税法与税务会计训练指导税法与税务会计训练指导

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1、 一、单选 1-5 ABBDC 6-10BBBBC 二、多选 、 、 、 、 、 分析：税目是对课税对象性质的界定，税目体现征税的广度，消费税规定了税目，但企业所 得税没有设置税目 、 、 企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分， 我国目前没有 税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例 、 我国目前没有税收基本法征管法属于税收普通法，作为税务管理方面的法律， 征 管法不属于税收实体法而属于税收程序法，作为我国自主制定的内部税收制度， 征 管法属于国内税法 、ABC 流转税最终由商品或劳务购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税。所得 税类税种一般不存在转嫁问题，

2、纳税人往往就是负税人，所以称为直接税，对于税种的 分类是不具有法定性的， 只是理论研究和税制建设方面用途相当广泛； 我国目前基本上 是以间接税和直接税为双主体税制结构的国家 、 ACD 我国现行税法体系由实体法和程序法体系两部分构成， 所以 A 错误。 筵席税由地方政府 决定开征与否。 固定资产投资方向调节税在 目前保留税种， 暂缓开征。 所以 CD 也错误。 、 AD 、 税收法律关系中的权利主体包括两个方面， 权利主体的一方是代表国家行使征税职责的 各级税务机关、海关和财政机关；另一方面是履行纳税义务的单位和个人。履行纳税义 务的法人、自然人也是税收法律关系的主体，所以错误 、征税对象又称

3、为课税对象。征税客体指税法规定对什么征税，是征税双方权利义 务共同指向的客体或标的物， 是区别一种税种与另一种税种的重要标志。 税目是各个税 种所规定的具体征税项目，他是征税对象的具体化，是征税对象的一个称谓 、 1515、BCBC ADAD 均为均为国务院制定发布的税收行政法规，BC 分别为财政部和国家税务总局发布，属于 税收部门规章 1616、企业所得税法实施条例个人所得税法实施条例 为国务院制定的税收行政法规， 增值税暂行条例实施细则 税务代理试行办法为财政部、国家税务总局办法的税 收部门规章 三、三、判断题 1、F 初税亩是税收发展到成熟阶段的标志 2、T 3、T 4、F,行为税的代表

4、是印花税、屠宰税 5、F，价内税征税重点在厂家或生产者，价外税征收的重点在消费者 6 、 、 、房产税属于地方税 四、计算题 、甲应纳税元 乙应纳税元 丙应纳税元 、甲应纳税元 乙应纳税 丙应纳税（） 1 第二章 增值税法参考答案 一、单选题 1、 A 2、D 3、A 4、A 5、D 6、C 7、A 8、B 9、B 10. C 11. D 12. A 13. C 14. A 15. D 16. B 17. D 18. A 19. C 20. A 21. B 22. B 23. B 24. C 25、A 26、B 27、A 28、C 29、B 30、B 31、B 32、B 33、D 34、D 3

5、5、B 36、C 37、D 38、A 39、C 40、B 41、C 42、B 43、B 44、A 45、B 二、多选题 1. ACD 2. ABD 3. BC 4、BCD 5. BC 6. AB 7. CD 8. BD 9. CD 10. ABD 11. BCD 12. ABD 13. ABC 14、ABC 15、BCD 16、AC 17、ABC 18、ACD 19、ABC 20、BD 三、判断题 1、F 2、T 3、F 4、F 5、T 6、T 7、F 8、F 9、F 10、F 11、F 12、F 13、F 14、F 15、T 16、T 17、T 18、T 19、T 20、F 21、T 22、

6、F 23、T 24、F 25、T 四、计算题 1、 应 纳 税 额 =2369 （ 1+3% ） 3%+8446 （ 1+3% ） 3%+1140=2300 3%+8200 3%+1140=69+246+1140=1455 元 2、 进项税额=25+97%+5.1=30.73 万元 销项税额=2468.7（1+17%）17%=211017%=358.7 万元 应纳税额=358.7-30.73=327.97 万元 3、 进项税额=5013%+57%=6.5+0.35=6.85 万元 销项税额=93.6（1+17%）17%=8017%=13.6 万元 应纳税额=13.6-6.85-6.3=0.45

