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1、消费税作业1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%，相关票据已通过主管税务机关认证。 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴
2、纳的关税、消费税、增值税； （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。参考答案：（1）进口应纳关税：60 + 8 = 68（万元）进口散装化妆品应缴纳关税 =（120 + 30） 40% = 60（万元）进口机器设备应缴纳关税 =（35 +5） 20% = 8（万元）（2）进口应纳消费税：90万进口散装化妆口消费税的组成计税价格=（120 + 30 + 60）（1-30%）= 300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税= 3 0030% = 90（万元）（3）进口应纳增值税：51+8.16 = 59.16(万元)进口散装化妆品应缴纳增值 =（120+30+60+90） 17% =
3、51（万元）进口机器设备应缴纳增值税 =（35+5+8）17% = 8.16（万元）（4）生产销售化妆品应缴纳增值税=290 + 51.48 （1+17%） 17% - 59.16 = - 2.78（万元） （5）当月应抵扣的消费税额 = 30080%30% = 72（万元） 或：9080%=72（万元） （6）生产销售化妆品应缴纳的消费税= 290 + 51.48（1+17%）30% - 72 = 28.2（万元）2、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2 0
4、00万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝2 100万元，分别生产卷烟2 500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）、雪茄烟500箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场1 200箱，取得不含税销售收入3 600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2 400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；（5）销售雪茄烟300箱
5、给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。注：卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：参考答案：（1）3月份销售卷烟及补贴收入的销项税额：=3600 2400 21.06 (117%) 17%=（6000 18） 17% = 1023.06（万
6、元）（2）销售雪茄烟与押金收入的销项税额：=600 600 300 40 (35.1 7.02) (117%) 17%=（600 80 36） 17% = 121.72(万元)（3）非正常损失烟丝应转出的进项税额：=2.79 (17%) 7% (32.792.79) 17% = 5.31(万元)（4）3月份应抵扣的进项税额：=340 50 7% 120 7% 5.31 + （600 300） 40 17%=3403.58.45.31 13.6 = 360.19（万元）（5）3月份应缴纳的增值税：=1023.06121.72360.19=784.59（万元）（6）3月份与销售卷烟相关的消费税：=
7、3600240021.06(117%)56%(1200800)0.015万元/箱=（600018） 56%20000.015 = 3370.08+30 = 3400.08（万元）（7）3月份与销售雪茄烟相关的消费税：=60060030040(35.17.02)(117%)36%=(600+80+36) 36% = 257.76(万元)（8）3月份应缴纳的消费税：=3400.08257.76210030%(36002400)(360024006008030) = 3400.08+257.76+563.34 = 3094.5(万元)3、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年3月有关生产经营情况如下
8、：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销
9、售额36000万元。 烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱，相关票据已通过主管税务机关认证。 要求：（1）计算卷烟厂3月份应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂3月份应缴纳的消费税。参考答案：（1）该卷烟厂当月进项税额=684213%37%1.36=75.03万元（2）该卷烟厂当月销项税额=3600017%=6120万元（3）当月应纳增值税=6120 75.03 = 6044.97万元（4）委托加工应补缴的消费税=（42 42 13%）（3 3 7%）+ 8(1-30%) 30%=20.28万元（5）当月允许扣除外购已税烟丝已纳消费税= 150 2 30% = 90万
10、元（6）当月销售卷烟应纳消费税=18 000 0.015万元/箱 + 36 000 56% - 90= 270 + 20 160 - 90 = 20340万元农村精神文明建设是新农村建设的重要任务，是全面建设小康社会的重要内容。根据市文明委相关文件精神要求，现就在全镇范围内深入开展以“乡风文明”和“村容整洁”为主题的“四创”活动of rural drinking water sources, protection of drinking water sources in rural areas by the end of the delimitation of the scope of protection, complete with warning signs, isolating network protection facilities
