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1、福建省隆恩建设集团有限公司第一章 适用范围第一条 适用核算单位本实施办法适用对象：各分公司、各工程项目部。第二条 适用工程项目本实施办法适用的工程项目：公司在中国境内承接的所有工程项目。第二章 公司计税方法及适用税率第三条 一般纳税人公司符合一般纳税人的认定标准：年应税销售额超过 500 万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。公司根据相关规定向洛江区税务局申请登记为一般纳税人。第四条 一般纳税人税率表应税行为计税方法税率条件新项目一般计税11%2016年5月1日以后新中标的工程项目一律选择一般计税方法缴纳增值税。 老项目简易计税3%（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月
2、30日前的建筑工程项目。（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（3）未取得 建筑工程施工许可证 ，建筑工程承包合同也未注明的开工日期的建筑工程项目在实务中如能提供工程开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的有效证明也可认定为老项目。有效证明包括：监理工程师的开工令； 2016 年 4 月 30 日前的工程计价结算单： 2016 年 4 月 30日前的建筑业统一发票等。（4）总包取得老项目备案项目的分包项目,提供总包 建筑工程施工许可证 。清包工简易计税3%以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购
3、辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。甲供材简易计税3%甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。第五条 一般计税方法1、除按相关规定选择简易计税方法外的所有项目一律按一般计税方法缴纳增值税。2、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 3 、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额销项税额计算公式：当期销项税额=销售额*税率销售额=含税销售额（开票额） / ( 1
4、税率） 4 、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13 的扣除率计算的进项税额。（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。第六条 简易计税方法 1、 2016
5、年 5 月 1 日以前公司现有在建工程项目原则上统一认定为老项目（无法提供老项目证明文件的除外），选择简易计税方法缴纳增值税。老项目的证明文件如下：（1） 建筑工程施工许可证 注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；（2）未取得 建筑工程施工许可证 ，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。（3）未取得 建筑工程施工许可证 ，建筑工程承包合同也未注明的开工日期的建筑工程项目在实务中如能提供工程开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的有效证明也可认定为老项目。有效证明包括：监理工程师的开工令； 2016 年 4 月 3
6、0 日前的工程计价结算单： 2016 年 4 月 30日前的建筑业统一发票等。（4）总包取得老项目备案项目的分包项目,提供总包 建筑工程施工许可证 。2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程：是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。4 、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额不得抵扣进项税额。5、应纳税额计算公式：应
7、纳税额=开票金额 ( 1 征收率）*征收率第三章：一般计税工程项目营改增实施要点第七条 “以票控税”是我国税收体制的一个重要原则营改增后能否取得合法、合规的票据将直接影响公司的增值税及其附加、企业所得税税负高低。因此，公司的所有业务都必须取得税务部门认可的合法、合规票据作为业务支撑，防范税收风险。第八条 应抵尽抵原则为降低一般计税工程项目的综合税负，选择一般计税的工程项目应梳理成本费用中的可抵扣和不可抵扣项目，按“价税分离、应抵尽抵”的原则进行税务处理。第九条 进项发票取得的一般原则增值税进项发票作为应纳增值税的抵扣凭证，是税务部门重点管理的对象，也是增值税犯罪的高发区域。对于增值税进项发票的
8、取得应遵循合同流、发票流、资金流和货物流的“四流合一”，即：合同、开票、收款、发货单位为同一家单位：收票、付款、收货单位应体现为“福建省隆恩建设集团有限公司”。具体操作过程中应严格执行以下几点要求：1 、对一般计税工程项目实施预算管理工程项目中标后由分预算部门将工程项目的成本费用进行分解，项目部提出采购和取票方案报送财务存档。2 、项目部根据成本费用预算控制工程项目劳务、材料、机械、其他费用的采购总量和采购计划。3 、达到一定规模的采购业务必须与供应商签订采购合同。采购业务包括不限于材料采购、劳务采购、机械租赁等业务。一定规模指采购金额达到 1 万元的采购业务。4 、规模采购业务款项必须通过银
