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1、,第4-1讲 不准抵扣的进项税额,2019/10/5,2019/10/5,教学计划：,主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审151、2电算15,时间：2016年9月19日 星期一,教学周数：第四周,教学节数：第一大节,教学内容：项目二：增值税的计算与申报 进项税额的计算,1,2019/10/5,教学要求：,能正确判断一般纳税人增值税进项税额不得抵扣的项目,不得抵扣的进项税额,能力 目标,理论知识点,典型 任务,确定不得抵扣的进项税额的条件；确定不准抵扣的进项税额项目,2019/10/5,（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1凭证不合法： 纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务，取得的
2、增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2用途不合法： 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。,2019/10/5,）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 注：存货由于自然灾害
3、造成损失以及在保管和使用过程中造成毁损和因技术进步原因导致淘汰、报废等情况的进项税额允许抵扣。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。,2019/10/5,3时间不合法 注：一般纳税人购进货物或应税劳务进项税额不允许抵扣的具体处理： （1）购进的货物直接用于简易计税、免税、集体福利和个人消费的，则没有
4、进项税额，其不允许抵扣的进项税额计入购货成本。 2）购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于简易计税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。,2019/10/5,能力训练,下列行为中涉及进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、将外购的货物用于基建工程 B、将外购的货物发给职工做福利 C、将外购的货物无偿赠送给外单位 D、将外购的货物作为实物投资 答案：B,2、下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。 A、购进生产用燃料所支付的增值税款 B、不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C、因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D、购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 答案：C,2019/10/5,3、某公司2014年12月购入原材料3 000件，取得增值税专用发票，不含税单价为12元，实际验收入库2 800件，定额内合理损耗为5%，其余为管理不善丢失，材料已验收入库，货款以银行存款支付。要求计算该企业可以抵扣的增值税进项税额。,2019/10/5,解析：进项税额 =3 0001217% （3 0002 8003 0005%） 1217% =6 018（元）,2019/10/5,2019/10/5,本次课结束！,
