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1、- 14 - 14 -浙江大学远程教育学院税法（专）课程作业姓名：邵丽琪学 号：712011528004年级：2012秋学习中心：湖州学习中心作业一一、计算题1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务:(1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。(2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。(4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。(5)向有关高等院校赠送
2、一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。要求:计算该出版社当月应纳增值税额。解：（1）当月购货进项税额=100*17%+5*7%+（5-.01）*7%+6*17%=27.213万元 （2）当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元 （3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407万元2某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含
3、税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得
4、相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。答：销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*（1+10%）*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44万元进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87万元进项转出=（30*13%+5*7%）*20%=0.85万元该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元。3某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),20
5、11年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额（1）出口货物不予抵扣或退税额=250（17%-15%）=5（万元）当期应纳增值税税额=30017%-（20017%-5）=51-29=22（万元）由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。因
6、此当期外销无税可退，即当期应退税额为零（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。（1）出口免税（2）出口货物不予抵扣或退税额=250（17%-15%）=5（万元）（3）当月应纳增值税额=30017%-（15017%-5）=34-20.5=13.5（万元） 当月应纳增值税为13.50万元。（2）出口货物销项税额=25017%=42.5（万元）内销货物销项税额=30017%=51（万元）当月进项税额=20017%=34（万元）当月应纳增值税税额=（42.5+51）-34=93.5-34=59.5（万元）应收出口退税=25015%=37.5（
7、万元）4某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。答：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*(17%-9%)=100.8(万元)(2)当期应纳税额=800*17%-250+4/(1+7%)*7%-100.8-35=-48.44 (万元) (3)出口货物
8、”免抵退”税额=200*6.3*9%=113.4(万元)(4)按规定,如果当期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=48.44(万元)(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=113.4-48.44=64.96(万元)5.华南电机公司2011年10月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，10月份取得运输收入2万元。由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额1.36元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣
9、的进项税额为2万元。请计算该公司2011年10月应交纳的增值税。答：1）当月销项税额=1017%+217%=2.04（万元）（2）当月进项税额=2-1.36=0.64（万元）（3）当月应纳增值税税额 =2.04-0.64=1.4（万元） 四、分析题案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企
10、业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。答： （1）还本销售，税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 （2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。因而该企业此项抵扣是错误的。该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。 （3）以货易货销售。以货易货双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到
11、的货物核算购货额并计算进项税额。该企业没有按此规定处理是错误的。 正确的当月应纳税额=（400+50+60）17%-6013%=86.7-7.8=78.9（万元）（1）还本销售。税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额按货物的销售价格计算，不得减除还本支出。（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。（3）以货易货销售，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。正确的当月应纳税额=（400+50+60）17%-6013% =86.7-7.8=78.9（万元）税法作业题2 三、计算题1某黄酒厂2011年4月
12、销售情况如下：（1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。（2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。（3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。（4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额1、 答：因为含增值税，所以要换算；不含税价=5000/(1+17%)=4273.50元3000元， 定额税率未240元/吨（因为包装物未逾期，所以不并入销售额） 应纳消费税额=100
13、 x 240 =24000元2、不含税单价=180000/(1+17%)/40=3846.15元3000元，适用定额税率为240元/吨 应纳消费税=40x240=9600元3、黄酒为自产，所以视同销售。 单价=(40000/10 + 16000/4)=4000元/吨3000元 应纳消费税额=（10+4）x 240=3360 一共应纳消费税=36960元借：营业税金及附加 36960 贷：应缴税费-应缴消费税 3696022011年3月某酒厂发生如下生产经营业务：（1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。外购薯类白酒每吨发
14、票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。（2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进价格为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。要求：计算该厂当月应纳消费税税额 答1)外购的薯类白酒勾兑薯类白酒，消费税税率15%，定额税率每斤5毛20*4000*15%+20*2000=52000元。（2）外购粮食酒精勾兑粮食白酒，消费税税率25%，定额税率每斤5毛56*7000*25%+56*2000=210000元合计应交消费税210000+52000=262000元。3某首饰厂2011年9月接受某珠
15、宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。 答 消费税=（200+15）/（1-30%)*30%=92.14万元4.某生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额
