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1、充分发挥税收职能作用 促进和谐社会建设【提要】 本文从构建社会主义和谐社会对税收工作的要求出发，分析了目前税收工作中存在的主要问题，提出了发挥税收职能作用，促进和谐社会建设的具体措施，旨在为推进税制改革、完善税收政策，促进和谐社会建设提供参考。构建社会主义和谐社会，是我们党从中国特色社会主义事业总体布局和全面建设小康社会的全局出发提出的一项重大战略任务，反映了建设富强民主文明和谐的社会主义现代化国家的内在要求，体现了全党全国各族人民的共同愿望。税收作为国家财政收入的主要来源和宏观调控的重要手段，其自身的特定职能决定了税收应当在构建社会主义和谐社会中担当重要角色。我们应当充分认识构建和谐社会与做
2、好税收工作的关系，认真思考和定位我国税收发展战略，正确分析和解决当前税制建设在构建社会主义和谐社会中的矛盾和问题，进一步改革完善现行税制，把构建和谐社会的要求贯彻落实到税收工作的具体实践中去，促进和谐社会建设目标的实现。一、构建社会主义和谐社会对税收工作的基本要求（一）构建和谐社会，需要税收提供更为强大而稳固的财力保障。构建社会主义和谐社会，实现经济快速发展、社会全面进步、人民群众安居乐业，需要强大的财力做保障。税收是国家通过立法参与国民收入分配最主要、最规范的形式，是财政收入最主要的来源，目前我国财政收入的95以上来自于税收。除税收以外，税务机关还负责社保费及有关基金的征收工作，这就要求税务
3、部门必须坚持以组织收入为中心，切实加强税费征管，保证税费收入随着经济发展持续稳定增长，满足构建和谐社会过程中公共财政支出的需要。（二）构建和谐社会，需要进一步完善税制，增强税收调控职能，促进经济社会协调发展。税收是国家宏观调控的重要杠杆，也是国家参与社会公共事务管理的重要手段。构建社会主义和谐社会，促进经济社会全面协调可持续发展，建设社会主义新农村、推动城乡协调发展，落实区域发展总体战略、促进区域协调发展，增强社会保障能力、解决就业等民生问题，发展教育、医疗、卫生、文化等社会事业，保护资源环境、促进人与自然和谐相处，促进社会分配的公平正义，增强我国自主创新能力等，需要相关税收制度的调控引导和鼓
4、励支持。因此要进一步深化税制改革，完善税收政策，建立科学合理的税收结构和税收制度，增强税收调控职能，促进和谐社会建设。（三）构建和谐社会，需要深入推进依法治税，建立和谐的税收征纳关系。依法治税是依法治国的有机组成部分，是社会主义民主法制建设的重要内容。和谐的税收征纳关系是和谐社会的重要组成部分，是促进国家税收事业发展，发挥税收职能作用的重要条件。推进依法治税，建立和谐征纳关系，是税收促进和谐社会建设的内在要求。促进和谐社会建设，需要以依法治税为根本，以公平正义为核心，以优化服务为重点，以科学管理为手段，建立公平公正、高效便捷、诚信友善的税收征纳关系。二、现行税制在构建社会主义和谐社会中存在的主
5、要矛盾和问题（一）宏观税负偏低，税收收入与构建和谐社会的财力需求不相适应。经济社会的和谐发展需要税收收入做支撑。只有不断增加税收收入，壮大财政实力，才能有充足财力进行国民收入再分配，提高政府管理社会公共事务的能力，提高广大人民群众的生活质量，实现构建和谐社会的目标。近年来随着我国经济的快速发展，税收收入也在逐年以较大幅度增长，2006年我国宏观税负达到18，但是从总体上看，我国宏观税负仍然偏低，既低于发达工业国家30的平均水平，也低于部分发展中国家的宏观税负，使税收职能的发挥与构建和谐社会的财政需求不尽和谐。（二）税制不够健全，税收宏观调控功能与构建和谐社会的要求不相适应。一是现行税制未能充分
