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1、试论会计信息失真的治理对策2010-3-23 13:24陈建春【大 中 小】【打印】【我要纠错】【摘要】针对会计信息失真的现象，必须加强会计人员的职业道德教育，完善会计法律法规，建立健全惩处机制，完善内部控制制度，强化外部监督机制，实行会计委派制，改革会计人员管理体制。【关键词】治理；会计信息失真；对策会计信息是指会计主体按照国家统一的会计制度向会计信息使用者提供的有关企业状况的信息，它是经过加工处理后的会计数据。会计信息是会计信息使用者赖以决策的基础，会计信息质量的高低会在很大程度上影响会计信息使用者的决策正确与否。会计信息质量是指会计信息能否真实、全面、及时地反映会计主体的经营活动成果及财
2、务状况，而真实性作为会计信息的本质属性，它是会计信息质量的核心内容。提供真实可靠的会计信息有助于企业管理者和经营者进行合理决策与改善经营管理，有利于国家进行宏观调控与建立规范有序的经济秩序。会计信息失真是指会计信息的程序不符合会计制度、会计准则以及相关的法律、法规等法定规范标准，不能公允地反映会计主体财务状况、经营成果及现金流量情况。目前，部分企业经营者者和会计人员法律意识淡薄，企业内部会计控制制度不完善，企业内部控制措施得不到落实，各部门各自为政，监督责任不明确，监督不到位。企业外部监督机制形同虚设，没有建立起有效的激励约束机制和严格的失信惩戒机制，对提供虚假会计信息的主体不惩罚，企业提供虚
3、假会计信息的风险和付出成本偏低，造成会计信息严重失真。一、加强会计人员职业道德教育加强会计人员职业道德教育，建立健全会计职业道德教育体系。当国家和社会公众利益与企业利益发生冲突时，会计人员必须忠实履行岗位职责，将国家和公众利益作为会计职业道德的最高准则，按会计法律法规办事，坚持原则，诚信为本，不做假账，把会计基础工作规范贯穿于会计职业道德规范之中，遵循会计职业道德规范，敬岗爱业、客观公正、遵纪守法，在社会上树立会计人员威严和神圣的形象。对会计人员职业道德情况建立检查、考核、评价和奖罚制度，并与岗位资格、聘任专业职务、提职晋级、精神与物质奖励结合起来。建立道德行为档案，供社会查阅，将会计工作置于
4、全社会的监督之下，督促全行业逐步重塑会计诚信。引导会计人员加强会计职业道德建设，促进会计职业道德水平和会计工作质量的不断提高。加强会计人员的法制意识，要坚持不懈地组织财务人员学习法律规定制度，不断提高会计人员的法纪观念和道德水准，使他们在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公。二、完善会计法律法规，建立健全惩处机制加强会计法的宣传教育，以立法手段割除积重难返的造假账的“毒瘤”。一个单位会计秩序混乱、会计信息失真，不仅要追究直接主管的责任，而且也要追究违规会计的责任。现行会计法、注册会计师法等法规中尽管已有条款涉及制造虚假会计信息的民事责任，还应当尽快完善会计法及相关法规中各责任主体民事责任的规定。要细化
5、处罚及量刑依据，减少法律法规中的模糊条款，使其具有可操作性。制定完善的法律法规，建立对提供虚假会计信息的惩罚措施，保证会计信息的真实性与合法性。对弄虚作假、违反财经纪律的行为要严肃处理，对发生会计信息失真的企业除了给予企业及主要责任人以罚款、通报批评和警告等行政处罚外，还应追究其法律责任。对于提供虚假会计信息而给投资者、管理部门等会计信息使用者造成损失的会计造假者，应承担民事赔偿责任，情节严重的还要追究刑事责任，充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用。加强财政部门、审计部门和税务部门等对会计行业的监管力度与会计造假的处罚力度，建立不实信息查询网，让企业和社会公众可随时查询提供不实会计信息的企
