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1、1第 2 章 增值税一、单项选择题1、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2000 台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 100 台，不含税售价 2200 元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。A.57.5 B.58 C.58.34 D.61.74【正确答案】：D【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2
2、200*17%-100000=617400=61.74（万元） 【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】2、某服装加工厂，2009 年营业额 80 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供加工劳务价税合计 20 万元，另在加工过程中取得违约金 3.4 万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。A.0.68B.1.32 C.1.40D.3.40【正确答案】：D【答案解析】：根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销
3、售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税（20+3.4）（117%）17%3.4（万元）。 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】3、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）。A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售酒水【正确答案】：C【答案解析】：选项 A、B、D 均为计征营业税的混合销售行为。 【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】4、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国
4、内运输企业的运输费用 0.2 万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额 350 万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。A.28.5B.40.8 C.18.69D.18.7【正确答案】：C【答案解析】：进口关税20020%40（万元）进口环节增值税（20040）17%40.8（万元）本月应纳增值税35017%40.80.27% 59.540.8 0.01418.69（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】25、自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( ) 。A.不缴纳增值税B.可选择按
5、小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税【正确答案】：B【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】6、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 17%增值税的税率的有（）。A.石油液化气 B.橄榄油 C.复合胶 D.电子出版物【正确答案】：C【答案解析】： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用 13%低税率货物的具体范围 ，复合胶适用 17税率。 【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】7、根据增值税暂行条例
6、及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天【正确答案】：C【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】8、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D.固定业户到
7、外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款【正确答案】：C【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】二、多项选择题1、根据现行增值税的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。A.某生产企业年应税销售额为 45 万元B.某商业企业年批发及零售应税销售额为 90 万元3C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元D.偶尔发生应税行为的非企业性单位【
8、正确答案】：ACD【答案解析】：选项 B 应当申请认定为增值税一般纳税人。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】2、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额【正确答案】：BCD【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按
9、实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】3、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（ ）。A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额B.从高适用增值税税率计算C.按照加权平均的方法计算D.一律征收营业税【正确答案】：BCD【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项 A 正确，选项 B、C、D 不正确。 【该题针对“兼营行为”知识点进行考核】4、一般纳税人销售自产的下列( ) 货物，可选择按照简易办法依
10、照 6%征收率计算缴纳增值税。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦）D.自来水【正确答案】：ABD【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税.。 【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】5、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税的税率的有（）。A.石油液化气 B.干姜 C.居民用煤炭制品 D.酸奶【正确答案】：ABC【答案解析】：税法规定，石油液化气
11、、干姜 、居民用煤炭制品适用 13%低税率货物的具体范围 ，酸奶属于深加工产品，适用 17税率。所以符合题意的选项是 ABC。 【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】46、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【正确答案】：AC【答案解析】：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票
12、。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】7、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费【正确答案】：AC【答案解析】：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项 B 和选项 D 均应征收营业税。 【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】8、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（
13、 ）。A.来料加工复出口的货物B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.收购免税药品并出口D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。选项 B、D 应办理出口退税，税法规定 A、C 项出口只免不退增值税。 【该题针对“出口货物退（免）税”知识点进行考核】9、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( ) 。A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因管理不善造成损失【正确答案】：AD【答案解析】： 选项 B、C 是特殊
14、销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。 【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额 ”知识点进行考核】三、计算题某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010 年 3 月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入 160000 元，同时提供安装服务收取安装费 20000 元。5（2）销售电视机 80 台，每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200 元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的 5%提取代销手续费 15000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。（5）购进热水器
15、50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元，增值税税额 11900 元。（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额 6000 元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求，依据增值税纳税申报表的口径：（l）计算该商场 3 月份的应抵扣的进项税额。（2）计算该商场 3 月份的销项税额。（3）计算该商场 3 月份的应纳增值税税额。【正确答案】：（1）当期进项税额（80050600100）17%1190080200（ l17%）17%+600032575.21 （元）（2）当期销项税额160000（117%）17% 20000 （117%）17%2400（117%）8017%（150005% ）（117% ）17%175500（117%）17%123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额123141.03 32575.2190565.82（元） 【答案解析】： 【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
