入制造费用的固定资产折旧5万元,计入管理费用的折旧2万元,出租设备的折旧1万元。(5)用银行存款支付销售费用1万元。(6)在本年年末的财产清查中发现账外设备一台,其市场价格2万元,经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为:(1)营业收入( )元(2)营业成本( )元(3)营业利润( )元(4)利润总额( )元(5)净利润 )元 答案解析:(1)营业收入
16、=40+8=48(万元)=480000(元) (2)营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)(3)营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元) (4)利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)(5)净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=165000(元) 九、要求:编制下列固定资产业务的会计分录:丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线,价款为600万元,增值税税金为102万元,运输费和保险费10万元,公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。(2)流水线运抵公司后,请专业安装公司进行安装调试,并通过开户银行支付安装调试费5万元,生产流水线经过试