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1、第 2 章货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表 银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245 加：银行已收10900加：企业已收8000 减：银行已付115减：企业已付13200 银行多计利息1714 调节后余额175045调节后余额175045 2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000 贷：银行存款400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款15000 （3）借：原材料300000 应交税费51000 贷：其他货币资金-外埠存款351000 （4）借：原材料10000 应交税费1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款11700 （5）
2、借：银行存款49000 贷：其他货币资金-外埠存款49000 （6）借：银行存款3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款3300 3.总价法 5 月 3 日 借：应收账款66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费9690 5 月 18 日 借：银行存款 66023.1 财务费用666.9 贷：应收账款66690 5 月 19 日1201000.95=11400114000.17=1938 （11400+1938）1%=133.38 借：主营业务收入11400 应交税费1938 贷：银行存款13204.62 财务费用133.38 净价法 57000（1+17%）=66690 666902
3、%=1333.8 5 月 3 日 借：应收账款65356.2 贷：主营业务收入 55666.2 应交税费9690 5 月 18 日 借：银行存款 66023.1 贷：应收账款65356.2 财务费用666.9 5 月 19 日 借：主营业务收入 11133.24 应交税费1938 财务费用133.38 贷：银行存款13204.62 4.2009 年借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备10000 2010 年借：坏账准备4000 贷：应收账款4000 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备8000 2011借：坏账准备20000 贷：应收账款20000 借：应收账款3000 贷：坏账准备
4、3000 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备12000 第三章 1. （1）借：在途物资-甲10300 应交税费1700 贷：银行存款12000 （2）借：原材料-甲10300 贷：在途物资-甲10300 （3）乙货款 30000 丙货款 20000 运费分配率=1000/(300+200)=2 保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03 乙的成本=30000+600（1-7%）+900=31458 丙的成本=20000+400（1-7%）+600=20972 借：在途物资-乙31458 -丙20972 应交税费8570 贷：银行存款61000 （4）借：原材料-乙3
5、1458 -丙20972 贷：在途物资-乙31458 -丙20972 （5）借：在途物资-甲20000 应交税费3400 贷：银行存款23400 （6）借：原材料-乙9000 贷：在途物资9000 （7）借：原材料-丁30000 贷：应付账款30000 2. （1）借：在途物资30930 应交税费5170 贷：银行存款36100 （2）借：库存商品57000 贷：在途物资30930 商品进销差价26070 （3）借：银行存款60000 贷：主营业务收入60000 借：主营业务收入60000 贷：库存商品60000 （4）60000/(1+17%)=51282 5128217%=8717.95
6、借：主营业务收入8717.95 贷：应交税费8717.95 （5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000100%=35.77% 已销商品进销差价=6000035.77%=21462 借：商品进销差价21462 贷：主营业务成本21462 3. （1）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值=300 未发生减值。 （2）乙产品 有合同部分：账面价值 1000 万 可变现净值=1.3 万1000-230 万=1070 万 未发生减值 无合同部分：账面价值=3000 万 可变现净值=3000 万-70 万=2930 万 确认减值损失 70 万。 借：资产减
7、值损失70 万 贷：存货跌价准备70 万 4.（1）借：资产减值损失5000 贷：存货跌价准备5000 （2）借：资产减值损失3000 贷：存货跌价准备3000 （3）借：资产减值损失（5000） 贷：存货跌价准备（5000） （4）借：资产减值损失（3000） 贷：存货跌价准备（3000） 第四章 1.（1）借：交易性金融资产-成本20000 投资收益100 贷：其他货币资金20100 （2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000 贷：公允价值变动损益4000 （3）对于股票股利不需进行会计处理 （4）借：其他货币资金16000 贷：交易性金融资产-成本10000 -公允价值变动 2000
8、 投资收益4000 借：公允价值变动损益2000 贷：投资收益2000 （5） （4000+1200）/28-12000=8800 借：交易性金融资产-公允价值变动8800 贷：公允价值变动损益8800 2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000 贷：其他货币资金323000 （2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷：资本公积17000 （3）借：其他货币资金90000 贷：可供出售金融资产-成本80750 -公允价值变动4250 投资收益5000 借：资本公积4250 贷：投资收益4250 （4）2010 年公允价值=1.530000=45000 确认资产减值损失=323
