2020年固定资产审计论文

《2020年固定资产审计论文》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年固定资产审计论文（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、固定资产审计论文 固定资产在企业中所占的比例很大科学有效的管理固定资产对企业生产经营都有很大的意义以下是固定资产审计论文欢迎阅读 摘要审计分析是以我国的方针、政策、法律、法规为依据运用审计的基本方法和技术对企业、事业单位的会计信息及相关资料进行审查确定其经济业务是否合法分析违法违规的原因并将其错账、假账进行更正和调整固定资产是经济活动中最活跃的因素之一对企业经济运行有巨大影响审计分析的目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的情况查处企业财务收支中各种违法违规问题维护相关利益方的权益本文就固定资产审计谈点粗浅认识 关键词固定资产；融资租赁；固定资产减值准备；审计案例 一、固定资产审计要点 1.审查

2、固定资产的实存数审计的主要目的是确定每项固定资产是否确实存在；其账面余额是否账实是否相符；其所有权是否确属企业；固定资产的手续是否完备等通常执行如下审计程序： (1)获取或编制固定资产分类汇总表汇总表又称一览表或综合分析表是审计固定资产的重要工作底稿并按照固定资产类别分别填列 (2)分析性复核根据被审核单位的业务性质实施一定的分析性复核审计程序通过分析有关比率及项目的变动趋势确定固定资产和有关业务是否、账务处理是否正确、变动是否合理如：通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与前期比较可能发现闲置资产或已减少的固定资产未在账户上注销等问题 (3)账账核对把固定资产卡片与有关明细账核对明细账与

3、总账核对总账与会计报表的有关数据核对做到账表、账账、账卡相符如果不符应查出从何时起不符并将当时的明细账与原始凭证核对查明原因予以调整 2.审查固定资产的增加企业正确核算固定资产的增加对资产负债表和利润表将产生长期的影响如果不正确核算会使被审计单位的会计信息严重失真因此该项目是固定资产审计的重要内容审计主要的目的是确定新增固定资产的手续是否合法计价是否合理会计处理是否正确 3.审查固定资产的减少引起固定资产减少的原因大致有出售、转让、报废、投资转出、盘亏等几种情况根据实际审计工作中常出现账存实亡的现象我们主要从以下几个方面进行审计： (1)审查固定资产减少的合法性固定资产的减少应经过批准和技术性

4、分析及鉴定均应有具体职能部门的报告有审批部门的批准后才可以处理 (2)审查因不同原因减少固定资产数额计算的正确性会计处理是否符合核算规定一般通过检查固定资产明细账、账卡、报废清单等凭证资料来验证 (3)结合“固定资产清理”、“待处理财产损益”账户抽查固定资产账面转销额是否正确 (4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务；查明有无用新固定资产代替旧固定资产的情况；分析营业外收支等账户有无因出售固定资产的价款及报废固定资产的变价收入；查明有无因停产某种产品而停用的设备其处理情况如何；向有关人员查询本期有无未作会计分录的固定资产减少项目 4.审查固定资产减值准备 (1)检查固定资产减值准备的计

5、提主要应查明：计提方法是否符合会计制度的规定计提的依据是否充分计提的数额是否恰当相关会计处理是否正确前后期是否一致等 (2)运用分析性复核分析本期期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原值的比率并与期初数比较如有异常波动应查明波动原因判断波动的合理性 (3)已计提减值准备的固定资产又得以恢复时是否在原已计提减值准备的范围内转回 二、固定资产核算错弊的存在形式及分析思路 1.混淆固定资产的确认界限固定资产是指企业商品提供劳务或出租而持有的使用年限超过1年单位价值较高的有形资产不具有以上特征的为低值易耗品或其他资产这个界限不能混淆但在实务中有的企业为了达到某种目的常常混淆固定资产的确认界限有的将固

6、定资产划入低值易耗品然后采用一次摊销或分次摊销直接增加成本费用或将不符合固定资产标准的物品划入固定资产进行管理延缓其摊销速度以达到减少当期成本费用的目的 对于此类错弊可以通过审阅、检查、核对、实地观察等方法来验证首先审计人员应检查企业是否根据本单位的实际情况把固定资产的确认界限以书面形式规定下来并在实际管理中得到贯彻执行；其次把固定资产管理卡与固定资产明细账相互核对固定资产明细账与记账凭证、原始凭证核对通过核对找出疑点和线索经过进一步追查查明是否把固定资产与低值易耗品混淆；再次实地观察固定资产审计人员可以从固定资产明细账开始进行实地追查以证明会计记录所列固定资产是否确实存在并了解其目前使用状况

7、也可以从实地观察开始与固定资产明细账核对以获取存在的固定资产均已入账的证据 2.固定资产计价不准固定资产计价有严格的规定不同来源的固定资产其计价方式也各不相同如果计价方法混淆就不能准确地记录固定资产原值这样不仅影响固定资产科目的正确反映而且影响累计折旧及当期成本费用固定资产计价不准主要表现为：一是固定资产计价方法错误如对于能确定原始价值的固定资产也采用重置价值计价二是固定资产价值构成范围的错误有的企业将与购入该项固定资产无关的费用支出如差旅费甚至旅游参观费统统作为固定资产价值的组成部分而有的企业则缩小固定资产价值构成范围增大企业当期生产成本三是随意变动固定资产的账面价值 摘要固定资产一般价值较

