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1、第一章 税收概述,第一节 税收的概念 第二节 税收的本质和特征 第三节 税收的职能 第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用,第一节 税收的概念,一、税收的定义 1.税收简史 税收，全称“国家税收”，简称“税”，历史上又称“赋税”、“租税”、“捐税”，从奴隶社会到现代社会，已经存在几千年了，是一个古老的财政范畴。它是当生产力发展到一定阶段，随着国家的产生而产生的。 2.税收的定义 税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。,下一页,返回,第一节 税收的概念,二、税收与国家、法律、经济、财政之间的关系 1.税收与国家的关系
2、 税收是以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配。它同国家之间有着极为密切的某种本质上的联系。税收是国家产生以后才产生的，有了国家才可能有税收，国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。,上一页,下一页,返回,第一节 税收的概念,2.税收与法律的关系 与税对应的法律是税法。税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征，参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称二税法是国家法律的重要组成部分，是国
3、家征税的法律依据。,上一页,下一页,返回,第一节 税收的概念,3.税收与经济的关系 税收是在国家产生以后，又具备了一定的社会经济条件后才产生、存在和发展的。国家存在及其为实现国家职能对资金的需要，是税收存在的外部条件，而现实的经济条件，是决定税收存在的内在依据。税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税收，税收能调节、影响经济。,上一页,下一页,返回,第一节 税收的概念,4.税收与财政的关系 税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。财政收入是国家参与社会产品的一种分配方式，是社会产品的一部分。国家征税的过程，实际上就是国家把一部分社会
4、产品以税收的形式集中由政府掌握的过程。并且，税收是财政收入的主要形式，在我国财政收入中，税收所占的比重是最大的，国家财政收入的90%左右来自税收，税收是国家财政的主要支柱。合理的税收能促进经济发展、国家繁荣，从而又有可能带来更多的财政收入。,上一页,返回,第二节 税收的本质和特征,一、税收的本质 1.税收的主体是国家和政府 税收与国家有本质联系，税收作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。征税权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。
5、除政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。,下一页,返回,第二节 税收的本质和特征,2.国家征税的目的是为了实现其职能 任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具备一定的物质基础。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能；同时，为了满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现，以及企事业单位发展的需要，国家也必须以税收的形式聚积大量资金，用于工农业基础建设、公共设施建设，发展科学技术、文化、教育、卫生等事业。因此，税收从产生之日起，就是国家取得财政收入的重要手段。事先确定的标准向社会集团和个人强制执行征收
6、的。,上一页,下一页,返回,第二节 税收的本质和特征,3.国家征税凭借的是国家的政治权力 国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。这种权力包括财产权利和政治权力两种。资本拥有者取得利润，食利者取得利息，土地出租者取得地租，丁人取得工资，是由于他们有生产资料所有权和劳动力所有权，以上都属于财产权利。而国家取得税收收入，凭借的是政治权力而不是财产权利，也就是说，税收是以国家名义，通过一定的法律程序，按,上一页,下一页,返回,第二节 税收的本质和特征,4.税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一部分变为国家所有。这样，使一部分社会产品由私
7、人和厂商向国家转移，国家对社会产品的占有由无到有，纳税人对社会产品的占有由多到少。税收就是这样执行社会产品分配的职能。,上一页,下一页,返回,第二节 税收的本质和特征,二、税收的特征 税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即强制性、固定性和无偿性，这二个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。 1.强制性 这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即负有依法纳税的义务；对拒不纳税或逃避纳税者，国家依法给予强制征收或进行法律制裁. 2.固定性 这是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。未经严格的立法程序，任何单位和个人都不