6、发挥调节个人收入分配的作用。目前我国个人所得税实行分项税制，不能有效缓解社会分配不公的矛盾。遗产赠与税、特别消费税等税种的缺失，使得贫富两级分化没有得到有效抑制，同时也不利于减少财产滞留，促进资本流动。二是不动产税制不够完善。不动产计税没有充分考虑市场价值变动，多数以历史成本为征收对象，形成税收流失；物业税尚未开征，房地产税收政策没有随着房地产市场的发展而及时全面的完善、调整等等，使得财产税的财政功能和调控功能都没有得到充分发挥。例如税收对目前房地产市场调控乏力、调控效果不够明显，已暴露出不动产税制方面的缺陷。三是费改税进程缓慢，社会保障税体系不够健全。稳定而充裕的社会保障资金是社会保障体系有
7、效运行的坚强后盾。而我国目前在社会保障方面费改税进程缓慢，社会保障资金筹集方法政出多门，统筹范围小，社会化程度低，社保资金来源不稳定，建立社会保障税体系是完善税制的当务之急。四是资源税制不够完善。有些必须加以保护的资源如土地、淡水、地热等自然资源未列入资源税征收范围；其他涉及资源性的收费过多且不规范，资源税保护资源的效果不理想；资源税征管方式有待改进，例如能源类资源税实行单纯的依据产量计征，在当前能源产品价格急剧上涨的情况下，从量计征使税收成本在能源价格中的比例不断减小，不利于促进能源的合理开发利用。五是维护生态环境的环保税体系在我国尚属空白。从国外的税收实践看，单独设置环境保护税，是实现社会
8、发展与保护自然资源良性循环的成功之路。而目前我国还没有专门针对污染环境、破坏生态平衡的环境保护类税收政策，不利于通过物质利益机制纠正污染环境的行为，也不利于筹集更多的资金，增加环境治理的投入。（三）税收政策不够完善，税收促进经济社会全面发展的能力与构建和谐社会的要求不相适应。一是税收优惠政策不够完善。自改革开放以来，我国在吸引外资、鼓励投资、支持区域经济发展、支持劳动就业等许多方面制定出台了若干税收优惠政策，也取得了一定效果。但目前我国税收优惠过多依赖于税率式、税额式的直接减免（尤其是所得税的直接减免），主要体现的是事后调节，而税前扣除、加速折旧、投资抵免等事前调节的税基式间接优惠方式运用得较
9、少；同时，税收优惠政策以区域优惠为主，税收优惠对产业结构的引导能力不强，不利于促进经济结构和产业结构调整，税收调控经济的效果不够明显。二是促进社会充分就业的税收政策扶持力度不够。为解决社会就业问题，我国先后出台了下岗失业人员再就业税收优惠政策、福利企业税收优惠政策等，但这些政策过渡色彩强，执行周期短，临时措施多，优惠面窄，加之优惠对象多以新办企业为主，很容易使吸纳社会富余人员成为企业的短期行为，不利于促进社会就业长效机制的建立。三是促进协调发展的税收政策措施还需进一步改进。税收在支持农业产业化、提高农民收入，促进社会主义新农村建设的力度需要进一步加大。税收促进区域协调发展的任务依然艰巨。西部大
10、开发税收政策，对促进西部经济欠发达地区的快速发展起到了重要作用，但是随着经济的发展变化也暴露出了一些问题，比如优惠范围狭窄、优惠税种较少、优惠形式单一、享受优惠的门槛过高等，致使该政策对西部地区发展的支持力度不够。现行税收政策中关于纳税地点和征收方式的有关规定，在一定程度上促使税收向中心城市、向发达地区集中，造成税收与税源的背离，使税收调节区域、行业收入分配的能力在某些方面呈现弱化趋势。另外，增强我国自主创新能力的税收政策的前瞻性、系统性不够，推动建立创新型国家的作用发挥不明显。（四）税收执法和纳税服务的现状与构建和谐社会的要求不相适应。随着依法治税的深入推进，税务部门和税务执法人员的执法水平
11、、服务质量有了显著提升，纳税人税收遵从度也在不断提高，但税务干部纳税服务的意识有待于进一步增强，纳税服务的措施在基层没有得到很好的落实，纳税成本依然较高；税收执法人员素质需进一步提高，税收执法行为还有待于进一步规范；偷税、抗税、骗税等涉税违法犯罪活动仍时有发生，依法治税的现状与构建和谐社会的目标还有一定差距，和谐征纳关系的建立还需要征纳双方和整个社会的共同努力。三、发挥税收职能促进社会主义和谐社会建设的几点思考税收是与国家、社会紧密联系的一个分配范畴和经济杠杆，在奠定国家经济基础、保障政权稳定运行、构建和谐社会等方面具有不可替代的重要作用。要通过改革完善税制、坚持依法治税、强化税费征管、优化税