8、大而且在企业资产总额中占有较大比例固定资产的性的审计不但关系到企业的生产经营和资产保值而且关系到企业的财务状况和经营成果因此固定资产的审计具有重要意义而监盘审计方法在固定资产审计又占有十分重要的作用因此在监盘中发现的问题及解决问题的措施及注意事项在固定资产审计中具有现实意义 关键词固定资产审计；监盘审计方法；措施；注意事项编辑 一、监盘可以发现企业可能存在的固定资产重大错报、漏报、隐瞒不报的固定资产审计风险从而降低固定资产审计风险 1发现资产转移、有帐无实的错误或舞弊已达到或未达到使用年限已报废固定资产实物已不存在但帐上未处置的错误有的企业将固定资产如运输设备的汽车借给关系人私自使用将公用计算

9、机作挪作私人使用不在公司办公现场或作为奖品分配给员工个人从而产生固定资产的舞弊 2发现闲置固定资产、未使用固定资产监盘可能发出已无使用价值或者使用该固定资产对企业产生不利影响而闲置固定资产、未使用固定资产,从而影响固定资产价值的认定 3无帐但实物资产仍然存在 帐上已经注销的固定资产在盘点时却发现实物仍然存在的错误； 帐上没有的帐外资产：帐上没有但实在盘存时发出的帐外固定资产从而影响固定资产的价值和固定资产的完整性 二、监盘固定资产过程中发现的问题的解决措施 1针对被审计单位存在资产转移、有帐无实的错弊则可能存在被审计单位存在虚增资产虚增折旧虚减利润因此审计人员应查清帐上的固定资产的去向若公车私

10、用追查企业的会议纪要是否存在挪用公用财产的可能增大了资产舞弊的迹象应充分收集审计证据若作为奖品分配给员工个人则应清查会议纪要或发奖品的依据将固定资产的明细帐转入奖品令固定资产明细帐和总帐上不存在以保持帐实相符若存在已达到或未达到使用年限而报废实物已不存在但帐上未处置的情况则查明企业是否有固定资产处置报告是否按照企业规定的审批程序审批若已按程序审批则建议财务人员按企业会计制度处置审计人员还应审查是否存在固定资产转让、对外投资、债务重组等情况并检查固定资产转让协议、对外投资协、债务重组协议及审批程序等；若存在固定资产毁损还应按毁损、盘亏、丢失的企业管理报批程序作书面报告并检查会计处理是否正确 2发

11、现闲置固定资产、未使用固定资产审计人员查明被审计单位闲置固定资产、未使用固定资产产生的原因若是是由于生产工艺、生产流程、市场变化、经济、技术、法律等原因造成固定资产闲置则应关注企业是否提取固定资产减值准备否则就会虚增资产虚增利润若是已到了报废不能使用的状态则应建议被审计单位按固定资产报废程序如向上级管理部门报告是使用不当或保管不善导致提前报废的原因提议是否追究责任人的责任 3针对无帐但实物资产仍然存在这种情况审计人员可能有以下几种怀疑： 由于财务部门和实物管理部门不是一个部门由于审批单据传递时间差异或经办人的错误而产生已减少固定资产未在帐户上注销的问题从而使帐实不符； 帐上没有的帐外资产：帐上

12、没有但实在盘存时发出的帐外固定资产审计人员应帐外资产的来源包括董事会会议纪要或赠与合同甚至可能是企业集团各关联单位设备调拨频繁固定资产所有权与使用权时常脱节而造成帐外资产若是赠与固定资产则应按照企业会计制度盘盈的固定资产的办法进行实物及帐务处理若是企业集团内部调拨产生的固定资产盘盈则应建议被审计单位按帐实相符的原则进行清理否则就会造成集团企业内帐上有固定资产的企业虚增固定资产虚增折旧虚减利润使用固定资产的企业的成本虚减虚增利润的问题审计人员还应检查企业是否存在购置的固定资产尚未入帐、投资转入、重组调入、基建转入、融资租入等并检查固定资产入帐手续是否完善是否按规定的程序报告批准会计处理是否正确

13、三、监盘过程中值得注意的问题 1盘点时应当将固定资产登记簿和固定资产卡片按固定资产类别、使用部门与固定资产明细帐核对；与固定资产实物相核对；保持帐实核对、帐帐核对才能有效率地发现被审计单位的盘盈、盘亏及毁损情况 2企业应对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次审计人员监盘时不但要实地盘点并抽查而且更重要的是对企业存在的盘盈、盘亏、毁损的固定资产追查原因查实是否存在错弊 3审查各部门参加盘点人员依据上表反映的有关内容对资产实际存在情况进行实地盘点并抽点盘点过程中凡是实物的规格型号、存放地点与帐面反映情况不符的应作为重点予以审查查实后应予以纠正的应予以纠正；凡是查无实物的都作为盘亏处理反之有实物存在而且符合固定资产确认标准帐面未做反映的资产都要做盘盈处理同时对盘盈资产的新旧程度予以鉴定和确认并检查固定资产盘盈盘亏的审批手续是否齐全帐务处理是否正确 4监盘过程中发现的问题应将问题的原因、性质、经办人、批准人、时间、地点财务如何处理等有关资料证据搜集齐全分清错误和舞弊的界限不能将两种不同性质的问题混为一谈做出客观公正的审计结论防止审计风险的产生