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1、第九章 收入循环审计练习题一、单项选择题1.注册会计师测试一家公司向顾客发出货物前核准赊销的政策是为了验证哪一项认定( )：A.计价和分摊 B.完整性C.存在或发生 D.权利和义务2.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款最有效的方法是( )：A.记录应收账款明细帐的人不得兼任出纳B.收取客户汇票、支票与收取现金由不同的人担任C.请客户将货款直接汇入公司所指定的账户D.公司收到客户支票后，立即寄送收据给客户3.应收账款的回函应当( )A.直接寄给客户 B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所 D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所4.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )A.
2、发现异常变动的项目 B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况 D.确定抽样审计应有的样本量5.注册会计师实施销售收入截止测试，主要目的是发现( )A.年底应收账款余额的正确性 B.当年度未入账销售C.超额的销售折扣 D.未核准的销售退回6.L 注册会计师计划测试 M 公司 2004 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )：A.抽取 2004 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 2004 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 2004 年 12 月 3
3、1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取 2005 年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票7.M 公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )：A.M 公司拟以在 2004 年 12 月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于 2004 年末交付产品，但在 2004 年未确认相应的主营业务收入。B.M 公司于 2004 年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 M 公司采取减
4、价等补偿措施或者全部予以退货，M 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M 公司于 2004 年确认了相应主营业务收入。C.M 公司于 2004 年 12 月初以每件 500 元（不含增值税）的价格向某公司交付了 1000 件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管 M 公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止 2004 年末，M 公司收取了该公司支付的其中 800 件产品的货款，确认了主营业务收入 500000 元。D.M 公司于 2004 年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为 500000
5、 元，M 公司不提供后期服务。合同约定，该公司在 2004 年和 2005 年各支付 250000元。M 公司于 2004 年实际收到 200000 元，但仍在当年确认了 250000 元收入。8.L 注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是( )：A.M 公司于 2001 年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M 公司在 2004 年末对该应收账款全额计提坏账准备B.M 公司于 2004 年向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M 公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备C.M 公司获知某公司已经严重资
6、不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D.M 公司应收某关联公司的货款截止 2004 年末已逾期 3 年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M 公司未全额计提坏账准备9.在对 K 公司 2003 年度会计报表审计中，A 注册会计师发现 K 公司应收账款的账龄分析中存在以下情况,其中正确的是：A.应收甲公司账款自 2002 年起发生,2003 年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额含收回的 2002 年度发生的债权。K 公司将应收甲公司账款账龄确定为 1-2 年B.应收乙公司账款发生于 2002 年度,并于当年贴现,2003 年度到期后乙
7、公司未能如期偿还。K 公司将该笔应收账款账龄确定为 1 年以内C.应收丙公司账款系 K 公司 2003 年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于 2002 年度。K 公司将该笔应收账款账龄确定为 1-2 年D.应收戊公司账款发生于 2002 年度,于 2003 年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K 公司将该笔应收账款账龄确定为 1 年以内10.在对坏账损失进行审计时,A 注册会计师发现 K 公司存在以下处理情况,其中不正确的是( )：A.某债务人失踪,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失B.某债务人被撤销,尽管尚未完成清算,但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料,确认坏账损
8、失C.对某债务人提起诉讼,虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行,确认坏账损失D.某债务人已经注销,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失11.为证实所有销售业务均已记录，A 注册会计师应选择最有效的具体审计程序是( )：A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单12.向被审计单位开户行进行函证的最主要目的是( )A.发现其他审计程序无法发现的挪用补空行为B.对于存款和贷款余额提供确认性信息C.为编制银行存款余额调节表提供必要的数据D.索取关于或有负债和担保交易的信息13.如果实质性程序的目标是查出收入的高估情况，那么注册会计师在对业务活动进行检查时应当(
9、)A.从现金收款日记账追查到销售收入日记账B.从销售收入日记账追查到现金收款日记账C.从原始单据追查到会计记录D.从会计记录追查到原始单据14.下列哪一项最有可能为应收账款估价认定提供最大的保证( )A.从分类账中的金额追查到运货单的明细项目B.与应收账款周转率的行业平均水平进行比较C.询问再贷款协议中作为抵押的应收账款情况D.评价坏账准备的合理性二、多项选择题 1.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（ ）。 A检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象； B检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； C检查信用政策、销售
10、政策的执行是否符合规定； D检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库； 2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（ ）。 A单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和 信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 B单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。 C单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，
11、及时处理。 D单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。 3.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心( )的错误。 A.未曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账 C.向虚构的顾客发货并登记入账 D.已经发货但未曾入账 4.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。 A.判断总体合理性的基础 B.分析性复核的基础 C.实质性测试的起点 D.控制测试的依据 5.在主营业务收入进行实质性
12、测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括( )。 A.主营业务收入 B.重要客户的销售额 C.重要产品的毛利率 D.销售给重要客户的产品的毛利率 6.关于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的是( )。 A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一会计期间 B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间 C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出 D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在
13、跨期事项 7.下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。 A.上年度的积极式函证回复率特别低 B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 C.欠款余额较大的债务人 D.被审计单位的内部控制有效 8.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实( )。 A.资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符 B.已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明 C.长期应收票据未列示在流动资产项目内 D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据 9.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情
14、况包括( )。 A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 D.债务人要求退货 10.被审计单位销货业务已恰当审批的关健内部控制点为( )。 A.发货之前批准赊销 B.发运凭证均经事先编号 C.货物的发运 D.价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定 11.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为( )。 A.检查销货发票顺序编号是否完整 B.审查任何时候尚未开出收款账单的发货 C.审查任何时候尚未登记入账的销货业务 D.审查有关凭证上内部核查标记 12 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ） A 应收账款在全部资产中的重要性 B 被审计单位内部控制的强弱 C 以前年度的函证结果 D 函证方式的选择 三、判断题 1.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。（ ）2.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。( ) 3.在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。( ) 4.应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。( ) 5.对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。( )
