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1、内部审计的意义综述 一、内部审计在集团公司中的地位 集团公司是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司它是指由一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心以若干个在资产、资本、产品、技术等作为联结纽带由一批具有共同利益并在某种程度上受到核心企业影响的多个企业联合组成的稳定的、多层次的、产权网络化的法人联合体可见集团公司不同于一般的企业它的组织机构、经营管理等比一般企业更加复杂化集团公司中出现违法违规、损失浪费等现象更加普遍多见因此必须加强集团公司的内部控制内部审计就显得尤为重要 （一）内部审计是集团公司管理制度的重要组成部分集团公司是企业集团的核心企业它通过控股、投资、参股等出资方式担
2、负起对企业集团的管理管理功能换句话说集团公司对整个企业集团来说是决策中心、投资中心但是由于外部经济的发展与企业自身发展的需求企业集团的规模逐步扩大经营方式也在向多元化发展从而导致管理权力的分散化加大了企业的控制跨度和难度使得集团公司的高层管理者对于一些决策的制定与履行效果力不从心降低了企业的管理效率在这种环境下集团公司的高层为了增强管理效率需要建立一个独立完善的控制系统内部审计作为一种再控制能够对企业各个职能部门进行有效的监督通过内部审计的建立与完善实现企业的内部监督与自我约束同时也为决策层行使管理权提供依据因此内部审计制度是集团公司实现自我完善增强内部监督的客观要求也是集团公司管理制度的重要
3、组成部分 （二）内部审计在企业集团中应隶属于核心层的董事会内部审计代表的是企业权力人履行监督职能董事会是是集团公司最高级别的权力机构因此将内部审计隶属于核心层的董事会有利于监督评价企业的经营管理行为弱碱内部审计隶属于其他部门如总经理虽然较之董事会更接近企业的经营管理能够结合实际进行监督但是总经理并不是集团公司的权利人而是相关决策的执行人因此在审计过程中审计的独立性、权威性会受到影响而将内部审计隶属于董事会较之其他部门来说层次更高对审计的独立性与权威性均有保证有利于内部审计充分发挥出其应有的功能还应该指出的是虽然将内部审计隶属于董事会有诸多优点但并不是企业唯一的选择还可以隶属于监事会、审计委员会
4、等企业可以根据自身情况来进行设置不可强求关键是要确保内部审计的独立性和权威性充分发挥出内部审计监督评价职能 二、内部审计在集团公司中的作用 （一）集团公司内部审计的监督作用集团公司内部审计的首要职能就是监督职能集团公司的内部审计不同于一般企业它除了要对企业本身的经营活动进行监督之外还要对所属紧密层、半紧密层企业进行监督更重要的是对其所属企业进行的监督也与一般行政主管部门或者行政性公司的内部审计不同核心企业要对所属单位各方面进行更直接更具体的监督比如投资管理方面、投资效益方面、产权保证方面、利润分配方面等等但是由于集团公司各个成员企业的情况不同企业的规模、组织构成等方面均有差异因此在监督内容、监
5、督方法、监督力度等方面也各不相同因企业的具体情况而定但是无论采取何种监督方式均要围绕内部审计的监督目标实习其监督职能我国颁布的内部会计控制规范基本规范（试行）将内部审计监督的目标定义为三个方面：一是规范单位会计行为保证会计资料的和完整;二是堵塞漏洞、消除隐患防止错误和舞弊行为的发生保证单位资产的安全、完整;三是确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行良好的内部审计监督能够为公司治理目标的实现提供保障因此集团公司要建立健全对内部审计制度充分发挥出应有的监督职能 （二）集团公司内部审计的评价作用内部审计的评价作用是指将企业的经营活动、管理活动以及经营管理的效果按照一定的衡量标准和尺度来进
6、行分析和评价并对其进间接作用于社会可见其已经不仅仅是管理上的要求而是背负着社会各界对行政事业单位的一种期望 （三）增加内部审计的独立性首先从行政事业单位内部管理制度上确立内部审计的独立性独立性的最低要求就是保证内部审计直接对主管领导负责不隶属于单位的任何一个职能部门确保内部审计人员与被审计部门没有利益关系为了保证内部审计工作作用的充分发挥必须要从制度上对内部审计的地位进行描述明确内部审计人员的岗位责任与法律责任通过制度来提高内部审计的独立性其次加强行政事业单位内部审计制度的建设在内部管理制度上明确内部审计的地位之后要根据行政事业单位的具体情况制定出符合单位自身发展的内部审计流程与具体操作方法就
7、执行情况要实行决定执行追究制行政事业单位要赋予内部审计部门一定的权力对执行不力或者不按期执行的责任进行追究最终实现被部门逐渐接受内部审计让内部审计工作进入一个良性的循环 （四）提高内部审计人员素质内部审计单位人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务熟悉本单位的经营状况也表现在政治思想方面要作风正派敢于坚持原则能够同单位内部的违纪违法及腐朽行为作斗争因此单位要重视内部审计人员的录用经常进行有关业务培训使整个内审队伍思想好、作风硬、业务精从而提高内审质量 三、结束语 总而言之要想真正加强行政事业单位内部的审计工作必须全面贯彻科学的发展观不仅要认清单位内部审计工作的重要性还要认真落实单位内部审计工作的各项目标随时更新审计工作的方式确保审计工作能够持续、高效地向前发展
