《事业单位资产的核算非流动资产的管理与核算（72页）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《事业单位资产的核算非流动资产的管理与核算（72页）（72页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、事业单位业务活动按收支性质不同的分类,事业单位资产的内容及科目,流动资产的管理与核算,现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 其他应收款的管理与核算 材料的管理与核算 零余额账户用款额度 财政应返还额度,现金的管理与核算,出纳的岗位职责 出纳应懂得的基本常识 现金的内部牵制制度 现金日记账的登记 现金余缺的处理,现金长余的账务处理,长余款暂时无法查明原因挂账 借：现金 贷：其他应付款出纳 长余款查明原因后退回 借：其他应付款出纳 贷：现金 长余款到年终无法查明原因 借：其他应付款出纳 贷：应缴预算款其他,现金短缺的账务处理,短缺款暂时无法查明原因挂账 借：其他应收款出纳 贷：现金 长余款查明原
2、因后退回 借：现金 贷：其他应收款出纳 长余款到年终无法查明原因 借：事业支出基本支出其他 贷：其他应收款出纳,银行存款的管理与核算,银行户头的开立 银行户头的管理 预留银行印鉴的管理 银行存款的账务组织 银行对账及银行存款余额调节表,其他应收款的管理与核算,含义：资产性质的往来 常见核算内容列举 管理要点,其他应收款科目的使用范围,其他应收款是事业单位会计中比较重要的一个科目，虽然现行制度中有四个资产性质的往来科目，但由于一般不发生经营活动，所以其他应收款就专门核算事业单位不发生经营活动前提下所有资产性质的往来。,其他应收款的常见核算内容,因公借款：如预借差旅费、预借采购款等 给报销单位核拨
3、备用金：如财务处给办公室核拨招待用备用金等,因公借款及报销业务的核算,某同志出差借款1000元。 借：其他应收款某同志 1000 贷：现金 1000 若某同志出差回来报销差费1100元。 借：事业支出基本支出差费 1100 贷：其他应收款某同志 1000 现金 100 若某同志出差回来报销差费900元。 借：事业支出基本支出差费 900 现金 100 贷：其他应收款某同志 1000,给报销单位核拨备用金的核算,年初给办公室核拨备用金1000元。 借：其他应收款某同志 1000 贷：现金 1000 平时某月份报销业务招待费1100元。 借：事业支出基本支出招待费 1100 贷：现金 1100 年
4、终报销业务招待费900元，同时收回备用金 借：事业支出基本支出招待费900 贷：现金100 其他应收款某同志 1000,其他应收款的管理,严格控制：能不借就不借、能少借就少借、能迟借就迟借 责任明确：该履行的手续必须履行，该签字的人必须签字 及时清理：该报账时一定要及时报账、做到原借未清的不能再借,材料的管理与核算,材料核算的范围 材料的种类 材料的计价 材料的核算 材料的管理,材料核算的范围,两种情况下不设或不用“材料”科目，直接列支 1、单位小，材料耗用量少 2、随时购买随时领用的材料 只有消耗量大的，需要库存的才通过“材料”科目核算,材料的种类,原料 燃料 修理用备件 低值易耗品,材料的
5、计价,购进和领用 自用和非自用,事业单位材料核算时计价的规定,材料的核算,购进 发出 盘盈 盘亏,材料的核算自用部分,购进材料时，用含税价及相关费用 借：材料某材料 贷：现金、银行存款等 期末，库管报来发出材料汇总表时 借：事业支出有关明细科目 贷：材料某材料 盘亏材料的处理 借：事业支出有关明细科目 贷：材料某材料 盘盈材料的处理 借：材料某材料 贷：事业支出有关明细科目,材料非自用部分（一般纳税人）,购进材料时，用不含税价及相关费用 借：材料某材料 应缴税金应缴增值税（进） 贷：现金、银行存款等 期末，库管报来发出材料汇总表时 借：经营支出有关明细科目 贷：材料某材料 说明：小规模纳税人与
6、自用购进相同,材料的管理,预算定额 储备定额 消耗定额 低值易耗品的管理,财政国库管理制度改革对行政事业单位会计核算的影响,1、财库（2001）54号 2、补充规定2004年10月21日 3、财库2004190号,专题,在财政授权支付形式下新设置“零余额账户用款额度”，原资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。,财政国库制度改革后具体核算方法,一、财政直接支付形式下的核算 二、财政授权支付形式下的核算 三、年终用款额度注销及返还,一、财政直接支付的核算,对财政直接支付的支出，预算单位根据下列凭证入帐： 1、财政国库支付执行机构委托代理银行转来
7、的财政直接支付入账通知书 2、原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表） 会计分录分别如下,事业单位,借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金,行政单位,借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金,二、财政授权支付的核算,对财政授权支付，预算单位应根据代理银行盖章的授权支付到账通知书与分月用款计划核对后记账 预算单位应在资产类增设“零余额账
8、户用款额度”会计总账科目进行核算 事业单位编号103 行政单位编号107 会计分录分别为,会计分录,事业单位： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入财政授权支付 行政单位： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费财政授权支付,从零余额账户支用款项时的核算,事业单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出、材料等 贷：现金 行政单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：经费支出、库存材料等 贷：现金,三、年终用款额度注销及返还,设立“财政应返还额度”科目 财政直接支付年终结余资金账务处理 财政授权支付年终结余资金账务处理 年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行
