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1、往来业务核算,其 他 应 收 款,应 收 账 款,应 付 票 据,预 付 账 款,往来业务核算,应 收 票 据,应 付 账 款,预 收 账 款,其 他 应 付 款,案例导入,运达公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理王阳正犯愁呢。恰巧老客户光明公司要购买大量产品，王阳想这下有希望了。谁知光明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。 王阳应采用哪种结算方式才能缓解运达公司的资金紧缺状况？,“ 现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用”,3.往来业务核算,应收票据核算,应收票据概述,3.1 应收票据,3.往来业务核算,知识目标,技能目标,了解应收票据的核算内容 熟悉商业承兑汇票和银行承兑汇票业务的特点
2、 掌握应收票据业务核算,能够熟练处理应收票据取得、收回、转让和贴现业务,3.往来业务核算,3.1 应收票据,4,1,2,3,6,重点： 取得应收票据核算 到期应收票据核算 转让应收票据核算 贴现应收票据核算 难点： 贴现应收票据核算,3.往来业务核算,3.1 应收票据,10/3/2019,3.1 应收票据,一、应收票据概述,（一）应收票据的确认 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的还没有到期的尚未兑现的商业汇票,3.往来业务核算,10/3/2019,3.1 应收票据,（二）商业汇票 1.商业汇票的特点,（1）具有稳定、可靠、兑现性强的特点 （2）商业汇票一律记名，允许背书转让 （3）
3、商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月,3.往来业务核算,10/3/2019,3.1 应收票据,2.商业汇票的种类,3.往来业务核算,3.1 应收票据,（三）应收票据的初始计量,无论是否带息，均按票据的票面价值入账,3.往来业务核算,按月计算,票据到期日以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日,注意：月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一天为到期日,按日计算,票据到期日按日历的实际天数计算，出票日和到期日只算其中一天， “算头不算尾，算尾不算头”,3.往来业务核算,3.1 应收票据,（四）应收票据到期日的确定,应收票据,取得应收票据 计提利息,到期收回应收票据 转
4、让应收票据 贴现应收票据,企业持有的商业汇票的账面余额,通常，该账户按开出及承兑商业汇票的单位进行明细核算,3.往来业务核算,3.1 应收票据,二、应收票据核算,（一）账户设置,3.1 应收票据,（二）应收票据账务处理 1.取得应收票据,3.往来业务核算,3.1 应收票据,2.到期应收票据,3.往来业务核算,10/3/2019,课内练习业务处理题,3.往来业务核算,A公司2017年2月25日销售甲产品一批给B公司，增值税专用发票上注明的产品销售收入为10 000元，增值税额为1 700元，同日收到一张期限为3个月、面值为11 700元的不带息商业承兑汇票。 要求编制下列业务会计分录：（1）收到
5、票据；（2）票据到期收到款项；（3）票据到期未能收到款项。 （1）借：应收票据B公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 （2）借：银行存款 11 700 贷：应收票据B公司 11 700 （3）借：应收账款B公司 11 700 贷：应收票据B公司 11 700,借：原材料（材料采购、在途物资、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款 【应收票据账面余额-物资成本及进项税之和】 贷：应收票据 银行存款 【 物资成本及进项税之和-应收票据账面余额】,3.往来业务核算,3.1 应收票据,3.转让应收票据,10/3/2019,课内练习
6、业务处理题,3.往来业务核算,A公司2017年2月25日销售甲产品一批给B公司，增值税专用发票上注明的产品销售收入为10 000元，增值税额为1 700元，同日收到一张期限为3个月、面值为11 700元的不带息商业承兑汇票。5月8日，A企业将持有的商业汇票背书转让给C公司，用于购买原材料，材料价款为20 000元，增值税税款为3 400元，材料验收入库，余款开出转账支票支付，要求编制A公司转让商品汇票的会计分录。 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应收票据B公司 11 700 银行存款 11 700,4,1,2,3,6,贴现原因：企业需要提前使用资金,形
7、式：将未到期的票据经背书转让给银行，银行审 核受理后，从到期值中扣除按银行规定的贴 现率计算确定的贴现利息后，将余额交付给 企业。,3.往来业务核算,3.1 应收票据,4.贴现应收票据,4,1,2,3,6,（1）贴现的计算,贴现利息 = 票据到期值 贴现率 贴现期,不带息票据的到期值=票据面值 带息票据的到期值=票据面值（1+票面利率票据期限）,贴现净额 = 票据到期值 - 贴现利息,3.往来业务核算,3.1 应收票据,出票日,贴现日,到期日,票据期间,持票期,贴现期,3.往来业务核算,3.1 应收票据,10/3/2019,3.1 应收票据,（2）贴现应收票据的账务处理,3.往来业务核算,3.
