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1、房地产置业有限公司 新员工入职基本财务知识培训,基本财务知识,1,2019/10/3,会 计 知 识,六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。 关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；,2,2019/10/3,基本财务报表的介绍,2019/10/3,3,财务报表的种类,反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 利润表 反映损耗状
2、况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表,三大活动,三大报表,2019/10/3,4,三大报表是什么？,资产负债表 反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单 损益表 反映企业经营的结果是否盈利的表单 现金流量表 反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平,2019/10/3,5,财务报表概述,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产 负债 所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入 成本费用 利润,现金流入 现金流出,2019/10/3,6,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相
3、关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,2019/10/3,7,财务报表概述,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,2019/10/3,8,资产负债表,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,2019/10/3,9,资产负债表,流动资产,长期投资 固定资产 其他资产,
4、流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,2019/10/3,10,利润表概述,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润 = 收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,2019/10/3,11,现金流量表概述,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则,现金净流量 = 现金流入现金流出,现
5、金流量表遵循的会计等式：,2019/10/3,12,13,2019/10/3,14,2019/10/3,15,2019/10/3,相关的财务术语(一）,毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。 公式：毛利率（销售额-销售成本）/销售额*100 如：销售100万，成本95万 毛利率=(100-95)/100*100%=5%,16,2019/10/3,相关的财务术语（二）,净利润率 是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。 净利润率税后利润/销售收
6、入净额*100 能够表明每100元销售收入实现的净利润 同上例：如期间的销售管理费用2万，毛利5万 净利润率=（5-2）/100=3%,17,2019/10/3,相关的财务术语（三）,资金周转率 资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。 资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示 ： 资金周转率=本期主营业务收入/(期初占用资金+期末占用资金)/2 企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。,18,2019/10/3,相关的财务术语（四）,存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时
7、期内存货资产的周转速度。 反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。 其计算公式为： 存货周转率= 销售成本 / （期初存货+期末存货）2 *100% 存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。,合理备货，加快出货,19,2019/10/3,相关的财务术语（四）,应收账款周转率 应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。 具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款
8、转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。 公式：应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款 应收账款周转天数=360/应收账款周转次数 一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。,20,2019/10/3,资产负债表分析（一）,如何阅读资产负债表 反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构
9、成怎样，都反映得清清楚楚。 资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。 资产负债表反映的财务信息 反映资产及其分布状况 ：资产总量有多少，资产是什么 ，流动资产多少、 固定资产多少， 长期投资多少，无形资产多少等 。 表明企业所承担的债务及其偿还时间 ：流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年 。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还 。 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 ：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据
10、。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。,21,2019/10/3,资产负债表分析（二）,资产负债表的方法和技巧-总额观察法 总额观察 ：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。 如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。 从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益
11、在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化 。,22,2019/10/3,资产负债表分析（三）,具体项目浏览 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。 资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因
12、为公司前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也正常。 分析资产减少而所有者权益增加的原因 ：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。,23,2019/10/3,关注资产质量,24,2019/10/3,资产负债表分析（四）,借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析） 资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。 资产负债率 = 负债总额资产总额 100% 适度负债，因为负债率太高，风险就
13、很大；负债率低，又显得太保守。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资某项目1000万元，投资收益率10%，收益额为100万元，利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元，还款后投资者剩余净利70万元，投资者的投资回报率为14%；如果借款800万元、投资者投入200万元，还款后投资者剩余净利52万元，投资者的投资回报率为26%。 实际工作中 如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利
14、，增强企业的盈利能力。,合理稳健,资产负债率 55%65%,预警信号,资产负债率 70%以上,25,2019/10/3,资产负债表分析（五）,流动比率：流动资产流动负债；速动比率：速动资产流动负债。表明的是企业的短期偿债能力。 流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以21较为理想，最少要11。 速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以11为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.51。,26,2019/10/3,损益表分析（一）
15、,利润表基础 利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 我国会计制度规定利润表的基本格式是多步骤式利润表 。 阅读利润表要按步骤进行，先考察营业利润、再考察利润总额最后是净利润。 列示栏目：本月数、本年累计数、上年同期数（我们不在同一张表中反映） 利润表反映的信息 有助于评价企业的获利能力，如果一个企业营业利润多，则企业具有盈利能力；如果企业的营业外收入很多，可以认为企业能够创造利润，但不能判断企业具有盈利能力 预测企业未来盈利变化的趋势 ，比如将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比
16、较，如营业收入第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，呈上升趋势，说明企业市场越做越大。再如某企业的管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩。 总之，利润表主要告诉你：企业是赚钱还是赔钱，如果赚钱赚在什么地方，如果赔钱主要赔在什么地方。,27,2019/10/3,阅读利润表的基本方法和技巧,检查经营成果的三个步骤： 1.把握结果-赚了多少钱? 2.分层观察-在哪里赚的钱? 是来自日常活动还是偶然所得？ 3.项目对比-满意吗? （1）与上期比-满意吗? （2）与预算比-满意吗?,28,把握结果,顺着利润表从下往上看。先看净利润，然后是利润总额。考察企业是赚钱还是赔钱。,项目对比,分层观察,第一是与上年对比；第二是与年初所定的目标对比 ，确定对本年