9、 正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，作调减结余资金和已提取基金的账务处理,设立“财政应返还额度”科目,增设“财政应返还额度” （资产类）科目 事业单位编号125 行政单位编号115 财政直接支付年终结余资金账务处理 借方单位本年度预算指标数与实际支出数的差额 贷方下年度实际支出的冲减数 财政授权支付年终结余资金账务处理 借方单位零余额账户注销额度数及预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额 贷方下年度恢复额度数及下年度单位零余额账户用款额度下达数,财政直接支付年终结余资金账务处理,年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作： 借：财政应返还额度财政直接
10、支付 贷：拨入经费财政直接支付（行政单位） 财政补助收入财政直接支付（事业单位） 下年恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时作：借：支出类科目 贷：财政应返还额度财政直接支付,财政授权支付年终结余资金账务处理,（一）年底额度注销账务处理 （二）恢复额度账务处理 （三）下年度收到的上年未下达额度,（一）年底额度注销账务处理,1、行政事业单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2、如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：拨入
11、经费-财政授权支付（行政单位） 财政补助收入-财政授权支付（事业单位）,（二）恢复额度账务处理,行政事业单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付,（三）下年度收到的上年未下达额度,如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度作： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付,对外投资的管理与核算,含义、内容、形式及计价 科目设置 基本核算内容 管理要点,事业单位对外投资核算时科目的对应关系,事业单位对外投资核算的基本业务,购买有价证券,借：对外投资债券投资 贷：银行存款
12、同时， 借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金,有价证券到期兑换,借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资债券投资（成本） 借或贷：其他收入投资收益（差额） 同时， 借：事业基金投资基金（成本） 贷：事业基金一般基金（成本）,用材料（或无形资产）对外投资,借：对外投资债券投资（评估价） 贷：材料（或无形资产）（帐面或摊余价） 借或贷：事业基金投资基金（差额） 同时， 借：事业基金一般基金（帐面或摊余价） 贷：事业基金投资基金（帐面或摊余价）,用固定资产对外投资,按账面原值 借：固定基金 贷：固定资产 同时，按评估价 借：对外投资其他投资 贷：事业基金投资基金,对外投资管理的要求,不能影
13、响正常的事业活动的开展 必须进行充分的可行性论证 公平合理地确定投资的价值 保证资产的国家所有性质不能改变,固定资产的定义、核算范围与起点,固定资产管理及账务组织的基本模式（三账一卡制度）,固定资产核算的会计科目及其对应关系,基本核算内容,没花钱购置固定资产的核算,借：固定资产 贷：固定基金 说明：没花钱购置的情况有 1、基建完工交付使用 2、接收捐赠 3、无偿调入 4、盘盈,用不同性质的资金购买固定资产,借：事业支出基本支出设备购置 专款支出有关明细科目 专用基金修购基金 贷：银行存款等（自己采购） 财政补助收入等（政府采购） 其他应收款（预先借款或预付款） 同时 借：固定资产 贷：固定基金
14、 上述分录可分解如下,用财政性资金购买,包括财政预算内经费和财政专户返还收入等 借：事业支出基本支出设备购置 贷：银行存款等（自己采购） 财政补助收入等（政府采购） 其他应收款（预先借款或预付款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金,用专项资金购买,借：专款支出有关明细科目 贷：银行存款（自己采购） 拨入专款（政府采购） 其他应收款（预先借款或预付款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金,用自己计提的专用基金购买,借：专用基金修购基金 贷：银行存款（自己采购） 其他应收款（预先借款或预付款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金,融资租入分期付款购入（制度规定）,租入时，按双方确定的总租金 借：
15、固定资产 贷：其他应付款租金 分期支付租金时 借：相关支出有关明细帐 贷：固定基金 同时： 借：其他应付款租金 贷：银行存款等,说明：按照现行制度规定，融资租入时先按总租金记固定资产和其他应付款，分期支付租金时，在列支是同时增加固定基金，即只有当租金付完后固定资产和固定基金才相等。,融资租入分期付款购入（现行做法）,租入时，按双方确定的总租金 借：固定资产 贷：固定基金 同时： 借：相关支出有关明细帐 贷：其他应付款租金 银行存款 分期支付租金时 借：其他应付款租金 贷：银行存款等,说明：按照近年来财政部门对事业行政单位决算报表当年的固定资产和固定基金必须相等的要求，融资租入时必须在按总租金全额列支的同时增加固定资产和固定基金，将应付未付的租金计入“其他应付款”，但年终在决算报表中应将不属于当年的支出剔除，并予以说明。,固定资产的清理报废,按账面原值冲销 借：固定基金 贷：固定资产 按不同的资金渠道支付清理费用 借：有关支出 贷：银行存款 残值变价收入计入修购基金 借：银行存款等 贷
