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1、项目五 结算方式运用,2,4,项目介绍,任务一 汇兑结算方式,任务二 托收承付结算方式,任务三 委托收款结算方式,任务四 其他结算方式,项目五 结算方式运用,项目介绍 结算方式运用是会计专业学习者掌握银行结算方式业务必须学习的内容和必须训练的重要业务技能，在对银行票据业务知识掌握的基础上，分别学习汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算、国内信用证和银行卡结算等方式的概念、种类、样票认识、填写规定、运用程序等知识与技能，通过学习与训练达到能正确使用银行结算方式，获得办理银行结算业务的重要技能。,下一页,返回,项目五 结算方式运用,学习目标 了解汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算、国内信用证和银行
2、卡结算等方式的概念、种类、样票认识、填写规定等知识，掌握汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算、国内信用证和银行卡结算等方式的运用程序，正确填写规范的各种结算方式的凭证，按结算管理办法要求和银行卡管理办法要求，管理银行印鉴和空白银行票据及相关结算凭证，养成耐心细致的、一丝不苟的银行结算工作职业习惯。,上一页,下一页,返回,项目五 结算方式运用,教学导航 教学指引：银行结算方式是企业对外资金结算的重要工具，正确使用汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算、国内信用证和银行卡结算等方式，正确填写规范的汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证等结算方式的结算凭证，是会计工作者尤其是出纳人员的主要职责，正确使用
3、银行卡也是现代人生活方式的一个标志。教师需要有出纳业务工作的经历，并熟悉当前中国人民银行对汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算、国内信用证和银行卡等结算方式的主要规定，了解某一个银行（如中国银行）对结算方式的具体运用规范和程序，以便正确指导学生完成相关的教学任务，帮助学生获得办理各种结算业务的实际工作能力。,上一页,下一页,返回,项目五 结算方式运用,学习引导：汇兑结算、托收承付结算和委托收款结算是我国传统的三大结算方式，国内信用证结算方式历史也是很悠久的，银行卡结算方式是新兴的结算方式。通过对汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证和银行卡等结算方式的样票、样卡的学习，依据填写各种结算方式的规定
4、，正确填写各种结算凭证，掌握各种结算办理的程序，严格控制结算办理过程中的相关风险。 教学准备 学生准备符合银行结算方式凭证签发要求的书写用笔和墨水，个人印章。,上一页,下一页,返回,项目五 结算方式运用,教学单位准备汇兑（邮寄和电汇）、托收承付（邮寄和电汇）、委托收款、国内信用证等主要结算凭证各一份样品，供展示使用；教师可以用自己的银行卡作为展示品，制作汇兑（邮寄和电汇）、托收承付（邮寄和电汇）、委托收款、国内信用证等主要结算流程图；给每一位学生复印汇兑、托收承付、拒付理由书和委托收款等结算方式的凭证各两份，供课堂练习和课后练习使用。 有条件的教学单位，可以让学生在网络“出纳实务”软件操作平台
5、上练习、实操各种结算凭证的填写、复（审）核、运用程序等技能。,上一页,返回,任务一 汇兑结算方式,任务描述 了解汇兑的概念和方式，认识汇兑结算方式的主要凭证，熟悉汇兑结算方式办理的主要规定与运用流程，会办理汇兑结算，遵守汇兑结算管理制度。 任务分析 认识汇兑结算在会计单位经济活动中起的重要作用，依据中国人民银行支付结算办法，按规定程序办理汇兑结算，正确使用汇兑结算，养成遵守支付结算纪律的良好职业习惯。,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,任务实施 结算方式是支付结算的重要组成内容，包括汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算和其他结算方式。 一、汇兑结算 汇兑的概念。汇兑是指汇款人委托银行将其款项
6、支付给收款人的结算方式。 汇兑按款项结转方式的不同，可分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄的方式将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。在这两种结算方式中，信汇费用较低，但速度相对较慢；电汇速度快，但费用相对高。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,单位和个人的各种款项结算均可使用汇兑结算方式，如单位之间先付款后发货的商品交易，单位对在异地的退休职工支付工资、医药费等款项都可采用信汇或电汇结算方式。 二、结算凭证 1信汇结算凭证 汇款人委托银行办理信汇时，应填写一式三联的信汇结算凭证，其内容和格式如图5-1至图5-3所示。 2
7、电汇结算凭证 汇款人委托银行办理电汇时，应填写一式三联的电汇结算凭证，其内容和格式与信汇相同。 3支付结算通知查询查复书 支付结算通知查询查复书的内容和格式如图5-4所示。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,三、汇兑结算的主要规定及运用流程 1使用汇兑结算的主要规定 （1）签发汇兑凭证必须记载下列事项：标明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人的名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列事项之一的，银行不予受理。委托日期是指汇款人向汇出银行提交汇兑凭证的当日日期。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结
8、算方式,（2）汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款。汇款人应在汇兑凭证上“收款人账号或住址”栏注明“留行待取”字样。留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称；信汇凭收款人签章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注中注明“不得转汇”字样。 （3）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇或电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,2汇兑结算的程序 汇兑结算的具体办理有两个步骤，即付款人办理汇款，收款人办理进账和取款。 汇款人填
