《进料加工和来料加工方式的选择的税收筹划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《进料加工和来料加工方式的选择的税收筹划（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、YTT利润管理节选自：YTT创造利润工具包 中的第31个工具，该工具通过实例对生产企业有关增值税“免、抵、退”税原理、计算公式及其纳税筹划方法进行直观、系统的解析。进料加工和来料加工方式选择的税收筹划纳税筹划上，要选择恰当的加工方式，以下从3个方面对两种贸易方式下的出口税收进行比较（不考虑对企业所得税的影响）。一、征税率与退税率的大小一般情况下，增值税的征税率比退税率高，征退税差额要计入出口货物成本。在进料加工贸易方式下，征、退两个比率差异越大，不予免征的税额就越大，也就是要算入成本的数额就越大。【例】某有进出口经营权的出口企业为国外加工一批货物，进口保税料件价格为2000万元，加工后出口价格
2、为3500万元，为加工产品所耗用的国内原材料等费用的进项税为70万元，增值税适用税率为17%，出口退税率为13%.假设货物全部出口。（1）企业采用来料加工贸易方式：因来料加工贸易方式下，企业进口和出口货物都是免税的，企业不用交纳增值税税款。（2）企业采用进料加工贸易方式，计算税额如下：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)(17%-13%)=60万元当期应纳税额=60-70=-10万元也就是说，在上面的假设条件下，如果采用进料加工贸易方式，企业能得到10万的增值税退税。但是，如果将出口退税率改为11%。那么：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)(17%-11%
3、)=90万元当期应纳税额=90-70=20（万元）点评：可以看出，征税率与退税率的差越大，当期免抵退税不予免征和抵扣税额就越大，也就是出口货物成本的数额就越大。二、耗用国产料件的数量因来料加工方式不同，国产料件的进项税额可以进行抵减，在很大程度上决定企业能否退税，从而左右加工贸易方式的选择。延用上例，如果将国内原材料等费用的进项税改为50万元，则情况又有所改变：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)(17%-13%)=60（万元）当期应纳税额=60-50=10（万元）点评：当国内采购料件少，也就是进项税额低时，若采用进料加工贸易方式，可抵减的进项根本不足以抵减销项税，因此要交纳
4、税额，故应选择来料加工方式。相反，在出口货物耗用的国产料件多的情况下，进项税额相应较大，若选择来料加工贸易方式，因为不能办理退税，进项税额越大，就会存在出口成本随着国产料件的增加而增大的现象。进料加工贸易方式下，抵减额可以办理出口退税，其业务成本就会等于或者小于来料加工贸易方式的成本。故应选择进料加工方式。三、企业利润水平的高低企业利润的高低也会对交税有影响。进料加工贸易方式下，利润越大，当期免抵退税不得免征和抵扣的税额就会更大，那么，当期应退税额就会变少，甚至要交纳税额。如果利润少的话，当期免抵退税不得免征和抵扣的税额也会小，退税会多一点。延用前例的相关数据，如果出口价格改为4000万元，利
5、润增大，应纳税额发生改变：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(4000-2000)(17%13%)=80（万元）当期应纳税额=80-70=10（万元）点评：也就是说，在上面的假设条件下，如果采用进料加工贸易方式，企业要交纳10万的增值税，而采用来料加工则可以省下10万增值税。因此，生产企业根据材料采购、生产、货物销售（出口和内销）等具体情况，综合考虑上面的3种因素，合理调整内外销比例，使税收负担减到最低，将有助于生产企业减轻增值税负或节省出口货物成本。在多年收治肝病、出血热、麻疹、艾滋病等传染病的临床实践中，逐步认识到中医药在传染病防治领域的优势，因此在制定医院长期发展规划中，有步骤的增加中医药
6、在整体医疗工作中的比重，不断加强中医学科建设several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured- 3 -免费咨询电话: 400-000-8884 网站:
