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1、 增值税转型对企业财务影响研究 【内容摘要】财政部、国家税务总局公布了修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则自2009 年1 月1 日起施行。修订后的条例规定了增值税由中国现行的生产型增值税转型为消费型增值税,即允许企业抵扣其购进设备所含的增值税。作为中国的第一大税种，增值税的转型会对国家宏观经济以及企业的经营和投资各方面产生一定影响。对宏观经济的影响主要是减少了国家税收，但是对企业而言消除了生产型增值税下重复征税的问题，减轻了企业设备投资的税收负担；刺激了企业的投资，因而很好地促进了经济的发展；同时对于增强企业竞争力，更好地应对金融危机意义重大。为了更好地了解增值税转型对企业经营活动的
2、影响，本文将通过文献研究、理论研究、描述性统计等方法深入研究增值税转型对企业经营的影响，并帮助企业对新的税制下的投资和经营活动作出科学合理的规划，进而提高企业的整体效益，也为增值税政策的优化提出建议。 【关键词】：增值税转型 企业经营 生产型增值税 消费型增值税 全区卫生系统，特别是我院在医疗服务质量逐步提高的同时，业务工作量也正在逐年同步明显增长。老百姓有病大都能够走进医院并看得起病了，老百姓“看病难”的问题正在逐步得到解决，这是一个可喜的变化。several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box
3、between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points g
4、rid errors, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured29 目 录一、引言1（一） 研究背景1（二）研究目的和意义2（三）研究思路和方法21、研究思路22、研究方法2（四）文献综述31、研究现状32、研究现状评述5二、本文研究理论基础6（一）增值税的相关基础介绍61、增值税的定义62、增值税的特点和优势63、增值税的类型64、我国增值税改革的历程85、我国增
5、值税转型的主要内容86、我国增值税改革的意义97、增值税转型的必要性9（二）最优税收理论基础分析101、 最优税收理论定义及标准102、 最优税收理论主要内容103、 最优税收理论对增值税转型的影响11三、增值税转型影响的理论分析11（一） 增值税转型对宏观经济的影响11（二） 增值税转型对不同行业的影响12 （三） 增值税转型对企业实际税负的影响12（四） 增值税转型对企业固定资产投资的影响13 （五） 增值税转型对企业财务绩效的影响131、对企业盈利能力的影响132、对企业偿债能力的影响143、 对企业投资的影响144、 对企业筹资活动的影响15四、增值税转型对企业财务影响的分析15（一）
6、 增值税转型对企业经营成果的影响分析151、 增值税转型对增值税一般纳税企业经营成果的影响分析152、 增值税转型对增值税小规模纳税企业经营成果的影响分析16（二） 增值税转型对企业现金流量的影响分析171、增值税转型对增值税一般纳税企业现金流量的影响分析172、增值税转型对增值税小规模纳税企业现金流量的影响分析18（三） 增值税转型对企业纳税的影响分析18五、增值税转型过程中遇到的实际问题及对策19（一） 增值税转型过程中遇到的实际问题191、完成转型后增值税税制仍有待完善192、农产品收购行为和发票管理上的不完善203、纳税人认定标准和日常管理存在的问题204、现行的一些税收管理制度存在不
7、适应的问题205、增值税转型过程中日常征管遇到的新问题21（二） 对增值税转型的建议和对策211、对企业经营管理的建议212、对增值税转型政策的建议223、对征收管理的建议24六、 研究的结论26一、 引言（一）研究背景财政部、国家税务总局公布了修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，新修订的增值税实施细则自2009年1月1日起施行，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人对其新购进设备所含的进项税额进行抵扣。增值税转型即将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除，这样就造成增值税抵
8、扣链条的断裂，造成重复征税；而实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。增值税作为中国第一大税种，其收入占国家税收收人总额的35%以上，地位举足轻重具有税收的一般作用，即增加财政收人、体现公平分配，其转型本身绝非增值税改革的终结。增值税具有税收的一般作用，即增加财政收入、体现公平分配，其转型本身绝非增值税改革的终结。通过进一步改革使得增值税充分发挥其特有优势，真正做到全覆盖、全链条、全抵扣，并加快推动中国税收立法进程是一个更大的命题。随着国家宏观调控力度加大，经济环境趋于理性，为促进中部地区崛起，缩小地域经济差距，实现中部地区经济社会又好又快发展，党中央、国务院作出了增值税改革的决定
