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1、沈阳工程学院管理工程系实训报告专业： 财务管理（工程财务方向） 班级： 财务本121 实训指导教师： 佟 玲 实训项目： 审计学实训 实训起止时间：自2015年 6月29日至2014年7月5日小组成员：徐文秀 朱 平 于玲玲 小组成员分工：（1） 案例分析部分： 1.案例资料收集、查询徐文秀、朱 平、于玲玲 2.案例（一）、（二）、（三）、（五）分析朱 平 3.案例（四）的分析徐文秀 4.案例的审核 朱 平、于玲玲、徐文秀（2） 论文撰写部分 1.论文资料收集、查询徐文秀、朱 平、于玲玲 2.论文（1）撰写 徐文秀、朱 平 3.论文（1）审核 于玲玲 4.论文（2）撰写 于玲玲 5.论文（2）
2、审核 徐文秀、朱 平一、实训目的 通过审计学的课程实训，使学生掌握各类交易和账户余额审计的特点、内部控制和控制测试以及实质性程序。弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用。通过课程实践，学生运用所掌握和理解的审计基本理论框架体系与所学的会计知识融会贯通，对各类审计案例能以相关的法律、法规为依据，进行案例分析、研究，并得出相应的审计结论，提高学生分析问题、解决问题的能力。为将来从事审计工作打下坚实的基础。二、实训时间 2014年6月2
3、9日-2014年7月5日三、实训要求 通过实践学习，使学生从理论上进一步了解和掌握审计的意义、使其明确审计工作的重要作用及其意义，并掌握审计的基本原理及审计程序；也能让学生掌握和理解审计的基本理论框架体系。通过此课程的学习，掌握审计基本方法，并能以相关的法律、法规为依据，对一般案例能予以分析研究，做出恰当的审计结论。此次课程实践，主要培养学生理论联系实际的能力，同时培养学生正确处理审计实务的能力。4、 实训内容本次实训内容包括案例分析和论文撰写两部分。其一，以小组为单位完成案例分析。其二，以小组为单位撰写两篇审计论文（具体要求附后）。（一）案例分析一：审计重要性1.案例背景审计人员接受委托对长
4、野有限公司2013年12月的财务报表进行审计。（1）该公司会计报表显示，2013年全年实现利润800万，资产总额4 000万。（2）审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2） 说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。案例分析如下：答：（1）会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根
5、据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别
6、会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。2案例背景审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表：重要性水平的分配 单位：万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货4 2004270固定资产7 000704
7、2总计14 000140140要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并说明理由。案例分析如下：答：乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。（二）案例分析二：银行存款的审查案例背景审计人员在2014年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：1、7月8
8、日，银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。2、7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。3、7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。4、7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。5、7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。6、7月31日，日记账上有付出转账支票4 000元，但对账单上无此记录。7.对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。要求1. 根据上述资料编制银行余额存款调节表。2. 指出该企业银行存款管理上存
9、在的问题。案例分析如下：答：（1）根据上述资料编制的银行存款余额调节表企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额220000银行“对账单”余额223546加：银行已收企业未收5500加：企业已收银行未收4000改正错误46减：企业已付银行未付2000调整后的余额225546调整后的余额225546 （2）第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查;银行存款日记账有错记漏记情况。（三） 案例分析三：固定资产的审查案例背景审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净残值为10 000元，预计
10、使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。案例分析如下：答：该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致，且未做充分揭示，违反了企业会计准则和企业会计制度的规定。由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下： （1） 该床机应用年数总和法计算的年折旧额=（100 000-10 000）515 =30 000（元） 当年应计提折旧额 = 3 0 000 * 1112 = 27 500元 （2）该机床用直线法计算的年折旧额=（100000-100
11、00）5=18000（元） 当年应计提折旧额 = 18 000 * 1112 = 16 500元 因此，由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额=27 500-16 500=10 000（元），致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加10 000元。利润表中的“利润总额”项目减少10 000元。对此，审计人员应要求被审单位在财务情况说明书（会计报表附注）中，对原值10万元，预计净残值1万元，预计使用年限为5年的机床由于从直线法改为年数总和法进行折旧，使本年度折旧额增加10 000元，利润总额减少10 000元的情况予以揭示。 还应当注意的是，该设备的预计净残值率达10%（净残值10 000元原值1
12、00 000元），超过了一般固定资产的预计净残值率35%的水平。（四）案例分析四：销售与收款业务内部控制舞弊的审查案例背景光明公司的张某，最近被公安机关刑事拘留。经初步调查核实，犯罪嫌疑人张某，在一年多时间里，利用公司管理层在项目后期，放松管理;公司相关员工对票据、印章职责不清，保管制度形同虚设;在销售业务中，张某趁机“身兼数职”，一方面违法开具销售发票、签订虚假销售合同、私盖印章、完成了网上备案登记，涉案金额巨大;另一方面，将购房人支付房款悉数划入其个人银行账户。张某这种行为不仅导致公司蒙受极大的声誉与权益的损害，而且在社会上造成极坏影响。要求 光明公司销售与收款循环内部控制存在问题有哪些？
13、案例分析如下：答：这是一起典型的由于公司内控制度混乱，职工职业道德和业务素质差而导致商品房销售过程中的舞弊行为的案例。从企业内部控制角度来看，这个案例主要存在以下几方面问题： 第一，是在内部环境方面控制方面，光明公司存在的问题包括：管理层在项目后期，放松管理，执行不力;内部审计枉担虚名，疏于监管;员工职业道德和业务素质差，选拔把关不严;员工风险意识不强。从光明公司内控制度中暴露的薄弱环节，反映出不良的内部控制环境。根据内部会计控制规范销售与收款相关规定，单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应具备良好的业务素质和职业道德，关键岗位选拔不严，没有严格遵守相关的财务制度
14、。首先，光明公司没有形成良好的内部控制文化，没有认识到内部控制与风险管理的重要性，防风险意识薄弱。其次，内部控制说到底是有人参与实施并容易受人为因素的影响，光明公司员工风险意识不强、员工调动平凡、宣传学习不够等，导致影响经营风险的状况屡见不鲜甚至发生销售舞弊行为。最后，光明公司管理层没有处理好公司的发展战略与销售目标的有机结合，在追求经济效益的同时，无视内控制度中的合法合规控制，销售与收款环节完全失去控制，风险敞口无限，最终导致蓄谋已久的张某，无视法律，一房多卖，中饱私囊，坑害国有财产，终究自食其果，光明公司损失重大。 第二，在风险识别、评估和应对等方面，风险管理是光明公司在企业管理中的薄弱环节，风险意识不强，风险管理工作薄弱，是诱发和导致企业最终发生重大事件的重要原因。在面对国家对房地产市场的多项调控政策的出台，加之同质性产品市场竞争性，一定程度上造成一线销售人员的业绩压力，不规范操作、提供虚假信息的销售行为，造成光明公司合同风险时有显见。张某在销售和收款环节的卑劣
