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1、关于内部的审计论文 论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章以下是小编收集的内部审计论文欢迎查看！ 摘要经济新常态为内部审计环境建设、文化提升等方面提供了前所未有的机遇与挑战农发行作为国家唯一农业政策性银行在新型内审机制的推动进程中扮演了不可或缺的角色文章分析在经济新常态背景下目前农发行内部审计面临的问题及原因在此基础上探索提升内部审计质量的路径 关键词新常态;内部审计质量;政策性银行;农发行 农发行作为国家唯一政策性银行在扶持农业发展、解决“三农”问题等方面起到关键作用在此过程中不免产生资金投向失衡、对资金投入需要过多等问题从而加速信贷风险新常态背景下探寻农发行内部审计改革
2、的路径对提升内部审计质量具有现实指导价值 1新常态下提升内部审计质量的背景和意义 自年以来我国步入经济新常态阶段中国经济由高速增长向中高速增长转变经济结构也在不断地优化我国目前处于战略转型的重要时机在各项改革推进下国家相继出台了内部审计工作相关文件对审计工作提出了新的要求农发行作为国家的银行要充分发挥其政策导向的重要作用及时定位在改革中扮演的角色进一步完善内部审计工作制度这不仅有助于农发行深入推进内部审计工作开展还能改进内部审计的方法与技术建立新常态下的新型内部审计体系更好地服务我国社会主义新农村建设发展 2农发行内部审计存在的问题 2.1审计人员综合素质不高用人机制有待完善 内部审计部门发挥
3、行政权力监督的职能对审计人员的业务素质和职业素养有非常高的要求但是目前而言农发行部分审计人员并非专业出身很多审计岗位由老员工担任缺乏统一规范的用人、选人标准伴随农发行业务的快速发展审计项目和内容也不断增加频繁变化的业务政策也对审计人员的业务能力提出更高需求传统的观念、业务综合素质不高等现象的存在严重阻碍农发行内部审计工作的开展 2.2审计技术相对落后 经济新常态下农发行内部审计的环境逐渐发生变化各类业务不断创新新的政策措施相继出台面对宏观形势迅猛改变的现状农发行常规的内部审计模式还停留在检查资料、查处违规行为的原始阶段很容易出现审计漏洞难以兼顾质量与效率无法满足目前审计工作的要求也难以有效发挥
4、审计防控风险的作用 2.3审计机制体制不够完善缺乏独立性 根据审计的独立性要求审计部门应与被审计单位区别开来目前农发行的审计部门由分管行长管理与其他部门的管理模式相同缺失独立的运作环境同时审计部门缺少权威性在行使职能时容易产生审计工作流于形式等问题难以起到审计震慑作用 3新常态下农发行提升内部审计质量的路径 3.1建立风险导向内部审计体系 伴随着经济新常态金融行业的业务种类、业务知识也将面临巨大的更新换代改革的道路不免伴随着风险隐患因此建设风险导向的内部审计体系是现代金融行业管理的必然要求农发行必须提高对风险导向内部审计体系的重视转变观念认识从领导到员工全行范围内加强培训认识到风险导向内部审计
5、体系的优势、规避风险的效力、创利能力等在此基础上推广该内部审计体系 3.2夯实根基加强内部审计队伍建设 现代银行管理体系要求内部审计部门要有优良的政治素养、坚定的理想信念和专业的职业素养加强内部审计队伍建设势在必行首先建立科学用人机制明确内部审计人员岗位职责和工作标准根据要求选拔合适人选任职;完善升迁机制内部选拔和外部选拔并用针对农发行内部审计人员年龄结构不均、专业能力较低的问题加大对青年员工和高学历人才的选拔力度同时补充一定工作经验丰富、具有法律知识的社会人员适当改善审计人员结构问题促进队伍建设其次保证在职内部审计人员教育的连续性由于新常态下对内部审计人员的要求越来越高农发行应针对不同的需求
6、划分内部审计人员层次按需对在职人员进行继续教育再次完善内部审计考核制度根据不同指标的权重进行赋值并定期对审计人员工作进行考评纳入职工考核标准之中同时根据考核结果奖惩对表现优异的人员进行激励对表现较差员工实施一定的惩罚措施形成明显的激励约束机制最后加大内部人员轮换力度内部审计部门是一个部门交叉合作配合的部门因此审计人员必须对其他部门的业务范围、管理经验等情况有所了解因此建议农发行定期进行岗位轮换加强审计人员对不同部门的了解有助于建立良好的部门合作关系 3.3创新管理改革机制 内部审计部门必须具有相对的独立性才能进一步提高内部审计质量有效行使审计权力公正客观地做出审计评价因此必须优化资源配置加大资
7、源整合力度提高内部审计工作的效率在遵循现有法律法规的基础上增强内部审计部门的独立性确保审计人员能够不受外界影响独立工作避免因审计制度的制约影响审计功能的发挥确保内部审计部门再监督的职能落到实处同时应赋予内部审计一定的审计处罚权力对违法违规行为进行处罚增强内部审计的权威性 3.4改进方式提升内部审计能力 为顺应经济新常态农发行必须改进现有的传统审计思维方式探索并改进审计手段加大投入推动审计信息化建设在审计方式上摒弃现有单一的现场检查方式提高非现场审计的比例及时发现经营管理中的问题弥补薄弱环节发挥事前监督的职能在审计工具上农发行要依托目前综合业务系统和CM系统研究开发审计软件突出业务重点优化工作效
8、率减少人为因素产生的审计风险在审计标准上建立规范的内部审计运作标准并以此指导农发行的审计工作通过具体规定审计人员工作方式、思维等方面确保内部审计计划完整并有可实施性同时建立标准的内部审计流程规定制定、实施、执行过程的规范保障内部审计规范操作 参考文献: 1胡鞍钢周绍杰任皓.供给侧结构性改革适应和引领中国经济新常态N清华大学学报:哲学社会科学版31(2). 2姜长云杜志雄.关于推进农业供给侧结构性改革的思考N南京农业大学学报:社会科学版17(1). 3许瑞泉.经济新常态下我国农业供给侧结构性改革路径J甘肃社会科学(6):7883. 4马兆华.农发行服务农业供给侧改革的政策功能J金融发展研究(1)
