财经法规-第一章-第六节-法律责任

《财经法规-第一章-第六节-法律责任》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规-第一章-第六节-法律责任（74页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第六节 法律责任,主讲：李原娜,2019年10月,2,第六节 法律责任,掌握以下知识点：,2019年10月,3,一、法律责任概述,法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 会计法的“法律责任”，主要规定了两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任,2019年10月,4,（一）行政责任,行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。,行政处罚,行政处分,2019年10月,5,（一）行政责任,1.行政处罚 行政处罚是指享有行政处罚权的行政机关及法律法规授权组织，依法对违反法律、法规和规章，扰乱行政管理秩序而尚未构

2、成犯罪的行政管理相对人（即公民、法规或其他组织）所实施的一种行政制裁措施。,特定的行政主体,行政处罚的直接目的是纠正违法行为,2019年10月,6,特定的行政主体:财政局，税务局，工商局等 中华人民共和国行政处罚法行政处罚主要分为六种： 警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。 此外，还有法律、行政法规规定的其他行政处罚。,2019年10月,7,2.行政处分 行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 法定的行政处分的种类有6种：警

3、告；记过；记大过；降级；撤职；开除等,（一）行政责任,2019年10月,8,例：,31.（）制裁的对象限于具有公务员身份的人或者限于国家工作人员。（2007年） A.行政处罚 B.行政惩罚 C.行政处分 D.附加刑 解析：C,2019年10月,9,例：,17行政处分是各类工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对各类工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 ( ) A、正确 B、错误 解析：错误 见P114的倒数第三段， 行政处分，是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的佥权益所实

4、施的法律制裁。,2019年10月,10,例：,19无权对单位违法行为人处以行政处分的部门是( )。 A所在单位 B上级单位 C会计师事务所 D行政监察部门 解析：C 见P114 行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。根据刑法规定，国家工作人员，是指国家机关中从事公务的人员；国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员，以国家工作人员论。,2019年10月,11,（

5、二）刑事责任,刑事责任是指行为人因其行为应当承受的、以国家名义根据刑法对该行为所做的否定评价和对行为人进行谴责的义务，是犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。,犯罪,刑罚,2019年10月,12,刑事责任与行政责任两者的主要区别：,追究的违法行为不同,追究刑事责任的是犯罪行为； 追究行政责任的是一般违法行为；,追究责任的机关不同,追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定追究； 追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；,承担法律责任的后果不同,追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。,2019年10月,13,刑事责任包

6、括两类问题：,1.犯罪 根据我国刑法的规定：一切危害国家主权、领土完整和安全，分裂国家、颠覆人民民主专政的政权。侵犯公民的人身权利、民主权利和其他权利，都是犯罪；但情节显著轻微危害不大的，不认为是犯罪。,2019年10月,14,刑事责任包括两类问题：,2.刑罚： 刑罚是由国家最高立法机关在刑法中制定的，由人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为严厉的国家强制措施。 我国的刑罚体系由主刑和附加刑两部分组成,2019年10月,15,2.刑罚,（1）主刑。 主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

7、,2019年10月,16,2.刑罚,（2）附加刑。 附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。 也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境,2019年10月,17,两种法律责任形式,行政责任,刑事责任,行政处罚,行政处分,警告 罚款 没收违法所得、没收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许可证执照 行政拘留,警告 记过 记大过 降级 撤职 开除,犯罪,刑罚,主刑,附加刑,管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑 死刑,罚金 剥夺政治权利 没收财产,2

8、019年10月,18,例：,4.会计法中规定的法律责任，主要有（ ）。 A.行政法律责任 B.刑事法律责任 C.民事法律责任 D.经济法律责任 解答：AB,2019年10月,19,例：,11.刑罚是由人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为严厉的国家强制措施。根据我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑，其中，（）（2006年） A.主刑只能独立适用，不能附加适用 B.主刑可以独立适用，也可以附加适用 C.附加刑只能附加适用，不能独立适用 D.附加刑可以附加适用，也可以独立适用 解答：AD,2019年10月,20,例：,28下列关于刑罚的相关表述中，正确的是( )。 A我国的刑罚体系由主刑和附加

