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1、摘 要信息是国家宏观管理部门和经济管理部门及其它方面进行决策的基本依据。审计信息的真实性和可靠性是建立、完善社会主义市场经济的重要保证。但是在现代社会审计工作当中，虚假、歪曲的审计信息已然让大家触目惊心。从“安然事件”到“世界通信”的华尔街之变，从蓝田股份到银广厦的神话破灭。一场审计职业道德的诚信危机之风袭卷了审计乃至其他的各个行业领域。诚信是审计工作的灵魂，是审计人员应遵守的职业道德，审计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，但是现实中由于种种原因有些单位的审计人员诚信缺失，弄虚作假，致使审计资料失真，给社会造成严重的危害。本文探讨了审计诚信的内涵，对审计诚
2、信缺失的危害性、成因做出了具体分析并结合我国的实际情况提出了一系列有关完善审计诚信制度的对策，希望全社会都能行动起来，“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”为行动准则，营造良好诚信的社会氛围，让诚实守信者得到回报，让弄虚作假者无生存之地，使审计诚实守信原则深入人心，使市场经济秩序更加科学合理。关键词：审计诚信；审计信息；审计诚信缺失 目 录摘要前言1一、审计诚信问题的综述2（一）审计诚信的含义2（二）审计诚信建设的意义21. 维护市场经济秩序的客观要求22. 适应新形势的客观要求2二、审计不诚信的危害3（一）危害市场经济秩序3（二）危害审计信息使用者3（三）危害审计工作者本身3三、导致审计不诚信的
3、原因4（一）市场经济制度不健全4（二）利益驱使4（三）经济制度不健全5（四）监督体系不健全机制不完善5 1. 内部监督方面的问题6 2. 外部监督方面的问题6（五）审计人员素质参差不齐后续跟不上6四、治理不诚信的几点措施7（一）加大宣传力度加强职业道德建设7（二）健全制度完善法规7（三）完善监督职能8（四）建立有效的内控制度81. 建立独立金融审计体系92. 提高对金融审计工作的检查效率93. 成立金融审计监管委员会9（五）完善公司治理结构91. 建立岗位轮换制度92. 建立健全选拔机制103. 建立激励约束机制10（六）加大对审计不诚信行为的处罚力度101. 增加诚信立法102. 加强金融机
4、构负责人反假的责任10（七）提高审计从业人员道德规范111. 建立金融审计行为者诚信档案112. 深入开展金融审计职业道德11结论13致谢14参考文献15附录一16附录二19农村精神文明建设是新农村建设的重要任务，是全面建设小康社会的重要内容。根据市文明委相关文件精神要求，现就在全镇范围内深入开展以“乡风文明”和“村容整洁”为主题的“四创”活动several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as
5、 proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method is from baseline to methy
6、l vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured前 言审计工作涉及社会经济生活的方方面面，随着经济的发展，审计工作越加重要。然而，在社会主义市场经济体制逐步完善的时代，“审计信用短缺”则成了我国经济生活中的一个极其突出的问题。“诚信”是市场经济领域中一项最为基础的行为规范，是审计工作的“通行证”，是审计工作的灵魂。“审计信用短缺”不仅会对社会和公众利益造成损害，而且对市场经济秩序同样构成了严重威胁。现实中市场经济即是信用经济，没有诚信的支撑，市场经济秩序就
7、会陷入混乱，社会经济就不能健康发展。胡锦涛总书记在第十届中国人民政治协商会议提出的“八荣八耻”中的第六条就是：“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”。国务院前总理朱镕基在给上海国家审计学院题词时写下“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假帐”这十六个字。为什么诚信会受到如此的关注？因为诚信是市场经济的垫基石。如果市场失去了诚信，那么经济活动将会遭受到极其沉重的打击，必将阻碍经济的发展。近年来，国内外一系列审计造假事件引起了社会公众对审计诚信问题的重点关注，如美国的安然、施乐、世界通信、默克制药等公司接连爆出财务丑闻；国内方面深圳原野、琼民源、红光实业、郑百文、猴王、黎明股份、银广厦等造假案的先后曝光
8、。致使审计行业遇到了前所未有的“诚信危机”。这些国内外的审计造假案件的出现充分体现了“诚信”是审计工作的“重要原则”，是审计行业参与市场经济活动的重要考量，是审计工作的命脉。那么到底是什么原因导致现今审计工作缺失了诚信，使审计从一门实用性的“学术”变成了令人疑惑不解的“魔术”呢？ 一、审计诚信问题的综述（一）审计诚信的含义什么是审计诚信？简单地讲，审计诚信表达了审计对社会的一种基本承诺，具体表现就是审计人员按企业客观经营状况和审计制度的要求，客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，提供真实、合法、准确和完整的审计信息，忠实地为审计信息使用者服务。“诚”对于审计从业人员来说就是忠诚于自己所
9、承担的审计事业，热诚勤勉、精益求精地做好审计工作，“信”就是讲究信用，树立审计信誉，恪守独立、客观、公正的原则，不提供虚假审计信息，不以职务之便谋取私利。具体来说，金融审计诚信应当包括良好的职业道德和操守行为、强烈的敬业意识和职业荣誉观、真实准确的审计信息、精湛的审计技能、高效优质的审计服务工作、加强守法意识提高政策水平和制度观念强烈等六个方面。以上这些既是金融审计诚信的工作内涵，也是加强金融审计诚信建设的前进方向和要达成的目标。中国现代审计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是审计职业道德的重要内容。他终身倡导“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘“立信，当必有成”，并将其作为立信审计学校