9、:8688. 5付凡王天文.农发行推动供给侧结构性改革的路径初探J金融视线(1):2021. 6康明.商业银行投资银行业务在供给侧结构性改革中的机遇和发展策略选择J财务与金融(1):16. 摘要：目前商业银行跨区域经营步伐不断加快的同时也对其综合的风险防范能力提出了更高的要求在当前经济金融形势日益复杂的背景下作为商业银行风险把控第三道防线的内部审计的作用亟待发挥本文从目前商业银行实际内控管理及业务操作的角度出发浅析目前内部审计存在的几个误区进而提出完善商业银行内部审计的相关对策建议 关键词：商业银行；内部审计；误区；对策 1商业银行内部审计的历史背景 1.1内部审计的发展历史 内部审计的发展经
10、历了漫长的历史过程现代的内部审计主流始于1941年的美国Victor.Z.brink在纽约大学博士论文中指出内部审计应该作为公司管理层的服务者而不是作为外部审计的助手1999年国际内部审计师协议（IIA）正式颁布了内部审计实务框架成为内部审计准则的核心当前我国的内部审计框架分为三个层次：一是强制性的内部审计定义道德准则内部审计实务准则二是内部审计指南三是发展与实务指南 1.2商业银行内部审计的内涵 年中国银监会下发了中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知（银监发12号）指出商业银行的内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动通过运用系统化和规范化的方法审查评价并督促改善商业银
11、行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果促进商业银行稳健运行和价值提升商业银行内部审计目标包括推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职共同实现本银行战略目标 1.3商业银行内部审计的现实背景 传统意义上讲内部审计被作为内部控制的第三道防线其起源于20世纪经过了20多年的发展20世纪90年代成立的一批商业银行总资产规模不断攀高各项业务指标成绩斐然但是随着规模的不断扩张逐渐出现了因业务违规问题受到监管机构处罚、内控案件频发等现象据中国银行业协会中国银行家调查报告（）统计年仅票据类案件的涉案金额就
12、超过了100亿元由于内控、合规、风险防范意识不强或制度流程漏洞也引起监管当局的一系列处罚监管信息显示：近几个月来商业银行因违规转让非不良贷款、因个人消费贷款流入股市、因办理无贸易背景的银行承兑汇票业务等等不合规操作行为而受到银监会的行政处罚高达数十件商业银行连吃罚单一定程度上暴露出在快速发展过程中内部管理和风险控制方面的缺失内部控制制度不健全、意识薄弱、对管理层监督约束力度不够等因素让一些违法违规事件有机可乘随着商业银行规模的不断扩张加上日益复杂的国际国内经济金融形势的发展商业银行内控与风险管理的警钟已经敲响而作为内控及商业银行的内控及风险管理第三道防线的内部审计的作用和地位则需尽快提高 2当
13、前商业银行内部审计存在的误区 2.1组织架构不完整、不完善 根据银监会要求商业银行应建立独立垂直的内部审计体系董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核并对内部审计质量进行评价实际上部分商业银行没有设立单独的内部审计部内部审计工作领导由风险管理、法律合规等部门的领导兼任、人员由其他岗位员工兼职使内部审计工作从源头上流于形式不能形成独立有效的组织监督体系 2.2内部审计职责定位不准 作为第三道防线服务对象是董事
14、会第二道防线主要是指合规风险管理部门和业务条线管理部门其主要任务是统筹内部控制制度建设、制定业务检查计划就各项规章制度和内控要求的落实情况开展检查并对第一道防线的业务部门工作进行指导、检查、监督、评估（通俗称为“尽职监督”）同时也为第三道防线的内审部门开展再监督、再检查、内控制度评价提供基础由此可见第三道防线的内审部门与第二道防线的合规风险管理部门、条线管理部门工作重心是不同的但实际情况是部分商业银行对两者之间的边界职能定位不是很明确兼岗混岗现象时有出现 2.3审计文化建设缺失普遍得不到理解或有效支持 （1）经营管理层不够重视根据银监会要求银行的高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责确保内部
15、审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内控合规的最新发展和变化；根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施实际情况是银行的管理层特别是业务相关的管理层重业务轻纠察认为内部审计本身不能产生直接的经济效益相反“阻碍”或者“试图阻碍”相关业务的发展认为内部审计仅仅是根据监管部门要求设置的形式岗位对商业银行的发展无实质性帮助和影响因此针对内审人员提出的配合要求也是无可奈何的应付对审计人员提出的提供相关资料能的要求也是能少则少能瞒则瞒进而使内部审计工作得不到有效的支持 （2）基层员工存在畏惧抵触情绪目前在商业银行内部提到内部审计一般员工的第一反应总是“找茬的”诚然这与内部审计目前主要还是现场或非现场的纠偏查错的现状有关但更多的是审计文化的缺失员工普遍缺乏审计监督的意识也使审计工作在实务操作过程中流于形式且得不到有效理解 2.4内部审计的软硬件技术手段需要进一步加强
