《第5章 金融资产练习题答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第5章 金融资产练习题答案（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1第五章 金融资产的练习题答案一、单项选择题： 1.A 2.B 3.A 4.D 5.A 6.B 7.C 8.D 9.A 10.C 11.D 12.B 二、多项选择题1.ACD 2.AC 3.ABCD（注意：持有至到期投资存在活跃市场。因为投资方购买债券是以公允价入账，购买是通过二级资本市场购买的） 4.AC 5.ABC6.BCD（注意：摊余成本与公允价值是不相矛盾的。摊余成本是属于公允价值计量属性下的有关资产后续计量的问题，而我们在学交易性金融资产时，对于交易性金融资产后续计量的问题，准则规定，是以资产负债表日的公允价值作为交易性金融资产的计量，而不是摊余成本） 7.ABCD 三、判断题：1.
2、 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实务题1.【答案】甲公司的账务处理如下：（1）209 年 5月 20日，购入乙公司股票 1 000 000股借：交易性金融资产乙公司股票成本5 000 000应收股利乙公司 72 000投资收益 8 000贷：银行存款5 080 000乙公司股票的单位成本（5 080 00072 0008 000）1 000 0005.00（元/股）（2）209 年 6月 20日，收到乙公司发放的 208 年现金股利 72 000元借：银行存款 72 000贷：应收股利乙公司 72 000（3）209 年 6月 30日，确认乙公司股票公允价值变动（
3、5.205.00）1 000 000200 000（元）借：交易性金融资产乙公司股票公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益乙公司股票200 000（4）209 年 12月 31日，确认乙公司股票公允价值变动（4.905.20）1 000 000300 000（元）借：公允价值变动损益乙公司股票300 000贷：交易性金融资产乙公司股票公允价值变动300 000（5）210 年 4月 20日，确认乙公司发放的 209 年现金股利中应享有的价额 2 000 0005%100 000（元）借：应收股利乙公司 100 000贷：投资收益100 000（6）210 年 5月 10日，收到乙公司发
4、放的 209 年现金股利借：银行存款 100 000贷：应收股利乙公司 100 000（7）210 年 5月 17日，出售乙公司股票 1 000 000股2借：银行存款 4 492 800投资收益 407 200交易性金融资产乙公司股票公允价值变动 100 000贷：交易性金融资产乙公司股票成本5 000 000同时，借：投资收益乙公司股票100 000贷：公允价值变动损益乙公司股票100 0002. 【答案】甲公司的账务处理如下：（1）20 9年 1月 1日，从二级市场购入丙公司债券借：交易性金融资产丙公司债券成本2 000 000应收利息丙公司 40 000投资收益 20 000贷：银行存
5、款2 060 000（2）20 9年 1月 10日，收到该债券 208 年下半年利息 40 000元借：银行存款 40 000贷：应收利息丙公司 40 000（3）20 9年 6月 30日，确认丙公司债券公允价值变动 300 000元（2 300 0002 000 000）和投资收益 40 000元（2 000 0004%2）借：交易性金融资产丙公司债券公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益丙公司债券300 000借：应收利息丙公司 40 000贷：投资收益丙公司债券 40 000（4）20 9年 7月 10日是，收到丙公司债券 209 年上半年利息借：银行存款 40 000贷：应收利
6、息丙公司 40 000（5）20 9年 12月 31日，确认丙公司债券公允价值变动100 000 元（2 200 0002 300 000）和投资收益 40 000元（2 000 0004%2）借：公允价值变动损益丙公司债券100 000贷：交易金融资产丙公司债券公允价值变动100 000借：应收利息丙公司 40 000贷：投资收益丙公司债券 40 000（6）2 10年 1月 10日，收到该丙公司债券 209 年下半年利息借：银行存款 40 000贷：应收利息丙公司 40 000（7）2 10年 6月 20日，通过二级市场出售丙公司债券借：银行存款2 360 000贷：交易性金融资产丙公司债
7、券成本2 000 000丙公司债券公允价值变动200 000投资收益 160 000同时，借：公允价值变动损益丙公司债券 200 000贷：投资收益丙公司债券200 0003. 【答案】甲公司的有关账务处理如下：（1）2009 年 1月 1日，购入 A公司债券借：持有至到期投资A 公司债券成本1 250 000贷：银行存款1 000 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 250 0003（2）2009 年 12月 31日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 41 000贷：投资收益A 公司债券 100 000借：银
8、行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（3）2010 年 12月 31日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 45 100贷：投资收益A 公司债券 104 100借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（4）2011 年 12月 31日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 49 610贷：投资收益A 公司债券 108 610借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（5）2012 年 12月 31日，确
9、认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 54 571贷：投资收益A 公司债券 113 571借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（6）2013 年 12月 31日，确认 A公司债权实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债权利息调整 59 719贷：投资收益A 公司118 719借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司 59 000借：银行存款 1 250 000贷：持有至到期投资A 公司债券成本1 250 0004. 【答案】宏泰股份公司的有关账务处理
10、如下：（1）购买债券时，借：持有至到期投资成本 1 000 000 利息调整 27 800 贷：银行存款 1 027 800（2）2008 年 12月 31日计息并摊销时，应收利息= 面值票面利率=10000005%=50000 元实际利息收入=（购买价格-已摊销额）实际利率 =10278004%=41112 元借：持有至到期投资应计利息 50 000 贷：投资收益 41 112持有至到期投资利息调整 8 888（3）2009 年 12月 31日计息并摊销时，应收利息= 面值票面利率=10000005%=50000 元实际利息收入=（发行价格-已摊销额）实际利率 =（1027800-8888）
11、4%=40756.48 元借：持有至到期投资应计利息 50 000 4贷：投资收益 40 756.48持有至到期投资利息调整 9 243.52（4）2010 年 12月 31日计息并摊销时，应收利息= 面值票面利率=10000005%=50000 元利息调整摊销=27800-8888-9243.52=9668.48 元实际利息收入=50000-9668.48=40331.52 元借：持有至到期投资应计利息 50 000 贷：投资收益 40 331.52持有至到期投资利息调整 9 668.48（5）2011 年 1月 1日收回本金和利息时，借：银行存款 1 150 000贷：持有至到期投资成本 1 000 000应计利息 150 0005. 【答案】（1）公允价值变动损益=（150 000+85 000+120 000+500 000+350 000）（145 800+84 500+121 000+495 000+350 500）=8 200（元）。（2）公允价值低于账面价值时：借：公允价值变动损益 8