7、 万元 4、 销项税额=1001000017%+201000017%=170000+34000=204000 元 进项税额=170000+（20000+10000）7%=170000+2100=172100 元 应纳税额=204000-172100=31900 元 5、 （1） 销项税额= （400+10） 4500 （1+17%） 17%=1845000 （1+17%） 17%=1576923.08 17%=268076.92 元 （2） 销项税额=303500 （1+17%） 17%+30100 （1+17%） 17%=105000 （1+17%） 17%+3000（1+17%）17%=8

8、9743.5917%+2564.1017%=15256.41+435.90=15692.31 元 （3） 销项税额=1005000（1+17%）17%=500000（1+17%）17%=427350.43 17%=72649.57 元 （4） 零售额=200005%=400000 元 销项税额=400000（1+17%）17%=341880.3417%=58119.66 元 （5） 还本销售当期已经计算了销项税额。 （6） 进项税额=300350017%+50280017%=178500+23800=202300 元 2 （7） 应冲减的销项税额=104500（1+17%）17%=38461.

9、5417%=6538.46 元 应冲减的进项税额=40950（1+17%）17%=3500017%=5950 元 当期销项税额合计=268076.92+15692.31+72649.57+58119.66-6538.46=408000 元 当期进项税额合计=202300-5950=196350 元 应纳税额=408000-196350=211650 元 6、 （1）组成计税价格=（90+20）（1+15%）=126.5（万元） 当月进口环节增值税=126.517%=21.505（万元） （2）当月国内销售环节的销项税15017=25.5（万元） 当月可以抵扣的进项税10721.50522.20

10、5（万元） 当月国内销售环节应纳增值税税额25.522.2053.295（万元） 7、 当期销项税额=4217%=7.14（万元） 当期进项税额=3.91+37%+4213%-1.36=8.22（万元） 当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=1.58（万元） 期末留抵的进项税额是 1.58 万元。 8、 业务（1） ，销项税（9.36+17.55+14.04+0.468）（1+17）17+60017108.02 （万元） 业务（2） ，进项税85+303%85.9（万元） 业务（3） ，销项税302/5（1+10%）172.24（万元） 可以抵扣的进项税302/5172.04（万元） 业

11、务（5） ，应冲减的进项税18.72（1+17）172.72（万元） 业务（6） ，销项税=（35.1+1.17）（1+17%）17%=5.27（万元） 应纳增值税108.02+2.24+5.27-（85.9+2.04-2.72）30.31（万元） 9、 销项税119000017+20000017+13000（1+13）13237795.58（元） 进项税转出（157008000）17+8000（17）71911.15（元） 本期准予抵扣进项税140000+51000+200007+13601911.15191848.85（元） 应纳增值税237795.58191848.8545946.73（

12、元） 10、 第 1 笔经济业务的销项税额为： 2000500017%1700000 （元） ， 这里需要特别注意的是： 销售 2000 台电视机给予 5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用 处理，即企业在融资的过程中，不应当以牺牲国家税款为代价。 会计分录： 借：应收账款 11700000 贷：主营业务收入 10000000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700000 第 2 笔经济业务中发货给外省分支机构的 200 台电视机用于销售， 应视同销售计算销项 税额 200500017%170000（元） ，同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣， 但需特别注意的是，

13、 这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元， 其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为 7%。因为从 1998 年 7 月 1 日起，运费 进项税额的抵扣率由 l0%降为 7%。 因此该笔业务允许抵扣的进项税额为： （600100） 7% 49（元） 。 3 会计分录： 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 借：销售费用 951 应交税费应交增值税（进项税额） 49 贷：库存现金 1000 第 3 笔经济业务的销项税额为：l00500017%85000（元） ，这里需要特别注意 的是，采取以旧

14、换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额， 不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣， 原因在于：一是旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票；二是必 须从事废旧物资收购的增值税一般纳税人收购的废旧物资才可按 l0%比例计算进项税额抵 扣。 会计分录： 借：银行存款 535000 库存商品 50000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 第 4 笔经济业务的进项税额为 340000 元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期 全部抵扣。 注：2001 年适用“工业入库，商业付款”才可以抵扣进项税的规定，但现行规定已变化（200 3 年 3 月 1 日起适用国税发200317 号文件） ，直接以取得专用发票为准，与所购之物是否 入库或是否付款无关。 会计分录： 借：原材料 2000000 应交税费应交增值税（进项税额） 340000 贷：银行存款 2340000 第 5 笔经济业务的销项税额为：20500017%17000（元） ，因为赠送的 20 台电视 机应视同销售，按售价计算销项税额。 会计分录： 借：营业外支出 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交