12、收服务、规范内部管理等措施，为促进和谐社会建设作出应有贡献。（一）改革税收制度，完善税收政策，充分发挥税收在构建和谐社会中的职能作用。按照和谐社会建设的要求和“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，改革完善现行税制，调整规范税收政策，为促进社会主义和谐社会建设创造良好的税收环境。1、改革完善体现公平的税收制度和政策，强化收入分配的调节功能。促进社会公平正义是社会主义和谐社会的内在要求。按照注重公平的原则，进一步改革完善税制，合理调整国民收入分配格局，切实解决社会成员之间收入差距扩大的问题。一要改革完善个人所得税。采用高收入适用高税率、低收入适用低税率的累进税率，建立综合与分类相结合的个人所得
13、税制，使税制向有利于扩大中等收入者比重的方向发展，有效调节过高收入。二要改革消费税。将现在的价内税改为价外税，对现有的税目、税率做适当调整，对于一些新的奢侈性消费品和对生态环境危害较大的产品以及特定的高消费行为应列入征收范围，剔除已不属高档消费范畴的征税项目，合理引导社会消费。三要择机开征遗产和赠与税。抑制贫富两极分化趋势，避免过多的社会财富集中在少数人手中，同时减少资产滞留，促进资本流动。四要研究开征物业税，促进社会财富分布格局的调整。2、建立完善关注民生的税收制度和政策，扶助社会弱势群体。完善社会保障制度，保障群众基本生活，是构建社会主义和谐社会的重要任务。税收必须在社会保障方面发挥应有的
14、作用。一要开征社会保障税。将现在的社会保险费改革为社会保障税，逐步扩大征税范围，提高我国社会保障能力，使全体公民特别是低收入群体充分享受社会保障的阳光。二要完善扶助弱势群体的税收政策。调整民政福利企业的税收政策，增强对残疾人就业的税收扶持力度。进一步扩大就业再就业政策的扶持范围，建立对所有下岗失业人员的普惠制政策，最大限度地为弱势群体提供就业机会，促进建立和谐的劳动关系。3、研究制定促进资源节约利用和环境保护的税收制度和政策。生态环境得到改善，资源利用效率显著提高，促进人与自然的和谐，推动整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路，是全面建设小康社会的重要目标，也是构建社会主义和谐
15、社会的现实基础和重要任务。重建人与自然和谐统一的生态文明，税收大有用武之地。一要改革资源税。扩大征税范围，将土地、海洋、森林、草原、淡水等必须加以保护的资源列入征收范围。提高资源税税额标准，特别是对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税，以此限制掠夺性开采与开发。改进计税方法，实行按储量计征的办法，促进资源节约与综合利用。二要完善耕地占用税。按照实行最严格的耕地保护制度的要求，加大用税收调节耕地占用行为的力度。三要开征环境保护税。促进生态环境保护，实现经济效益、社会效益和环境效益的统一，增强可持续发展能力。四要适时开征燃油税，控制燃油消耗，促进使用清洁能源。五要制定完善限制高能耗、高污染行业的
16、税收政策和鼓励节能降耗的税收优惠政策，提高资源消耗型、环境污染型行业和产品的税负，促进发展循环经济，推进资源节约型、环境友好型社会建设。4、研究制定促进协调发展的税收制度和政策。构建社会主义和谐社会更加注重解决发展中的不平衡问题，更加注重发展社会事业。税收政策应从以下几个方面发挥作用。一要建立完善促进社会主义新农村建设的税收政策，促进城乡协调发展。巩固农村税费改革成果。研究完善农产品收购加工和农业产业化重点龙头企业的税收优惠政策，提高农业综合生产能力。建立提高农民收入的税收优惠政策，对劳动密集型企业给予税收优惠，对农民自主就业自谋出路者比照再就业的政策予以优惠，为农村剩余劳动力提供更多的就业岗位。二要完善西部大开发税收政策，促进区域协调发展。扩大西部大开发税收优惠政策的产业项目范围，降低政策准入门槛，改进优惠方式，增加间接优惠；西部大开发税收优惠政策要着力在突破发展的瓶颈制约、加强薄弱环节、支持特色优势产业发展、保护生态环境等方面发挥作