9、刑(包括罚款)两部分组成 B主刑分为有期徒刑、无期徒刑和罚金等 C对会计违法行为可以判两种以上的主刑或附加刑 D附加刑既可以附加适用，又可以独立适用,2019年10月,21,28题解析： 解析：D P115根据我国刑法规定，我国的型罚体系由主刑和附加刑两部分组成。所以A错误（不含罚款）； 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑，所以B错误； 主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判一种主刑，即一个罪不能同时判处两种或两种以上的主刑。所以C错误。 附加刑既可以独立适用又可以附加适用的刑罚方法。即对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑

10、，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱境，所以D正确,2019年10月,22,判断题：,税务局某科长因工作失误，被撤销科长职务，这属于行政处罚。 答案：错误，应：属于行政处分。,2019年10月,23,选择题：,以下属于行政处罚的有（ ）。 A、罚款 B、罚金 C、没收违法所得 D、没收财产 解析： AC 。B、D项属于刑事责任。,2019年10月,24,二、违反会计法律制度规定 应承担的法律责任,（一）违反国家统一的会计制度规定应承担法律责任的违法行为 根据会计法规定，有下列行为之一（共10条）的，由县级以上人

11、民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作 人中的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分：,2019年10月,25,不依法设置会计账簿的行为 私设会计账簿的行为 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不符合规定的行为 随意变更会计处理方法的行为 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 未按照规定使用会计记录文或记账本位币的行为 未按照规定保管会计资料，致使会计

12、资料毁损、灭失的行为 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 任用会计人员不符合本法规定的行为,2019年10月,26,例：,5不具备规定条件的人员，不能从事会计工作，任何单位不得聘任未取得会计从业资格的人员从事会计工作，否则将要承担行政责任和民事责任。 ( )（2008年） 解析：错误 见P118最后一段 根据会计法的有关规定，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人和会计主管人员的，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。设置总会计师的单位，任用的总会计师，也应当符合国家规定

13、的资格条件。违反上述规定的，应当追究有关单位和个人的法律责任。,2019年10月,27,例：,10.根据会计法第四十二条的规定，如果有其中所列举的不依法设置会计账簿、私设会计账簿、随意变更会计处理方法等违法行为之一的，（）（2006年） A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 B.可以对单位并处3000以上5万元以下罚款 C.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款 D.属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处罚 解析：ABC D若为行政处分就是正确的,2019年10月,28,例：,19.20x7年7月20日，某公司公布的半年度财

14、务报告违背企业会计准侧的规定，严重误导了投资者，给投资者造成重大投资损失。根据会计法的规定，对该违背法行为应当承担责任人有（ ）。（2007年） A.公司董事长 B.会计机构负责人 C.会计员 D.单位负责人 解析：ABCD,2019年10月,29,在会计法明确指出的上述违反国家统一的会计制度规定应承担法律责任的行为的基础上，福建省实施办法进一步明确指出，办理会计事务的单位应承担法律责任的违法行为包括：,2019年10月,30,不依法设置会计账簿的行为 私设会计账簿的行为 随意改变会计要素的确认和计量标准的行为 随意改变财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法的行为 提前或延迟结账日结账

15、的行为 未依法建立会计档案立卷、归档、保管、调阅和销毁等制度的行为 未依法建立并实施本单位内部会计监督制度的行为 不如实提供会计资料及有关情况的行为,2019年10月,31,任用未取得会计从业资格的人员从事会计工作的行为 未按照规定审核处理原始凭证或以未经审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证的行为 使用电子计算机进行会计核算的单位其采用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，不符合国家统一的会计制度和会计电算化工作规范的 使用电子计算机进行会计核算的单位未对会计数据进行备份的 使用电子计算机进行会计核算的单位未建立会计电算化岗位责任制、操作管理制度或会计软硬件管理等制度

16、的 在编制年度财务会计报告前未对本单位全部资产和债务进行清查的 对账簿记录与实物、款项不符事项未按规定进行会计处理的 委托不具备会计代理记账资格的中介机构代理记账的行为,2019年10月,32,例,9.会计法关于依法设账的规定，其含义包括（）（2006年） A.设置会计账簿是会计法规范对象的法定义务 B.会计账簿必须依法设置，并保证其真实、完整 C.禁止设置虚假的会计账簿和多本（套）会计账簿 D.不设账或账外设账、私设“小金库”、造假账，都是违法行为，应当承担法律责任 解析：ABCD,2019年10月,33,（二）违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律责任,根据会计法规定，上述各种违法行为应承担以下法律责任： 责令限期改正 罚款 给予行政处分 吊销会计