9、写汇兑凭证、交付款项，委托汇出银行将款项汇出；汇出银行将款项划转汇入银行；汇入银行收到款项后，划入收款人账户或通知收款人取款，如图5-5所示。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,四、汇兑结算实务 1信汇凭证的填写 汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填制一式三联的信汇凭证。 （1）委托日期：用阿拉伯小写数字书写。 （2）汇款申请人栏。 全称：填写汇款单位全称或个人全称； 账号：填写汇款单位开户银行账号（没有账户的个人汇款人不填写）； 汇出地址：填写汇款人所在省、市； 汇出行名称：填写汇款人开户银行名称； 身份证号：个人汇款人需填写身份证号。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,
10、（3）收款人栏。 全称：填写收款单位全称或个人全称； 账号：填写收款单位账号，没有账户的个人不填写； 汇入地址：填写收款人所在省、市； 汇入行名称：填写收款人开户银行名称； 扣账方式：选择转账或现金。 （4）金额栏：货币前面空格处填写货币名称，如人民币或美元等；在货币后面用中文大写数字填写汇款金额（如收款人需取现金的，先填写“现金”后填大写金额）、用阿拉伯数字填写小写金额，并在小写金额数字前填写人民币符号“￥”；大、小写金额数字必须一致。 （5）汇款用途：根据汇款内容填写，如货款、职工工资等。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,（6）汇兑凭证要素填写齐全后，在第一、第二联下方“汇款人
11、签章”处加盖单位预留在银行的印鉴章（如信汇凭收款人签章支取的，应加盖其预留印章）。 2电汇凭证的填写 汇款人委托银行办理电汇时，应向银行填制一式三联的电汇凭证。填写方法与信汇凭证的填写相同。在电汇凭证第一、第二联下方“汇款人签章”处加盖单位预留银行的印鉴章。 出纳人员将填写齐全的汇兑凭证送交汇出银行，汇出银行审查无误后，在信汇、电汇凭证第三联上加盖转讫章退给汇款人。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,3退汇的处理 （1）汇出行承办的处理手续。汇款人要求退汇时，对收款人在汇入行开立账户的，由汇款人与收款人自行联系退汇；对收款人未在汇入行开立账户的，应由汇款人备函或本人身份证件连同原信汇
12、、电汇回单交汇出行办理。 汇出行接到退汇函件或身份证件以及信汇、电汇回单，应填写四联“退汇通知书”，在第一联上批注“某月某日申请退汇，款项退回后再办理退款手续”字样，交给汇款人。如汇款人要求用电报通知退汇时，只需填制两联退汇通知书，比照信件退汇通知书第一、四联的手续处理，并凭退汇通知书拍发电报通知汇入行。,上一页,下一页,返回,任务一 汇兑结算方式,（2）汇入行的处理手续。汇入行接到汇出行寄来的第二、三联退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔汇款已转入应解汇款及临时存款科目，尚未解付的，应向收款单位或收款人联系索回便条。 如该笔汇款业务已解付，应在第二、三联退汇通知书或电报上注明解付情况及日期后，
13、将第二联退汇通知书或电报留存，以第三联退汇通知书（或拍发电报）通知汇出行。 （3）汇出行收到的处理手续。汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单及第三联退汇通知书或退汇电报时，应以留存的第四联退汇通知书注明“退汇款汇回已代进账”字样，加盖转讫章后作为收账通知交给原汇款人。 如接到汇入行寄回的第三联退汇通知书或发来的电报注明汇款已解付时，应在留存的第四联上批注解付情况，通知原汇款人。,上一页,返回,任务二 托收承付结算方式,任务描述 了解托收承付的概念，认识托收承付结算方式的主要凭证，熟悉托收承付结算方式办理的主要规定与运用流程，会办理托收承付结算，遵守托收承付结算管理制度。 任务分析 了解托收承付结
14、算在会计单位经济活动中起的重要作用，依据中国人民银行支付结算办法，按规定程序办理托收承付结算，正确使用托收承付结算，养成遵守支付结算纪律的良好职业习惯。,下一页,返回,任务二 托收承付结算方式,任务实施 一、托收承付结算 1概念 托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2种类及特点 托收承付按结算款项的划回方法不同，可分为“邮划”和“电划”两种。邮划就是用传统的邮寄方式送达收款代理行，电划就是用电报的方式返还收款代理行。 托收承付结算方法使用范围较窄，仅限于有稳定购销业务的已经建立起信用关系的往来单位之间使用。银行担负了较为严格
15、的监督收款任务，当然这种方式的信用度较高。,上一页,下一页,返回,任务二 托收承付结算方式,二、托收承付结算凭证 1托收承付凭证 收款人办理托收业务时，应当填写托收承付凭证，其内容和格式如图5-6所示。 第一联，受理回单（白纸蓝油墨），此联用途为收款单位开户银行同意办理托收的证明。 第二联，贷方凭证（白纸红油墨），用途为收款单位开户银行为收款人收到款项时作为增加银行存款的凭证。,上一页,下一页,返回,任务二 托收承付结算方式,第三联，借方凭证（白纸黑油墨），用途为付款单位开户银行为付款人付款后作为银行存款减少的凭证。 第四联，汇款依据或收账通知（白纸紫油墨），用途为收到款项时，收款单位开户银行
16、给收款单位的通知。 第五联，付款通知（白纸绿油墨），用途为付出款项时付款单位开户银行给付款单位的通知；托收款项付出时，付款单位开户银行在“付款人开户银行签章”处加盖“转讫章”。 2拒绝付款理由书 托收承付（或者委托收款）结算方式下的付款人，在承付期内提出全部或部分拒绝付货款时，应填写拒绝付款理由书，拒付付款理由书格式如图5-7所示。,上一页,下一页,返回,任务二 托收承付结算方式,拒绝付款理由书一式四联，各联的内容与作用如下： 第一联，回单或付款通知，付款人开户行给付款人的回单或付款通知（白纸黑油墨）； 第二联，借方凭证，付款人开户行做借方凭证（白纸蓝油墨）； 第三联，贷方凭证，收款人开户行做贷方凭证（白纸红油墨）； 第四联，收账通知，收款人开户行给收款人做收账通知或全部拒付通知书（白纸褐油墨）。,上一页,下一页,返回,任务二 托收承
