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1、新世纪会计培训学校 05587110701 13625588680 王老师一、 现金清查 盘盈： 批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损益 批后： 借：待处理财产损益 贷：其它应付款 (查到原因) 营业外收入 (查不到原因) 盘亏： 批前： 借：待处理财产损益 贷：库存现金 批后： 借：其它应收款(查到原因) 管理费用(查不到原因) 贷：待处理财产损益二、 其它货币资金1. 办理 借：其它货币资金 贷：银行存款2. 使用 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：其它货币资金3. 余款退回借：银行存款 贷：其它货币资金三、 应收票据1. 销售取得票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交
2、税费-应交增值税(销项税额)2. 背书转让 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据3. 贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据4. 到期结算借：银行存款 贷：应收票据四、 应收帐款1. 取得（销售）借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)2. 收到票据 借：应收票据 贷：应收账款3. 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据五、 预付帐款1. 预付借：预付帐款 贷：银行存款2. 购货借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 3补付货款 借：预付帐款 贷：银行存款六、 应收账款减值 直接转销法:借：资产减值损失 贷：应收帐款 备抵法:1
3、计提 借：资产减值损失贷：坏帐准备 2.确认坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款3. 当期计提 借：资产减值损失贷：坏帐准备 计算 1 当期计提=按应收帐款计算+坏帐准备借方余额-坏帐准备贷方余额4. 收回已确认的坏帐借：银行存款 贷：坏帐准备5. 冲减多提的坏帐 借：坏帐准备贷：资产减值损失七、 交易性金融资产1购入（取得） 借：交易性金融资产 公允价值而不是面值 投资收益 （交易手续费） 应收利息 （购入时应收利息） 贷：银行存款2收到利息(购买前的利息) 借：银行存款贷：应收利息3确认购买后的利息 年底要处理 借：应收利息贷：投资收益4收到购买后的利息 借：银行存款 贷：应收利息5增加变动(
4、升值) 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益6减值变动 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动7出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 售价-公允价值 同时：升值： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益减值： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益八、 采用实际成本收发材料 1购入材料1. 货款已付，材料已入库 借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款 2.货款已付，未验收入库 借：在途物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款 3.货款未付，已验收入库 1.单据已到 借：原材料应交税
5、费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款 2.单据未到 借：原材料 贷：应付账款下月初冲回 借：应付账款 贷： 原材料2. 发出材料借：生产成本 (生产车间) 制造费用 （车间管理部门） 管理费用 （行政管理部门） 贷：原材料 计算 2 发出存货计价方法: 个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法 月末一次加权平均法： 存货单位成本=(期初成本+本期购入总成本)/(期初数量+本期购入总数量) 本月发出存货成本=本月发出数量*存货单位成本 结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*存货单位成本移动加权平均法存货单位成本=(期初成本+本次购入成本)/(期初数量+本
6、次购入数量) 本次发出存货成本=本次发出数量*存货单位成本 结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*月末最后一次存货单位成本九、 计划成本 材料成本差异： 借：购入超支，发出节约 贷：购入节约，发出超支1 按计划成本购入1. 以实际成本入账借：材料采购 实际成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2. 转为计划成本入账 节约:借：原材料 计划成本 贷：材料采购 材料成本差异超支：借：原材料 计划成本 材料成本差异 贷：材料采购 2.发出 1.按实际成本发出材料 借：生产成本 (生产车间) 制造费用 （车间管理部门） 管理费用 （行政管理部门） 贷：原材料公式：差异率
7、=（期初差异+本期购入差异）/(期初计划成本+本期购入的计划成本)*100%借方 超支 +贷方 节约 - 期初跟购入一样期初材料成本差异率=（期初差异/期初计划成本）*100%发出材料负担的成本差异=发出计划成本*差异率2.处理差异 发出：- 节约 借方+ 超支 贷方1 节约： 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 2.超支 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异十、包装物 1.生产领用借：生产成本 贷：周转材料-包装物计划成本： 超支：+ 贷方 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异 节约：- 借方 借：生产成本 材料成本差异 贷：周转材料-包装物2.随同
8、商品出售 1.不单独计价 包装物成本记入销售费用 实际成本： 借：销售费用 贷：周转材料-包装物 计划成本： 超支：+ 贷方 借：销售费用 贷：周转材料-包装物 材料成本差异 节约：- 借方 借：销售费用 材料成本差异 贷：周转材料-包装物 2.单独计价： 1.出售包装物做收入 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物十一、低值易耗品 分次摊销法 1.领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 2.摊销 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料
9、-低值易耗品-在用十二、委托加工物资1. 发出材料借：委托加工物资 贷：原材料2. 支付加工费，运杂费借：委托加工物资 贷：银行存款3. 加工完成验收入库借：周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资十三、库存商品1. 生产加工完成，验收入库。 借：库存商品 贷：生产成本2.销售商品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品毛利率法毛利率=（销售毛利/销售净额）*100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本十四、存货清查 盘盈
10、： 批前： 借：原材料 贷：待处理财产损益 批后： 借：待处理财产损益 贷：管理费用 （冲减管理费用） 盘亏： 批前： 借：待处理财产损益 贷：原材料 批后： 借：管理费用 （正常损失） 原材料 （残料入库） 其它应收款 （赔偿） 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损益十五、存货跌价准备 升值： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失减值： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备售价金额核算法 商品进销差价率=(期初进销差价+本期购入进销差价)/（期初售价+本期购入售价）*100% 本期销售应分摊的进销差价=本期销售收入*商品进销差价率 本期销售成本=本期销售收入-本期销售应分摊的进销差价 期末
11、结存成本=期初进价成本+本期购入进价成本-本期销售成本十六、长期股权投资 成本法1. 取得借：长期股权投资 （包括股票价，相关税费）贷：银行存款如果购入前如果有宣告未发放的现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资2. 宣告持有期间的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益3. 收到股利借：银行存款 贷：应收股利4. 出售： 借：银行存款贷：长期股权投资 投资收益 (在借方:售价账面价)十七、长期股权投资 权益法1. 取得购入价=公允价值 亏 (不调整已确认的初始成本)借：长期股权投资-成本 贷：银行存款购入价公允价值 （差额做营业外收入）借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入2. 持有期间发生净利润，净亏损净利润： 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益净亏损 借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整3. 宣告持有期间的股利借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 4收
