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1、项目三 填制与审核记账凭证的方法,设置账户,任务2,唐娜为格林美服装有限公司的会计，该公司是家刚成立不久的从事服装采购、生产、销售的企业。公司在建设银行、工商银行开立了账户用于办理日常结算业务；公司拥有一定量的流动资金和大量的生产、加工设备；组合裁床、气浮组合裁床、松布架、松布机、锅炉、烫台等裁剪设备及整烫设备、缝纫机等，加工厂里对方着生产完工的服装成品和半成品、布匹。公司平时会有购进原材料、生产服装、销售服装的业务，同时，也有支付工人及管理人员的工资、产品广告费、业务招待费等活动。 请思考：唐娜应如何将该公司的各项经济事项和活动进行合理有效的记录呢？,任务2 设置账户,会计要素是对会计对象进
2、行的分类，为会计核算提供了类别指标。 会计核算还要提供一系列分类指标和具体会计信息，以反映企业的财务状况和经营成果。会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,任务2 设置账户,任务2 设置账户,资金运动,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,固定资产,库存现金,银行存款,管理费用,会计对象,会计要素,会计科目,分类,对会计要素的 进一步分类,（二）会计科目设置的原则,任务2 设置账户,01,04,02,03,既符合对外提供财务报告的要求，又要满足内部经营管理的需要,既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定，尤其在年度中间一般不得变更会计科目,
3、既要满足企业对各项经济活动进行记录和核算的需要，又要形成一个完整和统一的单位内部核算体系,既符合会计制度的规定，又符合企业经济业务的特点,（二）会计科目设置的原则 企业常用的会计科目资产类,任务2 设置账户,2018年新增： 1481 持有待售资产 1482 持有待售资产减值准备,（二）会计科目设置的原则 企业常用的会计科目负债类,任务2 设置账户,2018年新增： 2245 持有待售负债,（二）会计科目设置的原则 企业常用的会计科目共同类、成本类和所有者权益类,任务2 设置账户,共同类,成本类,所有者权益类,（二）会计科目设置的原则 企业常用的会计科目损益类,任务2 设置账户,2018年新增
4、： 6115 资产处置损益,（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置账户是会计核算的重要方法之一。,任务2 设置账户,每样物品都有自己的“容身之处”，会计科目的“容身之处”就是会计账户,（二）账户的基本结构 1、账户的基本结构具体包括： 账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额等。 2、账户分为左、右两个方向： 一方登记增加数，一方登记减少数，至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据不同的记账方法及账户的性质来决定根据国际惯例，用大写字母T来表示，如下图所示:,任务
5、2 设置账户,（二）账户的基本结构,任务2 设置账户,从会计恒等式推导账户结构,借增贷减,贷增借减,注：成本类账户结构也是“借增贷减”。,（二）账户的基本结构 账户的记录应该是连续的，各金额之间存在着如下的关系：,任务2 设置账户,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,账页格式,任务2 设置账户,【例题】“库存现金”账户期初余额为800 000元，本期“库存现金”增加额为200 000元，本期“库存现金”减少额为400 000元，则“库存现金”账户的期末余额为（ ）。,【正确答案】600000元,任务2 设置账户,【例题多选题】所有者权益类账户的期末余额根据（ ）计算。 A.贷方
6、期末余额贷方期初余额贷方本期发生额一借方本期发生额 B.贷方期末余额贷方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额 C.借方本期发生额贷方期初余额贷方本期发生额一贷方期末余额 D.借方期末余额借方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额,【正确答案】AC,（三）账户的分类 企业发生的经济业务，都是通过账户来记录和反映的而会计账户是根据会计科目开设的，有什么样的会计科目，就有什么样的会计账户。 1、账户按经济内容可以分为：,任务2 设置账户,C,D,E,F,资产类账户,成本类账户,共同类账户,负债类账户,损益类账户,所有者权益类账户,A,B,（三）账户的分类 （1）资产类账户 资产类账户是用来反映企业
7、各项资产的增减变化及其结存情况的账户，按照资产的流动性不同，可划分为两类：,任务2 设置账户,（2）负债类账户 负债类账户是用来反映企业各项负债的增减变动的账户。按照负债的偿还期限的长短，可划分为两类：,任务2 设置账户,（3）共同类账户 共同类账户属于企业会计准则应用指南规定的会计账户中新增的账户类别，是核算企业（金融企业）经营过程中资金往来、货币兑换和衍生金融工具资金变化情况的账户，主要包括“清算资金往来”“货币兑换”“衍生工具”“套期工具”等账户。 共同账户具有资产或负债的双重性质。,任务2 设置账户,（4）所有者权益类账户 所有者权益类账户是用来反映所有者权益增减变动的账户。按照所有者
8、权益的来源于构成不同，可划分为三类：,任务2 设置账户,（5）成本类账户 成本类账户是用来反映企业生产经营过程中各成本计算对象的费用归集、成本计算情况的账户。成本账户主要有：生产成本、制造费用、劳务成本、研发成本等。 从一定意义上来说，成本类账户也是资产类账户，该账户余额属于企业的资产。,任务2 设置账户,生产成本,01,劳务成本,03,制造费用,02,研发成本,04,（6）损益类账户 损益类账户是反映企业与损益计算直接相关的账户，核算企业收入和费用的账户。,任务2 设置账户,2、账户按其提供信息的详细程度可以分为： 总分类账户（一级账户）和明细分类账户（二、三级账户）。,任务2 设置账户,（