9、也是我国综合国力增强后，保证国民经济的健康持续发展的必然，是税制改革和国家现行财政经济政策的重大调整。增值税转型改革是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。在经受金融风暴肆虐全球、严重冲击了我国实体经济的大背景下，国家及时出台增值税转型政策，不仅体现了短期内缓解企业压力、扩大内需、应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的要求，也意味着我国税收体制进一步完善，是构建和谐社会、践行全面、协调、可持续的科学发展观的必然举措。增值税转型改革的全面推开，将带来以下方面的促进效应：一是有利于产业结构调整。实行消费型增值税后，由于对本期购入的固定资产进项税一次性全额扣除，意味着固定资产购进越多，本
10、期所纳增值税越小，利于企业扩大资本积累，加速设备更新。企业采用先进技术，既有利于资本有机构成高的企业发展，又有利于基础产业的资金投入。整体上缓解我国产业结构不舍理的状况；二是这项改革将使增值税税制更加完善，增值税的“链条”也将更加完整。税收制度应遵循中性原则，而增值税转型改革的全面推开正是税制中性原则的具体体现，这项改革可以在很大程度上减少税收对市场机制的扭曲。消费型增值税则降低企业经营成本,调动企业进行技术更新和改造的积极性,并将新的技术和设备快速投到企业生产经营过程中，增加技术含量，促进全社会固定资产投资较快增长,为企业和社会创造更多的经济效益；效应三是促进区域经济协调发展。改革开放以来，
11、我国长期实施生产型增值税,由于税负不平等而造成了企业向沿海地区投资集中，导致东西部经济发展差距的进一步加大。增值税转型之后，促进了内陆地区资源型、农产品加工企业较快发展，逐步缩小不同区域的经济发展差距,而且增值税转型改革实现出口彻底退税，增强国际竞争力。消费型增值税遵循终点退税原则，能够实现彻底退税，提高商品的内在使用价值，使商品价格能够真实、准确反映本国的生产状况，提高国际竞争力。（二）研究目的和意义增值税作为我国税收的重要来源，征税范围广泛，税额金额高，对财政收入的贡献巨大。本文将研究增值税转型对企业经营的影响，同时帮助企业对新的税制下的投资和经营活动作出科学合理的规划，进而提高企业的整体
12、效益；并为增值税政策的优化提出建议。现在的文献资料针对增值税转型对我国企业产生的实际影响特别是财务影响不是很多，实例研究更加少，因此进行更加系统和深入的研究很有必要。（三）研究思路和方法1、 研究思路本文将通过文献研究、理论研究、比例研究法、描述性统计等方法深入研究增值税转型对企业经营的影响，经营影响包括了企业盈利能力、企业偿债能力、企业投资以及企业筹资活动。2、研究方法本文主要的研究方法有文献分析法，理论研究法和比例研究法等。（1）文献分析法 通过查阅国内外近年来已有期刊和学术论文，分析提炼其中的重要观点进行思考研究，得出一般性结论和发现新思路。在已有研究的基础上，进行补充和实证分析。（2）
13、理论研究法 从理论方面对增值税及增值税转型的基本情况进行系统阐述；运用举例推导和数学演算从理论角度对增值税转型产生的影响作出理论分析。（3）比例研究法 分析研究增值税的构成因素、相互关系以及影响因素，搜集并分类相关的事实资料并根据经验和事实进行检验，据此得到增值税转型对企业产生的短期和长期的生产经营活动影响。（四） 文献综述1、研究现状现有的国内文献资料分析了增值税转型对宏观经济的影响，也分析了对不同行业，不同区域的企业的影响。对宏观经济的影响主要是减少了国家税收，但是刺激了企业的投资，因而很好的促进经济的发展；同时对于增强企业竞争力，更好地应对金融危机意义重大。对于企业的影响主要集中在四个方
14、面：对不同行业的影响不同，有减轻企业税负的作用，能够促进固定资产投资，对企业财务信息和绩效也有积极影响。（1）增值税转型对不同行业的影响程度郝艳华 王晨 张霞(2012)1 认为增值税转型对煤炭企业的积极影响：有利于煤炭企业技术进步，促进产业结构化调整并推动专业化生产，增强煤炭企业的竞争实力。同时也有不利影响：实行增值税转型后，煤炭税负仍然居高不下。煤炭行业内部经营受到影响；进一步加重煤炭企业的负担；不利于煤炭工业的健康持续发展等问题。曹晓丽 胡璟(2012)2以纺织业上市公司为特定研究对象，通过线性回归分析的方法研究得出的结论是：增值税转型可以提高企业绩效。杨艳艳(2012)3 在研究中却发
15、现，风力发电企业作为增值税纳税环节比较特殊的一类企业，却因增值税转型而纠结。她以内蒙古的某风能有限公司为例，认为转型对其财务状况有影响，风电优于其他行业的即征即退50%的税收优惠无从体现；同时风电企业购入设备的增值税进项税额由“一次性退税”改为“分期抵税”，增加了资金占用成本，影响了现金流。杨友孝 利焕义(2012)4以珠三角外向型企业数据为基础，研究结果表明当年新增允许抵扣固定资产多的企业受增值税转型影响较大，反之则较小；增值税转型对固定资产投资较多的电信行业影响较大，对固定资产投资较少的房地产业行业影响较小；增值税转型对区域的影响程度也不相同，与区域经济发展水平并不完全一致，各个地区外向型企业增值税转型情况并不能很好地代表当地的实际经济发展水平。 王素荣、付博(2011)5采用实证分析的方法，认为采掘业、水电煤气供应业和制造业是增值税转型受益较大的行业。同时增值税转型使得上市公司的净资产收益率和每股收益都有所提高，对上市公司经营业绩产生了明显的有利作用。（2）增值税转型对企业税负的影响宋英华 金瑛(2012)6认为增值税转型改
