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1、库存现金管理文献综述题 目：关于企业库存现金管理问题的文献综述 沈阳农业大学学士学位论文文献综述 1 摘要：库存现金是指企业中库存的现金，不包括企业各部门之间借用的或尚未报销的备用金。库存现金是企业资产的重要组成部分，持有库存现金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有一定的库存现金。由于库存现金具有高度的流动性和控制风险，加强库存现金的管理和控制，对于保障企业资产的安全和完整，提高库存现金的周转速度和使用效益，都具有重要意义。本文重点介绍近期关于中小企业库存现金管理问题的部分研究结果，分别从库存现金的定义及使用范围、现金管理存在的主要问题和
2、加强现金管理的建议等三个方面介绍了中小企业库存现金管理问题。库存现金是企业资产中最容易流失资产，加强现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。 关键词：库存现金；现金管理；中小企业 1 库存现金的定义及使用范围 1.1 库存现金定义 本文所指的现金是指企业中库存的人民币现钞 1 。它是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用 3 。 1.2 库存现金使用范围 1 1.2.1 职工工资和各种工资性津贴。 1.2.2 个人的劳务报酬，如设计费、稿费、等。 1.2.3 由国家规定的颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 1.2.4 各种福利，劳保和由国家规定对个人需要
3、库存现金支出的如退休金、抚恤金等。 1.2.5 收购单位向个人收购农副主产品，和其它物资的价款。 1.2.6 出差人员必须随身带的差旅费。 1.2.7 结付起点以下的零星支出，支付起点为 1000 元，超出部分要用银行转账。 1.2.8 中国人民银行规定需要库存现金支付的其它支出。 2 现金管理存在的主要问题 2.1 现金收支处理中的常见漏洞 现金收支处理中的常见漏洞有： 少列收入金额，多列支出金额：故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。涂改凭证金额：会计人员更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大
4、，从而达到贪污的目的。撕毁票据或盗用凭证：会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。无证无账：无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。 4 虚构支出业务内容：虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。票据头尾不一：出纳人员或经办关于中小企业库存现金管理问题的文献综述 2 人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。挪用现金：出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用
5、，进行体外循环。 添枝加叶，加码报销：会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。 5 2.2 随意使用现金，现金交易频繁 根据现金管理暂行条例规定，除可使用现金的情况外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫的案件。某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：倘若来行（社）开户，将给予使用现金方便，并保证充足供应。对这些企业来说，用现金做生
6、意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该企业搞现金交易。企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。 6 2.3 企业坐支现金普遍 据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。 7 2.4 白条抵库严重 白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员
7、等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。 7 2.5 无库存现金限额 按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额
8、的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。 8 沈阳农业大学学士学位论文文献综述 3 2.6 私设“小金库” ，公款私存 储蓄存款有“ 随存随取，款额不限，灵活方便 ”的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占 1000 万元左右，高的达到 3000 万元。保留账外公款俗称 “小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库” ，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几
9、万元，几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。 8 2.7 开户单位间公开拆借现金 近两年来，企业之间相互拖欠日趋严重，加上一些中小企业得不到及时的贷款支持，引发了企业间高息拆借资金行为，从而逃避了银行现金管理监督，一些股份制企业，用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借，相互间订个协议即成。利息自定，根本不用通过银行。 9 2.8 大额支现放任化 银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少
10、现金使用，扩大转账结算”使用信用结算的宗旨背道而驰。 9 3 加强现金管理的建议 3.1 强化对现金流的监督和控制 首先，实行全面预算管理，细化现金流预算。其次，严格按照预算控制资金支出，严把现金流量的出入关口。再次，强化对企业现金流的考核，将现金流指标作为反映企业经营成果的重要指标，纳入企业经营业绩考核指标体系。 7 3.2 现金管理推行高度集中制 企业可针对基层单位银行户头多而零乱的情况，及时清理并撤消基层单位银行户头，实行银行资源集中统一管理，会很有成效地盘活公司现金存量，大大减少沉淀资金，实现对基层单位的现金流量统一调度与控制。另外，建立内部往来核算机制，构建高效统一的资金调度分配指挥
11、系统，使有效的资源得以合理配置，提高资金使用效率。 7 3.3 有效增加预收账款，减少应收账款 为降低坏账损失风险，销售商品坚持采用先款后货的营销结算方式，减少应收账款，增加预收账款，加速资金周转。通过结算方式和收款政策的调整，达到减少坏账损失，关于中小企业库存现金管理问题的文献综述 4 增强企业偿债能力，改善企业财务资金状态的目的。 8 3.4 延长采购物资的付款期 虽然各个行业的应付账款付款期浮动范围不会太大，但企业还是可以在不影响信誉的情况下，尽量延长采购物资付款期，以减少现金缺口时的融资费用。 8 3.5 加强存货管理，减少资金占用 存货管理是另一个对现金收支有重大影响的项目。存货过少
12、有可能引起生产中断，丧失盈利机会；存货过多又会造成资金积压，削弱企业的偿债能力，增加仓储费用和利息支出，并有可能使企业承担存货跌价或耗损的风险。10 3.6 注重预付账款管理，减少现金流出 预付账款管理也是一个对现金流有重大影响的项目。购货方货款一旦付出，应该积极催促销货方及时将发票开出，这样购货方就可以及时拿购货发票向税务局申请进项税额抵扣，从而减少购货方交增值税额，减少购货方的现金流出。 10 参考文献 1戴德明,林钢.财务会计学M.第四版.北京:中国人民大学出版社,2006,12:31-32. 2荆新,王化成.财务管理学M.第四版.北京:中国人民大学出版社,2006,7:408-409.
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