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1、第一章税法总论课程特点 1.重点突出2.难点强化3.税种结合4.税法思维重点内容 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 国际税收税务管理实务 高频考点18年考情回顾：2道选择题 1.税法和税收 2.税收法律关系 3.税法原则4.实体法要素 5.税收立法 6.税法分类 7.征管权限和收入划分 8.税收执法高频考点1：税法和税收税法：义务性法规、综合性法规 税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。高频考点2：税收法律关系高频考点3：税法原则高频考点4：实体法要素高频考点5：税收立法高频考点6：税法分类划分标准具体内容基本内容和效力 税收基本
2、法：我国没有 税收普通法：我国现行所有税法都是税收普通法 职能作用 税收实体法 税收程序法 征收对象 商品和劳务税类：增值税、消费税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税、土地增值税 财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税 资源税和环境保护税类：资源税、城镇土地使用税、环境保护税 特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税 税收管辖权 国内税法、国际税法 高频考点7：征管权限和收入划分海关征收：关税、船舶吨税、代征进出口环节增值税、消费税 税务征收：其他税种 高频考点8：税收执法一、税收执法权税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权、税务行
3、政处罚权等。 二、税务行政处罚种类警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。第二章增值税课程特点1.重点突出2.难点强化3.税种结合4.税法思维课程内容增值税消费税企业所得税个人所得税土地增值税其他税种国际税收税务管理实务一、增值税高频考点18年考情回顾：4道选择题，1道综合题1.征税范围：是否纳税？什么税目？视同销售？兼营混合？2.税率：比例及适用范围3.征收率：比例及适用范围4.一般计税方法销项：全额计税、差额计税进项：凭票抵扣+计算抵扣+核定扣除、进项转出留抵：特定行业、增量、比例退还5.房地产业务计
4、税6.出口和跨境业务：政策适用、退税计算7.优惠政策高频考点1：征税范围一、是否征税？（一）属于境内情形：应征税1.所销售或者租赁的不动产在境内。2.所销售自然资源使用权的自然资源在境内。3.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。（二）非经营活动：不征税1.行政单位收取的满足条件的政府性基金或行政事业性收费。2.单位或者个体户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。3.单位或者个体户为聘用的员工提供服务。二、按什么税目征税？1.程租、期租、湿租属于“交通运输服务”光租、干租属于“有形动产租赁服务”无运输工具承运属于“交通运输服务”2.出租建筑施工
5、设备+配备操作人员，按“建筑服务”交税只出租建筑施工设备属于“租赁服务”3.货币资金投资收取固定利润或保底利润，按“贷款服务”交税。非保本收益，不征收增值税。4.一般融资租赁业务，属于“租赁服务”融资性售后回租属“贷款服务”5.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，属“会议展览服务”一般房地产出租“租赁服务”将不动产或动产广告位出租属于“经营租赁服务”车辆停放、道路通行属于“不动产经营租赁服务”6.经营游览场所和在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等收入属于“文化体育服务”，不是“旅游服务”7.代理业务无运输工具承运 “交通运输服务“广告代理“文化创意服
6、务”邮政代理“其他邮政服务”经纪代理服务包括：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖三、视同销售行为1.单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。2.单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。货物1.将货物交付他人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构（不同县市）并实行统一核算的纳税人，移送货物用于销售；4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资；6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
7、7.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送；8.将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。1.区分视同销售和不得抵扣进项税用途自产及委托加工外购集体福利、个人消费视同销售不抵进项投、分、赠视同销售视同销售2.货物和服务视同销售区别自产货物用于集体福利、个人消费，视同销售。单位为员工提供服务，属非经营活动，无须计税。赠送货物用于公益应视同销售，无偿提供服务用于公益不用视同销售。3.视同销售计算销项后，其进项可抵扣4.注意增值税和所得税视同销售的区别增值税视同销售：列明项目所得税视同销售：资产所有权转移四、兼营还是混合销售？行为特点税务处理兼营兼有不同税率、征收率货物、劳务、服务、无形资产、不动产分别
8、核算分别计税未分别核算从高计税混合销售一项销售行为同时涉及货物及服务按主业计税销售货物或销售服务特例销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务不属于混合销售分别核算，分别计税五、征税范围的特殊项目【例题多选题】（2018年）金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。A.买入返售金融商品利息收入B.以货币资金投资收取的保底利润C.融资性售后回租业务取得的利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益正确答案ABC答案解析选项D不征收增值税。【例题单选题】下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的有（）。A.融资性售后回租B.车身广告位出租C.授权他人
9、特许经营连锁饭店D.以程租、期租形式提供运输服务正确答案B答案解析选项A,融资性售后回租属于“金融服务-贷款服务”；选项C，授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D，以程租、期租形式提供运输服务属于“交通运输服务”。【例题单选题】（2017年）下列需要缴纳增值税的是（）。A.获得保险赔偿B.取得存款利息C.收取包装物租金D.取得中央财政补贴正确答案C答案解析选项ABD不征收增值税。【例题单选题】（2015年）下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目正确答案C
10、答案解析将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。【例题单选题】下列单位提供的服务中，属于增值税应税服务的是（）。A.某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告C.某运输企业为本单位员工无偿提供汽车运输服务D.某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务正确答案A答案解析单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非经营活动，不属于应税服务；单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供
11、应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；选项A属于现代服务-文化创意服务。高频考点2：税率基本税率16%绝大多数货物的销售或进口加工修理修配劳务动产租赁服务低税率10%货物销售或进口税法列举的货物行为交通运输业、邮政业、基础电信、建筑、销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权6%增值电信、现代服务业（租赁除外）、金融服务、生活服务、销售无形资产（土地除外）0出口特定货物、劳务、服务、无形资产一、税率变化自2018年5月1日起，17%16%，11%10%自2019年4月1日起，16%13%，10%9%（未收录）二、适用低税率10%的货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来
12、水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。【提示】低税率和税收优惠1.农业生产者销售的自产农产品免征增值税。2.蔬菜免征批发、零售环节增值税。3.图书免征批发、零售环节增值税。4.有机肥免征生产销售、批发、零售环节增值税。三、适用零税率的情形1.境内单位和个人提供的国际运输、港澳台运输、航天运输服务。国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。2.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务
13、：研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行（不含播映放映）、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。【提示】其他未列明服务出口，只免不退。【例题单选题】（2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。A.在境外提供的广播影视节目的播映服务B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务正确答案B答案解析选项ACD免征增值税。高频考点3：简易计税一、谁可以简易计税小规模：一定简易计税一般纳税人：部分业务应简易或可选择简易计税一般纳税人简易计税业务：营改增过渡2016年4月30日前转让试点前取得的土地使用权、不动产；房企销售自行开发的老项目；出租试点前取得的不动产、有形动产；收取试