9、000-80750-45000=197250 公允价值变动=8.530000-45000=210000 借：资产减值损失197250 资本公积12750 贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000 贷：资本公积15000 第五章 1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000 贷：银行存款91889 持有至到期投资-利息调整8111 2006 年 6 月 30 日，收到利息时 借：银行存款3000 持有至到期投资-利息调整676 贷：投资收益3676 计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本 借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期 投资-
10、利息调整 100000 6% 2 摊 余 成 本 8%2 =-=期初摊余成 本+ 06-01-0191889 06-06-303000367667692565 06-12-313000370370393268 07-06-303000373173193999 07-12-313000376076094759 08-06-303000379079095549 08-12-313000382282296371 09-06-303000385585597226 09-12-313000388988998115 10-06-303000392592599040 10-12-31300039609601
11、00000 合计30000381118111 2.借：持有至到期投资-面值80000 -利息调整4400 贷：银行存款84400 到期值=80000+8000012%4=118400 84400（1+i）4=118400i=8.83% 计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本 借：贷：投资收益借： 持有至到期 投资-利息调整 8000012%摊余成本 8.83% =-=期初摊余成本+ 06-01-0184400 06-12-3196007453214791853=9600+82253 07-12-3196008111148999964=19200+80764 08-12-319600882777
12、3108791=28800+79991 09-12-3196009609-9118400=38400+80000 合计38400340004400 3.借：长期股权投资 500000 贷：其他货币资金500000 （1）借：应收股利10000 贷：长期股权投资10000 （2）借：应收股利35000 长期股权投资 5000 贷：投资收益40000 （3）借：其他货币资金35000 贷：应收股利35000 4. 借：长期股权投资-成本 5000000 贷：其他货币资金5000000 1500 万30%=450 万 （1）借：应收股利300000 贷：长期股权投资-损益调整 300000 （2）2
13、00 万-100 万20=195 万 借：长期股权投资-损益调整585000 贷：投资收益585000 （3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000 贷：资本公积-其他资本公积90000 第六章 固定资产 1. 年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值 201 年 8 月-202 年 7 月200025%5005001500 202 年 8 月-203 年 7 月150025%3758751125 203 年 8 月-204 年 7 月112525%2811156844 204 年 8 月-205 年 7 月84425%2111367633 205 年 8 月-206 年 7 月6
14、3325%1581525475 206 年 8 月-207 年 7 月4751251650350 207 年 8 月-208 年 7 月3501251775225 208 年 8 月-209 年 7 月2251251900100 47525%=118.75 (475-100)3=125 201 年折旧=500/125=208 202 年折旧=500/127+375/125=448 203 年折旧=375/127+281/125=336 204 年折旧=281/127+211/125=252 205 年折旧=211/127+158/125=189 206 年折旧=158/127+125/125=
15、144 207 年折旧=125/127+125/125=125 208 年折旧=125/127+125/122=94 累计折旧=1796 借：固定资产清理204 万 累计折旧1796 万 贷：固定资产2000 万 借：固定资产清理20 万 贷：银行存款20 万 借：银行存款351 万 贷：固定资产清理300 万 应交税费51 万 借：固定资产清理76 万 贷：营业外收入76 万 2.借：在建工程950 累计折旧200 资产减值准备 50 贷：固定资产1200 借：在建工程200 贷：工程物资200 借：在建工程30 贷：原材料30 借：在建工程80 贷：应付职工薪酬 80 借：在建工程50 贷
16、：生产成本-辅助生产成本 50 借：固定资产1310 贷：在建工程1310 206 年 11 月-207 年 10 月， （1310-50）（5/15）=420 207 年 11 月-208 年 10 月， （1310-50）（4/15）=336 207 年折旧=420/1210+336/122=406 第七章 无形资产 1借：无形资产200 贷：银行存款200 2006 年借：管理费用20 贷：累计摊销 20 2007、2008 年（200-20）6=30 借：管理费用30 贷：累计摊销30 2008 年计提减值准备=200-80-100=20 借：资产减值损失20 贷：无形资产减值准备 20 2009 年 1004=25 借：管理费用25 贷：累计摊销25 借：银行存款80 累计摊销105 无形资产减值准备 20 贷：应交税费-应交营业税 4 无形资产200 营业外收入1 2.借：研发支出-费