10、的校训。朱镕基同志在2001年视察北京、上海国家审计学院时，为学院题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”审计诚信是审计与生俱来的品质，审计正是凭籍这个品质，才能伴随着自产生以来的悠悠岁月不断发展完善，并成为社会生产、人类生活须臾不可离开的职业。（二）审计诚信建设的意义1.维护市场经济秩序的客观要求市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用，市场经济就无法维系。如果市场主体采取不诚信的手段，大量的审计信息失真，不仅将直接影响国家的财税收入，造成各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际的偏离，影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效调控，从而危害市场经济秩序，导致
11、严重的不公平竞争，损害国家及社会公众利益，加据信用危机。因此，市场经济越发达，就越要诚实守信。为此，我们必须切实抓紧抓好诚信建设，以确保社会主义市场经济和谐发展。2.适应新形势的现实要求审计信息是按照一定的审计政策或审计标准编织出来的。世界贸易组织在其发展过程中已形成了一套完备成熟的运行规则，加入WTO后，意味着我们必须遵循国际通行的“游戏规则”，审计信息作为国际通用的商业语言，在促进国际贸易、国际资本流动和国际交流等方面的作用将更加突出，社会各界对审计信息真实、客观、透明、公允等的要求更加严格，对审计人员诚信的要求会更高。可见，加强审计诚信建设是我们在国际交流与合作中取得双赢结果的重要基础条
12、件。二、审计不诚信的危害（一）危害市场经济秩序市场经济可以说是一种信用经济，信用是一切经济活动的基本原则，失去了信用，市场经济的稳定就无法保障。江泽民同志曾提出“没有信用就没有秩序，市场经济就不能健康发展”。建立市场制度最根本的两条：一是“产权明确”，产权不明确就无法交换资源，资源优化配置也就无法实现；二是“交换必须平等、自愿、没有欺骗”，如果不以自愿、平等、诚信为前提条件，市场就会提供错误的信息，资源优化配置也无法实现。如果不能实现资源的优化配置，我们搞市场制度的目的就无法实现，市场制度的优越性也便不存在了。如果市场经济主体采取不诚信的手段，大量的审计资料不真实，不仅直接影响国家税收，而且会
13、造成各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际产生偏离，影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效调控，从而危害市场的经济秩序，产生不公平竞争，损害国家及社会公众的利益，加剧信用危急。 （二）危害审计信息使用者审计资料的真假，不仅是单位的内部事务，也会影响到审计资料使用者的及时知悉、充分了解、有效利用审计资料的合法权益。对中小投资者而言，他们投资的主要依据是经有关机构审计后公布的审计报表，而审计报表的失真，将直接导致投资者利益得不到保障，从而失去他们对审计报表的使用信心。安然事件中最大受害者就是持有股票的普通人，对于破产的安然他们手中的股票一钱不值形同废纸成为无人购买的垃圾股。（三）危害审计工作
14、者本身审计人员不诚信，轻者违背职业道德，不得再从事审计工作，重者将受到的法律制裁。银广厦事件通过伪造票据等手段，虚构主营业务收入和其巨额利润。为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤审计师事务所在东窗事发之时，被吊销其执业资格及证券、期货相关业务许可证，在报告上签字的两名注册审计师被依法严惩。为安然公司掩盖造假事实的安达信审计事务所被禁止向上市公司提供审计服务，并被美国各洲吊销了营业执照，700万美元的罚款。另外还有部分审计人员违反国家的有关规定，虚开增值税发票，严重损害了国家和人民的利益，最终也受到国家法律的严惩。三、导致审计不诚信的原因（一）市场经济制度不健全我国审计法规定,企业应
15、设置专门的审计机构同时配备专业的审计人员。在现实生活中除了部分小企业被同意采用代理记帐外，大部分企业都必须设置专门的审计机构，并配备了相应数量的审计人员，这样就把整个审计信息的生产过程设置在企业的内部，由企业控制审计信息的整个生产流程。当审计信息的整个生产流程完全由审计信息的生产者控制时，就为审计人员去制造虚假信息提供了便宜的条件。如果企业负责人在主观上期望通过制造虚假审计信息获取利益，就可以充分利用全部审计工作被企业内部控制的有利条件有针对性地制造出虚假的审计信息。这也导致虚假审计信息难于发现和治理。市场制度的基本原则是优胜劣汰，导致最终加剧贫富悬殊的现状。少数人获得较大利润而使大多数人走入困境。经济上的弱者，在竞争中便会处于弱势，在执行有利于强者的诚信原则，假使想获得相同的利益，弱者付出的成本将远远大于经济上的强者付出的成本。他们为了生存或改善竞争上的被动让自己不被环境淘汰，只有采用不诚信的方法，才能完成原始资料的积累从而摆脱困境。（二）利益驱使这里所讲的“利益”，既包括企业利益，同时也包括企业负责人、审计从业人员及其他相关人员的个人利益；既包括直接利益，也包括间接利益。在与审计信息相关的利益中，处在首要地位的是企业利益。企业通过提供虚假审计信息可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，因此获得投资、
