《化学原料及化学制品制造业税收分析及稽查建议》由会员分享，可在线阅读，更多相关《化学原料及化学制品制造业税收分析及稽查建议（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 化学原料及化学制品制造业一、行业分类 化学原料及化学制品制造业作为国民经济行业分类中的大类行业，包括七个中类行业: 基础化学原料制造;肥料制造;农药制造;涂料、油墨、颜料及类似产品制造;合成材料制造;专用化学产品制造;日用化学产品制造。 宁乡县主要涉及以上三个中类行业:基础化学原料制造、肥料制造、日用化学产品制造。基础化学原料制造 包括无机酸制造，无机碱制造，无机盐制造，有机化学原料制造，其他基础化学原料制造。肥料制造 包括氮肥制造，磷肥制造，钾肥制造，复混肥料制造，有机肥料及微生物肥料制造，其他肥料制造。农药制造 包括化学农药制造，生物化学农药及微生物农药制造。涂料、油墨、颜料及类似产品制
2、造 包括涂料制造，油墨及类似产品制造，颜料制造，染料制造，密封用填料及类似品制造。合成材料制造 包括初级形态的塑料及合成树脂制造，合成橡胶制造，合成纤维单(聚合)体的制造，其他合成材料制造。专用化学产品制造 包括化学试剂和助剂制造，专项化学用品制造，林产化学产品制造，炸药及火工产品制造，信息化学品制造，环境污染处理专用药剂材料制造，动物胶制造，其他专用化学产品制造。日用化学产品制造 包括肥皂及合成洗涤剂制造，化妆品制造，口腔清洁用品制造，香料、香精制造，其他日用化学产品制造。二、行业特点 化学原料及化学制品制造业具有产品种类繁杂，产品耗用的原辅料种类多、生产能耗大等特点。三、主要涉税风险点分析
3、1、增值税进项税额方面虚增进项税额问题由于化学原料及化学制品业耗用的原辅材料品种繁多，进货渠道杂，应重点关注是否有真实的货物交易，是否真实结算，货款支付是否一致;是否存在接受虚开专用发票、运输发票等问题。 原辅材料涉及从非金属矿采选企业购货的化工企业应特别注意其进项发票涉及的非金属矿产品适用税率问题，以及运输发票进项抵扣问题业。 针对此问题采用的主要评估分析方法有: (1)企业相关行为逻辑分析。 根据企业取得的原始进项凭证具体情况，将企业对应业务涉及的资金流、实物流比对进行相关性分析。特别是对矿产品收购行为、运输发票进项抵扣占企业进项抵扣比例偏高的企业应进行重点监控。 从采集表中提取企业进项税
4、金情况进行比例测算分析，进行分期纵向、同业横向比对后，出现畸高数据应作为疑点跟踪，进一步核查企业业务发生具体情况。 重点核查“现金”、“银行存款”、往来账款明细、“原材料”等会计核算记录，结合企业签订的购货合同、原材料进出库记录、运输合同或其他运输记录等涉税资料进行相关逻辑分析。对交易款长期挂往来帐、付款对象与交易对象不一致、运输业务发生的具体情况与购货业务情况关联性差等异常表现应作为疑点跟踪。 （2）购入原材料价格对比分析。 从采集表中提取企业购入的主要原材料购进数据，将计算出的企业原材料单价进行分期纵向、同业横向比对后，出现畸高数据应作为疑点跟踪，进一步核查企业业务发生具体情况。 如果企业
5、有虚增进项税行为，其购货数量、金额一般也会随同虚增，企业只有通过高转成本方式逐步消化虚增的存货成本。免税产品耗用进项转出计算不正确 部分化学原料及化学制品制造企业生产的产品既有免税货物也有应税货物，如生产氮肥的企业。企业可能存在耗用成本项目进项税转出计算不正确的现象，特别是与应税产品共同耗用的项目没有按照税收相关政策规定分摊转出进项税。 针对此问题采用的主要评估分析方法是: (1)成本项目分析。通过采集表分析免税产品制造成本项目构成情况，并与应税产品制造成本构成情况进行比对，如果两者的制造成本含相同项目，则需关注两者耗用的共同项是否涉及进项税额抵扣项目，并进一步核查免税产品单独耗用项目及与按适