8、1 应收票据,【例】2017年3月4日，A公司销售给B公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，B公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。 3月20日，因急需资金，A公司将收到的B公司的商业承兑汇票到银行办理贴现（不附追索权），年贴现率为10%。,3.往来业务核算,3.1 应收票据,（1）借：应收票据B公司 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 （2） 贴现息=2340010%44/360=286（元） 贴现净额=23400-286=23114（元） 借：银行存款 23 114 财务
9、费用 286 贷：应收票据B公司 23 400,3.往来业务核算,应收账款核算,应收账款概述,3.2 应收账款,3.往来业务核算,知识目标,技能目标,了解应收账款的概念和确认条件 掌握应收账款的初始计量 掌握应收账款的核算,能够熟练处理企业应收账款结算业务,3.往来业务核算,3.2 应收账款,4,1,2,3,6,重点： 应收账款初始计量 应收账款核算 难点： 现金折扣下应收账款业务核算,3.往来业务核算,3.2 应收账款,3.2 应收账款,一、应收账款概述,（一）应收账款的确认 应收账款是指企业在日常经营活动中，因销售商品、提供劳务等而形成的应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,它是一种口头承
10、诺，没有书面文件； 信用期限一般较短； 不计利息,3.往来业务核算,4,1,2,3,6,销售商品的 货款或提供 劳务的价款,增值税款,代购货单 位垫付的 运杂费,1,2,3,3.往来业务核算,3.2 应收账款,（二）应收账款的初始计量,4,1,2,3,6,1.商业折扣销售时确认折扣 企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认,销货方在销售货物时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠,3.往来业务核算,3.2 应收账款,4,1,2,3,6,2.现金折扣 现金折扣是销货方为鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予的现金优惠 “2/10,n/30” （1）总价法 （2）净价法
11、,3.往来业务核算,3.2 应收账款,二、应收账款核算,（一）账户设置,应收账款,赊销发生的金额,应收账款收回金额 确认的坏账损失金额,尚未收回的应收账款,3.往来业务核算,3.2 应收账款,3.往来业务核算,3.2 应收账款,（二）应收账款账务处理,10/3/2019,3.往来业务核算,【例】某工厂根据购销合同销售一批产品，开出增值税专用销货发票，货款总额10 000元，适用增值税率为17%，应收取增值税额为1 700元。另以支票垫付运费300元。收到销货发票及垫付运费的支票存根等单据。 借：应收账款 12000 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 银行存
12、款 300 银行通知，该批销货款及代垫运费已全部收妥入账。 借：银行存款 12000 贷：应收账款 12000,预付账款核算,预付账款概述,3.3 预付账款,3.往来业务核算,一、预付账款概述,3.3 预付账款,3.往来业务核算,预付账款是指企业按照有关合同，预先支付给供货方或提供劳务方的款项,（一）账户设置,预付账款,预付的货款 补付的款项,应付的货款总额 收回多余款,实际预付的款项,该账户按供应单位进行明细核算,尚未补付的款项,对于预付账款不多的企业， 可以将发生的预付账款业务 通过“应付账款”账户核算。,3.往来业务核算,3.3 预付账款,二、预付账款核算,3.3 预付账款,3.往来业务
13、核算,（二）账务处理,4,1,2,3,6,【例】甲公司计划向M公司采购材料3000公斤，单价100元。2017年2月1日按照合同规定向M公司预付货款200 000元。3月1日，收到M公司发来的3000公斤材料，验收入库，发票记载的货款为300 000元，增值税额为51 000元。3月6日，以银行存款补付不足款项151 000元。,3.往来业务核算,4,1,2,3,6,2月1日 借：预付账款M公司 200 000 贷：银行存款 200 000 3月1日 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：预付账款M公司 351 000 3月6日 借：预付账款M公司 15
14、1 000 贷：银行存款 151 000,课内练习业务处理题,3.往来业务核算,其他应收款核算,其他应收款概述,3.4 其他应收款,3.往来业务核算,备用金核算,一、其他应收款概述,其它应收款是指除应收票据、应收账款及预付账款以外的其他 各种应收或暂付给其他单位和个人的款项，是企业发生的非购销活 动的应收债权,3.往来业务核算,3.4 其他应收款,4,1,2,3,6,1.应收的各种赔款； 2.应收的各种罚款； 3.存出保证金； 4.备用金； 5.应向职工收取的各种垫付款项； 6.其他各种应收、暂付款项,核算内容,3.往来业务核算,3.4 其他应收款,4,1,2,3,6,（一）账户设置,其他应收
15、款,其他应收款的发生,其他应收款的收回,尚未收回的其他应收款,按不同的债务人设置明细,3.往来业务核算,3.4 其他应收款,二、其他应收款核算,10/3/2019,3.4 其他应收款,3.往来业务核算,（二）账务处理,3.4 其他应收款,3.往来业务核算,【例】2016年9月15日，东方股份有限公司向江南股份有限公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金4000元。10月14日，租入包装物按期退回，公司收到出租方退还的押金4000元，已存入银行。 2016年9月15日 借：其他应收款江南股份 4000 贷：银行存款 4000 2016年10月14日 借：银行存款 4000 贷：其他应收款江南股份 4000,10/3/2019,3.4 其他应收款,3.往来业务核算,三、备用金核算,【例】某企业“其他应收款” 月初余额在借方2500元，本月发生如下现金收支业务： （1）1日，现金支付存出保证金1000元 （2）2日，现金支付采购部预借差旅费1000元 （3）3日，办公室人员
