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1、会计电算化信息实施内部控制的探讨毕业论文 摘要：文章分析了会计电算化给会计工作带来了全新的变革加强电算化环境下会计信息系统的内部控制制度建设不断探索电算化环境的内部控制方法与策略是当前会计理论界和实务界面临的首要问题 关键词：会计电算化内部控制探讨 会计电算化从形式上看它改变了数据的核算手段引进了计算机进行数据处理；改变了数据的存储方式导致账簿概念的重新定义和分类从效益成本来看以更少的人员从事更多岗位的工作节约了人力、物力但同时也对管理部门的设置和会计人员及岗位组成提出了更高的要求更为重要的是它改变了某些与审计线索有关的关键因素（如会计核算程序数据存取方式、存储介质等）使得会计学家们研究已久的
2、基于手工操作环境下的一些内部控制措施在电算化环境下难以实施给审计人员的工作提出了挑战笔者就会计电算化信息实施内部控制的方法与措施探讨如下 一、严格内控制度保证会计电算化信息性 会计电算化的内部控制目标即健全机构、明确分工、落实责任、具有严格的操作规程充分发挥内部控制的作用只是在电算化环境下控制的重点由传统的财务部门转移到电子数据处理部门控制的要求更加严格控制的内容更加广泛以下将从不同的角度认识电算化会计信息系统内部控制制度的内容 1.电算化会计信息系统内部控制制度具体包括：（1）组织控制即在电算化会计系统中划分不同的职能部门；（2）授权控制就是规定电算化会计系统有关人员业务处理的权限；（3）职
3、责分工控制是规定同一人不能处理“职责不相容”的业务；（4）业务处理标准化控制就是规定有关业务处理标准化规程及制度；（5）软件的安全保密控制就是规定软件维护、保管、使用的规程及制度；（6）数据文件的安全保密控制即规定数据维护、保管、使用的规程及制度；（7）运行控制即应用控制包括输入、处理和输出控制3个方面；（8）会计档案管理制度主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、调阅、销毁等管理制度 2.会计电算化信息系统分为一般控制系统和应用控制系统两个部分：（1）一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障分为组织控制和系统开发控制两部分包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统
4、文书控制等内容；（2）应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面 二、会计电算化实施内部控制的方法与策略 以上是对电算化会计信息系统内部控制内容的认识下面将从电算化会计信息系统的构成探讨实施内部控制的方法与措施 1.会计电算化信息系统的一般控制（普通控制）由于会计电算化知识与功能相对集中必须制定相应的组织和管理制度部门之间实施组织控制部门内部实施岗位分工控制明确部门内部各岗位相关人员的职责权限和维护人员的职权是不相容的必须分工明确不得兼任同时各岗位人员要保持相对稳定 专职系统操作员只能使用经编译并加密的程序不能再接触系统设计文件、程序流程
5、图及源程序清单不能兼任会计及审核工作；系统软硬件维护人员不能担任系统操作和会计工作但可以兼任系统开发工作；会计软件维护必须经过批准并在监督下执行 2.电算化会计信息系统的运行控制是为了适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施运行控制是为保证整个系统的安全、可靠地运行而建立的控制制度和措施；运行控制是针对某个具体应用子系统的控制依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同在批量数据输入时其主要控制方法包括审核输入前后的数据、编号顺序检验、逻辑关系检查、数据界限检查、关键字核对以及错误更正等在联机实时处理系统中输入控制除了采取上述方法外还包括设立参
6、照文件和后批量控制等处理控制的主要目的是保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性主要是对业务处理程序、方法进行控制包括软件控制和硬件控制软件控制是审查软件对数据的计算等处理是否正确是应用控制的关键主要的控制方法有程序审核、数据有效性测试、数据完整性测试、短点技术控制和设置处理上机日志等 3.会计电算化信息系统的控制系统开发是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索使系统设计合理、正确系统开发控制分为系统开发阶段的控制和系统设计阶段的控制对于直接购买商品化会计软件实现会计电算化的企业而言制定内部控制制度时则可以不予考虑 4.会计电算化信息系统的安全控
7、制是指如何采取有力的控制制度和措施来保证系统安全、可靠地运行系统的安全控制主要包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容 总之会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计的工作效率但是任何计算机系统都不是无懈可击的应顺应会计电算化的发展潮流建立和完善电算化信息内部控制制度才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性确保企业财产的安全为企业经营决策提供完整的信息创造更高的效益 参考文献： 1申玉白.会计信息化管理中数据安全的风险与防范.中国管理信息化（08）. 2张红梅.高校会计信息化建设.贵州学院学报（04）. 3赵伟.浅论会计电算化信息系统的内部控制；消费导刊理论版；年第16期 4吕宝青；有关会计电算化的内部控制的探讨；现代商业年第29期 5齐芬霞；会计电算化内部控制探析；来源期刊：会计之友年第01A期