9、行转账支付，并且款项必须转入合同约定的供应商账户，不得以任何形式转入合同约定以外的账户。5 、各分公司、项目部需在供应商开票之日起 10 日内取得增值税发票，并同步将增值税发票抵扣联传递交付公司财务部。6 、所有物资采购合同需约定货物由供应商运送至指定项目地点，物流由供应商负责。 7 、货物运送至指定项目地点收货后，项目部仓管人员凭供应商的物流发货单进行清点并办理入库手续，各分公司、项目部根据仓库提供的入库单据原件进行相应账务处理，并将入库单据及对应的增值税发票扫描件同步传递给公司财务部留底备查。8 、所有项目采购需以预算部门测算的耗用量为控制标准，累计申请材料采购量超过测算耗用量时（含当次申
10、请采购），材料采购申请需由分公司负责人或项目负责人审核统一后方可采购，并报公司工程部备案。 9 、能区分专用于单个工程项目的采购，须要求供应商在发票备注栏注明工程项目名称及工程劳务地。10、供应商为个人（不含个体工商户），其向税务机关申请代开的发票只能是增值税普通发票，基层单位取得此类发票无法进行进项抵扣。第十条 成本组成要素进项抵扣为便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对公司工程项目涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳。1、人工费( 1 ）内部人工（农民工）内部人工（农
11、民工）发生的薪酬均不得作为增值税进项抵扣，但在实务中作为成本费用扣除时需要具备以下资料：工资表、考勤表、与员工个人签订的劳动合同、公司实行代扣代缴个人所得税义务、工资表人员匹配工程资料现场人员进出场记录。内部人工（农民工）的工资需按时足额发放，因工程款未能及时到位而导致不能及时发放工资的情况，仍需按月编制工资表交由财务人员预提工资额。( 2 ）劳务派遣取得劳务派遣公司开具的增值税专用发票允许按发票注明的进项税额进行抵扣。劳务派遣合同在签订时需要特别明确劳务派遣公司选择的计税方法（一般计税还是差额计税），并将不同计税方法下的不含税金额、税额、发票余额进行明确。增值税政策允许劳务派遣公司选择差额计
12、税方法，差额计税方法下其仅就收取的劳务派遣费用扣除支付的工资、社保、公积金等费用后的差额缴纳增值税，并只能就差额部分开具增值税专用发票，而支付的工资、社保、公积金等费用只能开具增值税普通发票。所以在签订劳务派遣合同时需特别注意劳务派遣公司选择的征收方法需要根据实际情况进行合同比价。( 3 ）劳务分包劳务分包合同其分包方必须具备建筑劳务资质或建筑企业资质，专业的劳务分包合同适用一般计税方法下的采购要点（见第九条）。劳务分包合同涉及其他专业分包的见第六小点。2、材料费主要核算建筑安装工程直接耗用的构成工程实体和有助于工程形成的各种主要材料、辅助材料、结构件、零件、半成品的成本以及工程使用周转材料应
13、计的摊销价值。相关业务形式是否可抵扣增值税扣税凭证税率（一般纳税人）备注1、钢材、水泥是增值税专用发票17%2、混凝土是增值税专用发票17%或3%如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（可获取专票，下同）3、油品、火工品是增值税专用发票17%4、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%5、地材（沙、土、石料等）是增值税专用发票17%以自己采拥的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘上实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法 可获取专票下同）3%6、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17%7、方木、木
14、板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票17%8、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票17%9、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是增值税专用发票17%10、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票17%11、电气开关、电线电缆、照明设备是增值税专用发票17%12、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17%13、pvc管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票17%14 、铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票17%15 、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票17%16 、卫生间洁具、食堂用具是增值税专用发票17%17 、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票17%18、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票17%19、给排水设备、消防设施是增值税专用发票17%20、料运费是贷物运输业专用发票11%21材料加工费是增值税专用发票17%22、自由周转材料使用费否购置材料时已经抵扣23、周转材租凭费（钢管、扣件、模版、钢模等）是增值税专用发票17%（1 ）混凝土以水泥为原料生产的水泥混凝土适用增值税简易征收方法，签订混凝土采购合同时需特别注意供应商所提供的发票及税率。( 2 ）地材（砂、土、石料）地材（砂、土、石料）的采购