9、1）总分类账户 总分类账户又可称为总账账户或总账，是指拟具总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。 （2）明细分类账户 明细分类账户也可称为明细账户，是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。 二者关系为：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。,任务2 设置账户,任务2 设置账户,3、账户按其用途和结构分类：,任务2 设置账户,盘存账户、结算账户、所有者投资账户、集合分配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、计价对比账户、调整账户等十类。,（1）盘存账户 盘存账户是用来反映和监
10、督现金、银行存款和各项实物资产的增减变动及结存额的账户，主要有“库存现金”“银行存款”“原材料” “库存商品”“固定资产”等账户。 该账户借方登记各项货币资金和实物资产的增加数，贷方登记其减少数，且期末余额总是在借方，表示各项货币资金和实物资产的结存数。,任务2 设置账户,任务2 设置账户,盘存账户的特点： 该账户的结存数额，可以通过财产清查的方法（实施盘点或银行对账）来核实，检查实存数与账存数是否相符。 账户余额总是在借方 实物资产的明细账户一般既用货币计量，有用实务计量，以提供实务数量和金额两种指标。 如：“原材料”“库存商品”“固定资产”等账户，在进行明细分类核算时，除了采用货币计量外，
11、还需用实物计量。,（2）结算账户,任务2 设置账户,结算账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债券、债务结算情况的账户。由于结算业务性质不同，结算账户根据不同的账户结构又可分为债券结算账户和债务结算账户两类。,任务2 设置账户,债权结算账户 主要用来核算企业同债务单位和个人之间的债权结算的账户，主要有“应收票据”“应收账款”“预付账款”“其他应收款”等账户。,债权结算账户的特点包括：,任务2 设置账户,任务2 设置账户,债务结算账户 主要用来核算企业同债权单位和个人之间的债务结算的账户，主要有“短期借款”“应付账款”“应付票据”“预收账款”“应付职工薪酬”“其他应付款”等账户。,债务结
12、算账户的特点包括：,任务2 设置账户,（3）所有者权益账户 所有者权益账户是用来反映和监督企业所有者对企业投资及内部积累的增减变动和结存情况的账户，主要有反映所有者原始投资的“实收资本”以及“资本公积”“盈余公积”等账户。,任务2 设置账户,所有者权益账户的特点包括：,任务2 设置账户,（4）集合分配账户 集合分配账户是用来汇集经营过程中某个阶段发生的费用，并按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。主要有“制造费用”账户。,任务2 设置账户,集合分配账户的特点包括：,任务2 设置账户,（5）成本计算账户 成本计算账户是用来反映和监督经营过程中某一阶段所发生的全部费用，取得该阶段各个成本计算对
13、象实际成本的账户，主要有“生产成本”“材料采购”账户。,任务2 设置账户,成本计算账户的特点包括：,任务2 设置账户,（6）收入账户 收入账户是用来反映和监督企业在一定时期内形成本期损益的各项收入的账户，主要有“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”等账户。,任务2 设置账户,收入账户的特点包括：,任务2 设置账户,（7）费用账户 费用账户是用来反映和监督企业在一定时期内所发生的直接影响本期损益的各项费用，并计算最终财务成果的账户，主要有“主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”和“所得税费用”等账户。,任务2 设置账户,
14、任务2 设置账户,【例题单选题】年末所有损益类科目的余额均为零，表明（ ）。 A.当年收入一定为零 B.当年费用一定为零 C.损益类科目发生额在结账时均已转入“本年利润”科目 D.当年利润一定是零,【正确答案】C,（8）财务成果账户 财务成果账户是用来反映和监督企业某一会计期间（通常是一年）的全部净收入的计算和分配情况的账户，主要有“本年利润”和“利润分配”账户。,任务2 设置账户,财务成果账户的特点包括：,任务2 设置账户,（9）计价对比账户 计价对比账户是用来对经营过程的某一阶段经济业务按照两种不同的计价标准进行核算对比，借以确定该阶段业务成果的账户。主要有“材料采购”（计划成本核算时使用
15、）、“固定资产清理”等账户,任务2 设置账户,（10）调整账户,任务2 设置账户,为了满足经营管理上的需要，在会计核算中对某些会计要素需同时设两个账户，即被调整账户和调整账户。调整账户按其调整方式不同，分为：备抵账户、附加账户、备抵附加账户三类。,任务2 设置账户,备抵账户 它是用来递减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户，主要有“累计折旧”“利润分配”等备抵调整类账户。,被调整账户的余额-备抵账户的余额=被调整账户的实际余额,任务2 设置账户,附加账户 调整账户与被调整账户的余额处于同一方向时，调整账户即为被调整账户的附加账户。,被调整账户的余额+附加账户的余额=被调整账户的实际余额,任务2 设置账户,备抵附加账户 它是用来递减或增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。 备抵附加账户兼有处于同一方或不同方向的可能性，因而其兼有备抵账户和附加账户的作用。,任务2 设置账户,【例题判断题】“累计折旧”账户是“固定资产”账户的抵减账户。（ ） 正确答案,本任务完,
