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1、第五章 会计账簿,第一节、会计账簿的概念和种类 第二节、会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节、会计账簿的格式和登记方法 第四节、对账、错账更正与结账 第五节、会计账簿的更换与保管,第一节、会计账簿的概念和种类,一、会计账簿的概念和作用 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要作用。,作用：通过账簿的设置和登记： 1.可以记载、储存会计信息， 2.可以分类、汇总会计信息，
2、 3.可以检查、校正会计信息， 4.可以编报、输出会计信息。 二、会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。,三、会计账簿的分类 (一)按用途分类 1.序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿。分类账簿包括总分类账户明细分类账簿。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依
3、据。,3.备查账簿 备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 “租入固定资产备查簿” “应收票据贴现备查簿” “担保备簿”等 特点： 登记备查簿不需要编制记账凭证； 没有固定格式 与其他账簿之间不一定有依存关系和勾稽关系。,(二)按账页格式分类,1.两栏式账簿适用于普通日记账、转账日记账。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 2.三栏式账簿适用于总账、现金银行存款日记账、资本、债权债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对
4、方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。,3.多栏式账簿收入、成本、费用、利润明细账一般均采用这种格式的账簿。 。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 4.数量金额式账簿财产物资类账户。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿。,(三)按外型特征分类,1.订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号
5、的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 2.活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。 3.卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。,单选下列账户中，必须采用订本式账簿的是( )。 A.原材料明细账 B.库存商品明细账 C.银行存款日记账 D.固定资产登记簿 C 单选“生产成本”明细账应采用( )。 A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式 B 单选总分类账及特种日记账的外形
6、特征一般为( ) A.活页式 B.卡片式 C.订本式 D.任意外形 C,单选 下列不属于序时账的是( ) A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.采购日记账 D.二级或明细分类账 D 单选库存商品明细账应采用( )账页格式 A.三栏式 B.多栏式 C.二栏式 D.数量金额式 D 多选以下属于备查账的是( )。 A.租入固定资产登记簿 B.代销商品登记簿 C.固定资产卡片 D.材料采购明细账 E.普通日记账 F.商业汇票登记簿 ABF,单选账簿按( )不同，可分为订本账、活页账和卡片账。 A.作用 B.账页格式 C.用途 D.外形特征 D 单选对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类
7、账户进行登记的账簿称为( )。 A.备查账簿B.序时账簿C.分类账簿D.三栏式账簿 C 多选以下采用订本式账簿的有( ) A.总分类账 B.现金日记账 C.明细账 D.银行存款日记账 ABD,多选以下明细账中应采用数量金额式的有( ) A.产成品-A产品 B.原材料-甲材料 C.物资采购-乙材料 D.固定资产-小轿车 E.应收账款-M公司 ABCD,第二节、会计账簿的内容、启用与记账规则,一、会计账簿的基本内容 (一)封面，主要标明账簿的名称。 (二)扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 (三)账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号
8、数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。,二、 会计账簿的启用 (一)启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 (二)订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 (三)使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册； (四)装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,三、会计账簿的记账规,1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“
9、”表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。,5.下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 结账划线 划线更正错误 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”
10、字样，并由记账人员签名或者盖章。 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。,8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样(即只写承前页，不写过次页)。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页
11、合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,多选会计账簿的基本内容包括( )。 A.封面 B.扉页 C.账页 D.账簿名称 答案ABC 解析会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页三个部分。 单选题下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是( )。 A.使用圆珠笔登账 B.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2 C.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号 D.按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页 答案A,判断在登记账簿时如果发生隔页、跳行，可以在空页、空行处用蓝色墨水划对角线注销。( ) 答案错误 解析应该
12、把“用蓝色墨水划对角线注销”改为“用红色墨水划对角线注销”。 多选下列情况可以用红色墨水记账的是( )。 A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 答案ABD,多选下列说法正确的是( )。 A.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样 B.没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“一” C.现金日记账必须逐日结出余额 D.银行存款日记账必须逐日结出余额 答案ACD 解析没有余额的
13、账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字。,单选登记账簿时，正确的做法是( ) A.文字或数字的书写必须占满格 B.书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔 C.用红字冲销错误记录 D.发生的空行、空页一定要补充书写 C,第三节、会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法 (一)现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式。 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。,2.现金日记账的登记方法。 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上
14、日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 “上日余额+本日收入一本日支出=本日余额” 期初余额+本期增加本期减少=期末余额 借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是： 先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。(见P220-223),(二)银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记
15、账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。,多选必须逐日结出余额的账簿是( )。 A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账 答案CD 解析现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 多选出纳人员可以登记和保管的账簿是( )。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账 答案AB,(一)总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 (二)总分类账的登记方法 总分类账的记账依
16、据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序，它可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 演示),二、 总分类账的格式和登记方法,三、 明细分类账的格式和登记方法,(一)明细分类账的格式 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。,1.三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。 2.多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于生产成本、制造费用成