6、业及责任人员，增加企业经营者及会计人员的违规名誉风险和违规成本，真正做到有法必依、执法必严、违法必究。三、完善内部控制制度，强化外部监督机制完善内部控制制度和强化外部监督机制是治理会计信息失真问题的必要条件，能够把提高会计信息质量落到实处。企业经营者作为会计法的责任主体，也是落实内部监督的第一责任人，必须履行领导职责，建立健全企业有效的内部控制制度和内部审计制度。规范会计基础工作，要建立岗位责任制，明确会计事项相关人员的职责权限，明确记账人员与经济业务人员的职责权限，并使之相互分离、相互制约。实行企业内部控制有助于及时纠正和防止经营决策失误与经济舞弊，能够提高会计信息的真实性和有效性。会计信息
7、的外部监督约束机制是指国家和社会监督。国家监督是指财政、审计、税务机关对企业会计实施的监督；社会监督是指会计师事务所委托注册会计师公正地对企业进行监督和反映。加强财政、审计和税务等部门对会计行业的监管力度与会计造假的处罚力度，增加企业经营者及会计人员的违规名誉风险和违规成本，做到有法必依、执法必严、违法必究。大力发展注册会计师审计事业，全面推行企业财务会计报表审计签证制度，明确注册会计师对会计信息审查签证的法律责任，对不负责或违反职业道德的注册会计师要制定严厉的处罚制度。严厉打击那些违反职业道德提供虚假报告的注册会计师和会计师事务所，促使注册会计师努力提高职业道德水平和业务素质，严格执业标准，
8、做到客观公正，加强对注册会计师的法律责任监督，充分发挥社会中介机构的职能作用，从源头上治理会计信息失真。四、改革会计人员管理体制，实行会计委派制我国会计人员管理体制决定了企业经营者与会计人员之间是领导与被领导的关系，会计人员在实际工作中，往往难于依法办事。会计人员具有双重身份，接受政府和企业双重领导，其行为受到企业经营者影响，当企业利益与国家利益相冲突时，又使得会计人员难以摆正自己的位置。随着市场经济的建立和完善、所有权和经营权的分立、政企职责的分开，仍旧沿袭现行体制会使会计人员常处于两难境地，其立场势必会出现摇摆。当企业利益与国家利益发生冲突时，作为员工的会计人员在单位领导的权力压制下，为了
9、自身利益不得不维护本单位利益，从而提供虚假会计信息。积极推进我国会计人员管理体制改革，加强国家宏观管理，转变政府职能，实行会计委派制，会计人员可以相对独立地开展工作，不受企业经营者制约，降低了会计人员提供虚假会计信息的可能性。由会计主管部门向企业派遣会计人员，改变了会计人员隶属关系，变会计人员由企业所有为社会所有。实行委派制是对会计队伍管理体制改革的新尝试，它可以摆脱会计与企业经营者之间的依附与从属关系，增强会计工作的独立性，保证会计人员依法办事，正确行使会计职能，公正、客观、真实地反映企业的经营成果和财务状况，提高会计资料的真实性和可靠性，保证会计信息质量。综上所述，保证会计信息的真实性是维
10、持市场经济秩序、维护会计主体各方的合法权益、保证国民经济快速、健康发展的重要环节。会计信息失真的治理必须加强会计人员的职业道德教育，完善会计法律法规，建立严格惩处机制，建立和完善会计内部控制制度，强化外部监督机制，实行会计委派制，改革会计人员管理体制。确保会计信息的真实性、有效性与合法性，构建与社会主义市场经济相适应的会计管理与运行机制体制。解决会计信息失真问题，提高会计信息质量，是一项任重道远的工作，不可能一蹴而就，需要会计界人士和全社会的共同努力。只有相关法律法规得到实施和完善，以及全社会整体素质的提高，才能从根本上提高会计信息质量。【参考文献】1孙联：关于提高会计信息质量的若干思考J.中
11、国乡镇企业会计，2009（1）。2姚敏：对会计信息质量评价的探讨J.审计月刊，2008（6）。3石凌：论会计信息失真的成因和治理对策J.现代商业，2009（2）。4丁海萍：会计信息失真的剖析及其对策J.商场现代化，2009（6）。5杨桂梅：略论会计监督存在的问题J.商场现代化，2009（4）。浅论会计诚信缺失2010-3-23 13:16陈永红【大 中 小】【打印】【我要纠错】摘要：诚信是市场经济发展的基础，会计作为市场经济的重要组成部分，更是离不开诚信。但近年来会计造假现象十分严重。这不仅给国家带来巨大的经济损失，而且还损害了会计行业的信誉。重塑会计诚信成为全社会关注的热点。关键词：会计；行