8、得随意变更或修改。税收的定性特征，使税收与社会上一些部门、单位的随意罚款、摊派严格区别开来。,上一页,下一页,返回,第二节 税收的本质和特征,3.无偿性 这是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。可以说税收形式的强制性决定了征税收入不必偿还。无偿性是税收的重要特征，它使税收明显区别于还本付息的国债等财政收入，也区别于工商、交通等行政管理部门为用于社会服务而收取的各种形式的规定费用。 税收的“三性”特征是相互联系的统一体，其中税收的无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两者的必然结果。,上一页,返回,第三节 税收的职能,税收的职能是指税收作为一种分配形式，其本身所固
9、有的功能。它是税收本质的具体体现。一般来说，税收具有组织收入、调节经济和社会管理三项职能。 一、组织收入 国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收是国家依照法律规定参与剩余产品的分配，是取得财政收入的一种可靠形式。它具有固定性，并且征收是连续进行的，这就保证了财政收入的及时和源源不断；它又是无偿征收的，最适用于满足公共需要的开支。因此，税收成为财政收入的主要支柱。税收的组织收入职能是税收的最基本职能。,下一页,返回,第三节 税收的职能,二、调节经济 人们常把能改变人们的物质利益关系，影响人们的经济行为，使之朝着既定方向和目标运转的一切经济手段或方法统称为经济杠杆。税收就是一种由政府直接掌握
10、的经济杠杆。运用税收这一杠杆调节经济包括宏观和微观两方面： 在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少或增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求趋向平衡，以维持经济的稳定发展。 在微观方面，通过变动税收分配方法，如对某些经济活动征税，某些则不征；有些项目多征，有些少征；有些项目加征，有些则给予减税免税优惠等，形成对企业和个人物质利益的不同影响，引导企业和个人调整自己的活动，以配合产业政策，促进生产结构、消费结构的调整。,上一页,下一页,返回,第三节 税收的职能,三、社会管理 税收的社会管理职能是指它在促进或阻碍生产关系变革方面的功能。当一种新的社会制度替代旧制度时，往往将税收作
11、为一种斗争工具。 在市场经济中，每个人获取收入的能力不同，占有财产的状况不同，因此在收入分配上必然出现较大差距。这种个人收入分配悬殊的状况如任其发展，势必激化社会矛盾，危害社会安定，因此需要用税收进行再分配，加以调整和校正。,上一页,返回,第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用,一、为社会主义现代化建设筹集资金 税收因为具有强制性、无偿性等特点，能够为国家经济建设提供大量的资金。当前税收已成为国家财政收入的主要支柱，90%以上财政收入靠税收来集中。它是保证国家职能发挥的主要物质基础，通过税收活动在制度上保证政权和经济建设的需要，保证有足够的资金进行社会主义现代化建设。,下一页,返回,第四节
12、社会主义市场经济条件下税收的作用,二、调节分配，促进共同富裕 在市场经济体制下，我国一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来，经济发达地区充分发挥自身的优势先富起来。但实行社会主义制度的根本目的，是让广大人民群众走上共同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过对高收入者征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体现社会公平、维护社会稳定。,上一页,下一页,返回,第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用,三、体现公平税收，促进公平竞争 利润是企业在一定时期的经营成果，是考核企业经营状况的综合指标。影响企业利润水平高低的因素很多，除经营管理水平等主观因素外，还有价格、资源占有、地理位置等客观
13、因素。为了使企业公平竞争，根据量能负担的原则，国家通过征税，把因客观因素造成的企业级差收入收归国家所有，消除客观因素对企业利润水平的影响，使企业在相对平等的条件下开展竞争。,上一页,下一页,返回,第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用,四、维护国家权益，促进对外经济往来 税收是行使国家主权，维护国家利益的重要经济杠杆之一。 在对外贸易中，通过税收的调节，对进出口的不同商品规定差别较大的税率，体现国家鼓励和限制的政策，以此来调节进出口产品的品种和数量，达到既保护国内工农业生产，又有利于引进所需商品的目的。通过对鼓励出口类商品的免征税和实行消费税、增值税的出口退税，使我国出口商品以不含税的价格进
14、入国际市场，以扩大出口，增加外汇收入。同时还可以通过涉外税收的各种优惠待遇，吸引外国向我国国内投资，引进资金、先进的技术和管理方法，带动我国经济的稳定发展。 随着我国加人世界贸易组织，关税整体水平有较大幅度的下降，但其促进对外经济往来的作用依旧存在。,上一页,下一页,返回,第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用,五、调节经济总量，保持经济稳定 经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩和通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节、实现经济政策目标的重要手段之一。 在需求过旺、供给不足，甚至发生通货膨胀的情况下，可扩大应纳税额的基数，提高税率，增加税收，减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，减轻通货膨胀的压力；反之，当经济萎缩时，则要降低税率，减少税收，增加消费和投资，扩大社会总需求，使社会总供求趋于平衡，达到稳定经济的目的。,上一页,返回,
