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1、一、判断题1、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。()2、若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注册会计师所冒的审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动的，因此，可接受的检查风险起高，即所需实质性测试的审计证据数量越少。这说明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注册会计师所需的审计证据越少。 （）3、注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是否发生了关联方交易。 （）4、向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
2、()5、审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。()6、注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。()7、与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提高的。()8、因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 （）9、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。()10、注册会计师应将存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额相比较，以判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备。()二、填空题1.风险评估
3、：是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况和相关性材料的基础上，采用一定的审计技术手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。2.实物证据：实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。3.审计风险：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。三、单选题1、注册会计师在实地监盘存货时要求被审计单位将其保管的外单位的存货分开存放的主要目的是为了达到关于存货的(C)审计目标。A.真实性 B.完整性 C.所有权 D.估价2、下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是(B)。A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风
4、险 D.非抽样风险3、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了(C)。A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目4、有关审计抽样的下列表述中，正确的是(A)。A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于内部控制测试和实质性测试中的所有的审计程序C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率5、根据内部控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为(C)。A.统计抽样 B.非统计抽样 C
5、.属性抽样 D.变量抽样6、以下在抽样过程出现的各种失误中，(A)属于非抽样风险。A.由于将可信赖程度确定的过低而引起样本量过低B.在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高C.由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误D.在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误7、注册会计师欲从 2000 张凭单中按系统选样方法选出 25 张作为样本，确定的选样起点为 326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是(D)。A.40，9 和 1250 B.200，3 和 2086 C.80，6 和 1926 D.80，16 和 19468、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临
6、近 12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是(D)。A.审查 12 月 31 日的银行存款余额调解表B.函证 12 月 31 日的银行存款余额C.审查 12 月 31 日的银行对账单D.审查 12 月份的支票存根9、被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取(B）程序予以发现。A.向银行函证B.从卖方发票追查银行存款日记账C.调节银行对账单D.从银行存款日记账追查卖方发票10、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C)。A.审查所审计期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的订单、发票
7、、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例四、简答题1、评估重大错报风险时考虑的因素有哪些？答：评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤，获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素，主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。2、评估重大错报风险的审计程序有哪些？答：（1）在风险评估整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大
8、错报的可能性。3、如何识别两个层次的重大错报风险？答：在对重大错报风险进行识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。如被审单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这是与报表整体相关的。 五实务题W 公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A 和 B 注册会计师负责审计 W 公司 2009 年度财务报表，现摘录了两份审计
9、资料如下： 资料一：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位： 万元项目 2009 年 2008 年C 产品 D 产品 C 产品 D 产品产成品 2000 1800 2500 0存货跌价准备 0 0主营业务收入 18500 8000 20000 0主营业务成本 17000 5600 16800 0销售费用-运输费 1200 1150利息支出 300 25减：利息资本化 250 25净利息支出 50 0资料二:A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 W 公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在 2008 年度实现销售
10、收入增长 10的基础上，W 公司董事会确定的 2009 年销售收入增长目标为 20，W 公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W 公司所处行业 2009 年的销售增长率是 12。 (2)W 公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于 2 年。 (3)由于市场竞争激烈，W 公司于 2009 年 4 月将主要产品(C 产品)的销售额下调了 8至 10。另外，W 公司在 2009 年 8 月推出了 D 产品(C 产品的改良型号)，市场表现良好，计划在 2010 年全面生产 D 产品，并停止 C 产品的生产，预计在 2010 年将库存 C 产品至少降价10以上才能销售出去。 (4)W
11、 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由 W 公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009 年的运输单价比上年平均上升了 15，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009 年度 W 公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 0.3。 (6)除了于 2008 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6的银行借款 5000 万元外，W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D 产品的生产需要。该生产线总投资 6500 万元，2008 年
12、 12 月开工，2009 年 7 月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明 W 公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。事 项 不构成重大错报风险 构成重大错报风险财务报表层次(简述理由) 账户和认定层次（列明影响的帐户和涉及的认定)(1) 营业收入一发生应收账款存在(2) 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险(3) 存货一计价资产减值损失完整性(4) 销售费用一完整性应付账款一完整性营业收入一发生应收账款存在(5) 不构成重大错报风险(6) 固定资产一计价和分摊财务费用一完整性
