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1、第四章 外币折算（如果已做书上练习，此作为复习参考资料）一、单项选择题1、某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为 1 美元6.60元人民币，当期平均汇率为 1 美元6.70 元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为 200 万美元，折合人民币 1 450 万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为 160 万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（）万元人民币。A.2 522 B.1 450 C.2 506 D.2 4122、M 股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1 月 10 日销售价款
2、为 40 万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元6.80 元人民币。1 月 31 日的市场汇率为 1 美元6.87元人民币。2 月 28 日的市场汇率为 1 美元6.84 元人民币，货款将于 3 月 3 日收回。该外币债权在 2 月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。A.0.30 B.0.20 C.1.2 D.1.23、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010 年 3 月 20 日，该公司自银行购入 140 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元6.85 元人民币，当日市场汇率为 1 美元6.81 元人民币。2010 年 3 月 31
3、 日的市场汇率为 1 美元6.82 元人民币。甲股份有限公司购入的该 140 万美元于 2010 年 3 月所产生的汇兑损失为（） 万元人民币。A.1.4 B.2.8 C.4.2 D.5.64、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010 年 4 月 10 日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为 300 万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项；当日即期汇率为 1 美元6.8 元人民币。2010年 5 月 12 日，甲公司收到货款 300 万美元并存入银行，当日即期汇率为 1 美元6.78 元人民币。2010 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元6.77 元人
4、民币。甲公司因该外币应收账款在 2010 年第二季度发生的汇兑损失为（）万元人民币。A.3 B.12 C.9 D.65、甲公司的记账本位币为人民币。2010 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入5 000 股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元7.6 元人民币，款项已经支付，2010 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 2.1美元，当日汇率为 1 美元7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A.1 700 B.400 C.5 000 D.2 3006、企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币
5、财务报表折算差额（）。A.在所有者权益项目下单独列示 B.作为递延收益列示C.在相关资产类项目下列示 D.无需在资产负债表上反映7、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009 年 3 月 20 日, 该公司自银行购入 240 万美元, 银行当日的美元卖出价为 1 美元7.00 元人民币, 当日市场汇率为 1 美元6.95 元人民币。2009 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元6.96 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2009 年 3 月所产生的汇兑损失为 （） 万元人民币。A.9.60 B.12.00 C.7.20 D.14.4
6、08、A 外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1 美元6.78 元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元6.60 元人民币，另发生运杂费 4.5 万元人民币，进口关税 11.25 万元人民币，安装调试费 6.75 万元人民币，不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为（）万元人民币。A.316.35 B.327.6 C.303.75 D.319.59、A 公司的记账本位币为人民币，209 年 3 月 10 日 A 公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为 30 万美元，当日的即期汇率为
7、 1 美元7.6元人民币，假定投资合同约定的汇率为 1 美元8 元人民币，对于该事项，A 公司计入实收资本的金额为（）万元人民币。A.228 B.240 C.230 D.23410、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇 1 300 万美元，银行当日卖出价为 1 美元6.72 元人民币，银行当日买入价为 1 美元6.66 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1 美元6.69 元人民币。该项外币兑换业务导致企业汇兑损失（）万元人民币。A.39 B.78 C.39 D.011、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A.接受投资收到的外币 B.购入原材料
8、应支付的外币C.取得借款收到的外币 D.销售商品应收取的外币12、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。209 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200 万美元，当日即期汇率为 1 美元6.85 元人民币。209 年 6 月12 日，该公司收到票据款 200 万美元，当日即期汇率为 1 美元6.80 元人民币。209 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元6.78 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 209 年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.14 B.10 C.4 D.813、下列说法中正确的是（）。
9、A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定，不得变更C.企业的记账本位币一定是人民币D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映14、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业 20的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的 25，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（ ）。A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元二、多项选择题1、企业选择境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（）。A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业
10、的交易是否在境外经营中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回2、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。A.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.影响当期汇兑差额数额的大小3、我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有（）。A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人
11、民币计价和结算的交易属于外币交易C.该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币D.该企业期末采用港币编制报表，不需要折算4、企业在对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可采用发生时的即期汇率折算的有（）。A.固定资产 B.资本公积 C.实收资本 D.盈余公积5、母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下（）原则编制抵销分录。A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货
12、币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额”C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面 AB 选项原则处理D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用6、关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。A.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算B.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算C.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会
13、计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致D.企业境外经营的财务报表必须进行折算7、外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产 B.应付账款 C.资本公积 D.实收资本三、判断题1、企业折算境外经营的资产负债表时，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）Y.对 N.错2、合并报表中的“外币报表折算差额”项目中所列示的金额全部是由母公司来负担的；少数股东负担的部分是计入“少数股东权益”项目中。（）Y.对 N.错3、企业在部分处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所
14、有者权益项目按照处置比例转入处置当期损益。（）Y.对 N.错4、企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）Y.对 N.错5、以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。（）Y.对 N.错6、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）Y.对 N.错7、企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算
15、。（）Y.对 N.错8、企业发生外币交易时，都应该采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）Y.对 N.错四、计算题1、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2010 年 11 月 31 日，市场汇率为 1 美元6.5 元人民币。有关外币账户期末余额如下：项目 外币账户金额（美元）（万元） 汇率 记账本位币金额（人民币）（万元）银行存款 500 6.5 3 250应收账款 20 6.5 130应付账款 10 6.5 65长期借款 80 6.5 520大华公司 12 月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12 月 1 日，大华公司以每股 5 美元的价格购入甲公司的股票 100 万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为 1 美元6.46 元人民币，款项已用美元支付。（2）12 月 10 日，大华公司对外销售一批商品，售价为 30 万美元，当日的市场汇率为 1美元6.6 元人民币，款项尚未收到。（3）12 月 16 日，收到国外的投资 500 万美元，合同约定的汇率为 1 美元6.8 元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为 1 美元6.53 元人民币。（4）12 月 20 日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为