12、业；信誉；诚信诚信是市场经济的基石，更是整个会计行业之本。诚信既是财富，又是财源，还是财力。它是现代企业持续发展和持续融资的先决条件，从某种意义上说它是现代经济“第一推动力”，更是市场经济发展到现在最大的“无形资产”。然而，近几年国外的安然事件、施乐公司事件，国内资本市场出现的银广夏、蓝田等事件，足以说明社会经济市场信用问题出现了严重危机。人们开始考虑如何建立社会诚信制度。本文仅从会计诚信失真的危害来分析会计诚信缺失的原因及解决诚信危机的对策。一、会计诚信失真的危害（一）危害市场经济秩序市场经济是一种信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。会计资料失真，将直接影响国家税收，导致各项经济指标失真
13、，最终导致国家经济政策与实际偏离，影响国家的方针政策，危害市场经济秩序。（二）危害投资者中小投资者投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，导致投资者的利益得不到保障。作为最大的投资者国家，损失更为惨重。（三）危害会计人员自身2001年，银广厦事件东窗事发，为其出具审计报告的深圳中天勤会计师事务所执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩就是例子。二、会计丧失诚信原则的原因分析（一）不健全的公司治理结构是我国会计失信的根本原因公司治理结构存在的缺陷，已经制约了会计信息质量的进一步提高。现代企业是在一定框架内达成的书面或非书面的契约。公司治理结构实质就是
14、企业契约组合理论的具体化。我国大多数公司都是由国企改制而来的，股权结构不合理，“一股独大”现象严重，股东大会、董事会、监事会容易成为形式；法人代表以代理人的身份独立自主地对企业的资产进行运营，成为“内部人”，而股东则成为名副其实的“外部人”。未能建立有效的制约机制，使会计诚信、会计道德的缺失成为必然。（二）利益驱使是会计失信的直接原因市场经济发展基本目标是追求利益的最大化。一些企业的管理层，在企业利润最大化的经营目标下，不择手段，图谋攫取不义之财，做假账，虚报利润，蒙蔽监管者，欺诈社会，严重损害国家和社会公众的利益。（三）制度不健全在市场经济条件下，经济活动主要通过各市场主体之间的相互交易来进
15、行。信息量空前增大，且瞬息万变，加上我国目前市场机制尚未完善，没有形成一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递，这就使得市场交易主体及投资者所了解的信息不对称，给不诚信和欺诈提供了可能。（四）法制观念淡薄一些单位领导人不懂法或知法犯法，指使甚至强制会计人员弄虚作假，而会计人员则怀着侥幸心理，认为会计法规定单位负责人对会计信息的真实性负责，与己无关。注册会计师则“睁一只眼闭一只眼”，甚至千方百计地为被审计单位遮掩，经济警察正逐步伦为“警匪一家”。这也体现了相关部门在执行国家的有关法律、会计法规时执法不力。（五）处罚不力我国对公司造假的惩罚力度较轻，执法不严，也是造成会计造假泛滥的一个重要原因。虽然会计法等法规对做假账做出了明确的处罚规定，但实际执行中由于权利人情等因素的干扰，往往大事化小，小事化了。他们做假账的成本是潜在的甚至没有，而收益却是现实的，高官厚禄，名利双收。稍做成本收益分析就会发现在我国作假账的收益与成本极不相称，收益远大于成本。这更加使得作假账的人员肆无忌惮，而法律的权威性严肃性根本得不到体现，更震慑不了做假账的行为。三、重塑会计诚信的对策（一）完善公司治理结构。切实建立现代企业制度，真正做到政企分开，产权明晰，责任明确，管理科学。完善产权制度，进一步健全董事会，建立审计委员会和股东对经营管理者的强有力监督和制约机制；完善业绩评价机制；改