6、用税率征收的产品共同耗用项目进项分摊转出情况。 (2)免税产品产品毛利率异常。部分企业可能采取将免产品耗用的涉及进项税的成本项目直接归集到应税产品，减少免税产品进项税转出的金额的办法。由于免税产品制造成本项目归集不全，会导致免税产品毛利率偏高的现象。 进行分期纵向、同业横向比对后，并与应税产品对比，出现畸高数据应作为疑点跟踪，进一步核查企业是否采用应税产品挤占免税产品耗用的涉及进项税的成本项目办法，减少免税产品进项税转出的金额。用于非生产部门的进项未按规定转出 化学原料及化学制品制造业是高耗能产业，大中型化学原料及化学制品制造企业除了外购动力，还附设了自产动力部门，购买和生产的电力、热力等动力
7、除了用于生产，往往还供家属区等非生产用。部分企业企业可能存在非生产部门用外购动力的未作进项税转出、非生产部门耗用自产动力未视同销售问题。 销项税额方面应税产品收入申报不真实 2、所得税收入申报不实 针对该问题采用的主要分析方法与分析增值税收入方法一致。此外，还可以用存货周转情况与申报的主营业务收入进行比较分析， 将测算的存货周转率变动率与主营收入变动率进行比较分析，如果两者未同步变化，可能存在隐瞒收入或虚增成本的问题，应结合企业其他有关情况进一步核实收入、成本。虚增购货成本 针对该问题采用的业务逻辑分析方法与分析该企业是否虚增增值税进项税的方法一致。如果企业通过虚列购货业务、虚增购货数量、虚抬
8、购货价格等方式虚增购货成本，通常会采用高转成本方式逐步消化虚增的存货成本。采用指标分析主要是“主要产品耗用主要原材料单位产品实际消耗数量” “主要产品耗用主要原材料单位产品实际消耗金额”分析，还可以通过测算产品毛利率指标发现并跟踪疑点。 将该指标进行分期纵向、同业横向比对后，出现畸低的数据应作为疑点跟踪。应资本化的支出涉税处理不正确 部分企业存在不能直接进入当期损益，而应资本化的支出。 针对此问题应重点关注固定资产大修理支出、借款利息支出、无形资产研发支出等项目支出，核实企业是否存在应资本化，但直接进入当期损益的问题。各项准备金支出未按所得税政策规定进行纳税调整 由于企业财务核算与税法差异，企
9、业预提的各项准备金支出除有特殊规定的外，一律不得税前扣除。 针对此问题应归集企业各项准备金预提支出金额，与企业所得税纳税调整情况进行比对，核查企业是否按税法规定进行了相应调整。关联企业交易涉税处理不正确 大中型企业化学原料及化学制品制造企业关联交易业务发生较多，应重点关注: (1)原材料、库存商品等存货关联销售不计销售收入;或销售价格违反独立交易原则。 分析方法:关注向关联方移送存货是否计销;将已申报的关联交易价格与同类交易同期市场价格进行比对，看是否明显违反独立交易原则。 (2)关联企业其他交易行为。如支付给关联企业的借款利息支出或者向母公司支付的管理费等支付行为。 分析方法:关注与关联企业
10、往来科目，归集期间费用中涉及关联交易的费用支出，核查是否符合独立交易原则;是否符合税前扣除的条件。企业重组涉税处理不正确 近年来，大中型化学原料及化学制品制造企业重组行为频繁，涉税处理的问题较多。 分析方法:关注企业近年来发生的企业重组行为，特别是重组过程中按税法规定应确认的收益及重组资产入帐价格与计税基础差异的纳税调整是重点核查内容，并注意所得税新旧政策的区别。企业除重组外的其他非货币交易涉税处理不正确 随着市场交易方式的多元化，企业发生的非货币性交易行为逐渐增多，涉税问题较多。 分析方法:关注企业近年来发生的企业非货币性交易行为，重点关注企业是否按税法规定确认收益及非货币性资产入帐价格与计
11、税基础差异的纳税调整，并注意所得税新旧政策的区别。企业投资行为涉税处理不正确 多数大中型企业在主营业务之外，存在对外投资等业务，涉及所得税处理问题较多。 分析方法:关注企业近年来发生的企业各类投资行为，重点关注企业是否按相关税收政策规定确认投资受益、投资损失税前扣除是否符合规定，投资入账价值与计税基础差异是否进行纳税调整等问题。并注意所得税新旧政策的区别。企业一般可在支付平台上备案多个用于税费电子支付的账号，法人卡用户可通过点击“修改可操作账号”，将这些银行账号的操作权限给予指定的操作员卡用户，并设定最大可操作金额。several group number, then with b a, =c
12、,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured
